Скачать презентацию Тема: Налоговое регулирование экономики. 1. Содержание государственной налоговой Скачать презентацию Тема: Налоговое регулирование экономики. 1. Содержание государственной налоговой

7 Налоги.ppt

  • Количество слайдов: 57

Тема: Налоговое регулирование экономики. 1. Содержание государственной налоговой политики. 2. Механизм налогового регулирования. Тема: Налоговое регулирование экономики. 1. Содержание государственной налоговой политики. 2. Механизм налогового регулирования.

Литература: Ø Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 и 2. М. : Проспект, 2000. Ø Литература: Ø Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 и 2. М. : Проспект, 2000. Ø Основные направления налоговой политики РФ на 2013 год и на плановый период 2013 и 2015 годов.

Налоговая политика – система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика – система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения.

Уровни формирования и реализации налоговой политики (в пределах соответствующей компетенции): • федеральный • региональный Уровни формирования и реализации налоговой политики (в пределах соответствующей компетенции): • федеральный • региональный • местный.

Цель налоговой политики - выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Цель налоговой политики - выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения.

Задачи налоговой политики: 1 - обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы, необходимых для финансирования Задачи налоговой политики: 1 - обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления;

Задачи налоговой политики: 2 - содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, Задачи налоговой политики: 2 - содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;

Задачи налоговой политики: 3 - обеспечивать социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц. Задачи налоговой политики: 3 - обеспечивать социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.

Принципы налоговой политики: 1. Дешевизна обложения для государства. 2. Дешевизна уплаты для налогоплательщика. Принципы налоговой политики: 1. Дешевизна обложения для государства. 2. Дешевизна уплаты для налогоплательщика. 3. Принцип ограничения бремени для плательщиков.

Типы налоговой политики: 1. Политика максимальных налогов. 2. Политика разумных налогов. 3. Политика достаточно Типы налоговой политики: 1. Политика максимальных налогов. 2. Политика разумных налогов. 3. Политика достаточно высокого уровня налогового обложения.

Функции налоговой системы фискальная регулирующая контрольная Функции налоговой системы фискальная регулирующая контрольная

1. Фискальная функция - изъятие и аккумулирование определённой доли ВВП в государственном бюджете. 1. Фискальная функция - изъятие и аккумулирование определённой доли ВВП в государственном бюджете.

По данным экспертов ОЭСР в 2011 г. величина индивидуальных налоговых сборов от уровня средней По данным экспертов ОЭСР в 2011 г. величина индивидуальных налоговых сборов от уровня средней заработной платы составила: в Бельгия > 55%, Германии - 49, 8%, Венгрии и Франции - 49, 4%, Чили – 7%, Мексике – 12, 3% и в Новой Зеландии – 13, 5%.

Фискальная роль различных налогов в странах ОЭСР и России Вид налога Поступления от налогов Фискальная роль различных налогов в странах ОЭСР и России Вид налога Поступления от налогов Страны Россия ОЭСР (90 -е гг. ХХ в. ) 1992 г. 2007 г. Подоходный налог 12 2, 8 3, 8 НДС 6 13, 1 4, 2 Налог на прибыль корпораций 3 10, 2 6, 6 Налог на имущество 2 … 1, 2 Налог на наследство < 1 … < 1 Особые налоги (например, налог на автотранспортные средства) < 1 … < 1

Налоговые ставки в странах ОЭСР и в России (2007 г. ), в % Страна Налоговые ставки в странах ОЭСР и в России (2007 г. ), в % Страна Германия США Англия Польша Литва Румыния Россия Подоходный налог (max ставка) Налог на прибыль корпораций (max ставка) НДС (нормативная ставка) 47, 5 41, 8 40, 0 27, 0 16, 0 13, 0 38, 9 39, 9 30, 0 19, 0 15, 0 16, 0 24, 0 (2006) 7, 0 -16, 0 17, 5 22, 0 18, 0 19, 0 10, 0 -18, 0

Налоговые ставки в странах ОЭСР и в России (2007 г. ), в % Страна Налоговые ставки в странах ОЭСР и в России (2007 г. ), в % Страна Дания Швеция Бельгия Япония Франция Канада Подоходный налог (max ставка) Налог на прибыль корпораций (max ставка) НДС (нормативная ставка) 59, 0 56, 6 53, 5 50, 0 48, 0 46, 4 25, 0 28, 0 34, 0 40, 9 34, 4 36, 1 25, 0 21, 0 5, 0 19, 6 6, 0

Tx = t × Y, где Tx Tx max Tx 1 Tx - сумма Tx = t × Y, где Tx Tx max Tx 1 Tx - сумма А B налоговых поступлений в бюджет t – ставка налога Y – совокупный доход t max t 1 Рис. 1. Кривая Лаффера. t

Функции налоговой системы: 2. Регулирующая: § Сдерживание экономического роста в период перегрева экономики и Функции налоговой системы: 2. Регулирующая: § Сдерживание экономического роста в период перегрева экономики и стимулирование его в период спада; § Социальное выравнивание в экономике; § Стимулирование защиты окружающей среды (путём использования специального налога).

3. Налоговый контроль — комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированной величины 3. Налоговый контроль — комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированной величины налоговых поступлений.

Контрольная функция включает: • учёт доходов организаций и физических лиц; • анализ движения финансовых Контрольная функция включает: • учёт доходов организаций и физических лиц; • анализ движения финансовых потоков; • выявление случаев неполной или несвоевременной уплаты налогов; • разработка рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения.

Налоговый контроль 1. Контроль ЮЛ. 2. Контроль льгот. 3. Контроль ФЛ. 4. Контроль санкций. Налоговый контроль 1. Контроль ЮЛ. 2. Контроль льгот. 3. Контроль ФЛ. 4. Контроль санкций.

Подходы к реализации принципа эффективности в налоговой политике. 1. Нейтралистический. 2. Интервенционистский. Подходы к реализации принципа эффективности в налоговой политике. 1. Нейтралистический. 2. Интервенционистский.

1. Нейтралистический подход: • уменьшение налоговой ставки; • расширение налоговой базы без использования налоговых 1. Нейтралистический подход: • уменьшение налоговой ставки; • расширение налоговой базы без использования налоговых льгот.

2. Интервенционистский подход: • дифференциация налогов; • использование многочисленных налоговых льгот; • высокие общие 2. Интервенционистский подход: • дифференциация налогов; • использование многочисленных налоговых льгот; • высокие общие налоговые ставки.

Производительность и эффективность НДС для некоторых стран Страна Ставка НДС в 2003 г. Доля Производительность и эффективность НДС для некоторых стран Страна Ставка НДС в 2003 г. Доля НДС в доходах правительства, % Производительность НДС Эффективность НДС 21 20, 5 30, 9 9, 9 0, 10 0, 27 0, 16 Канада 7 13, 4 0, 38 0, 67 Ямайка 15 36, 5 0, 61 0, 93 Мексика 15 26, 5 0, 22 0, 33 Чили 19 44, 4 0, 42 0, 64 Россия 20 21, 3 0, 33 0, 49 Перу 18 45, 9 0, 36 0, 50 15, 5 34, 5 0, 36 0, 50 Аргентина Бразилия Среднее

Механизм налогового регулирования – это совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Механизм налогового регулирования – это совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением.

Элементы налогового механизма: • планирование, • регулирование, • контроль. Элементы налогового механизма: • планирование, • регулирование, • контроль.

Налоговое планирование — экономически обоснованная система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических Налоговое планирование — экономически обоснованная система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий.

Налоговое регулирование — система экономических мер оперативного вмешательства в ход воспроизводственных процессов. Налоговое регулирование — система экономических мер оперативного вмешательства в ход воспроизводственных процессов.

Принципы налогового регулирования: • экономическая обоснованность; • финансовая целесообразность; • сбалансированность интересов. Принципы налогового регулирования: • экономическая обоснованность; • финансовая целесообразность; • сбалансированность интересов.

Задачи налогового регулирования: 1 - создать общий налоговый климат для внутренней и внешней деятельности Задачи налогового регулирования: 1 - создать общий налоговый климат для внутренней и внешней деятельности организаций;

Задачи налогового регулирования: 2 - обеспечить преференциальные налоговые условия для стимулирования приоритетных отраслевых и Задачи налогового регулирования: 2 - обеспечить преференциальные налоговые условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

Методы налогового регулирования: 1) налоговый кредит; 2) налоговые каникулы; 3) налоговая амнистия; 4) отсрочка Методы налогового регулирования: 1) налоговый кредит; 2) налоговые каникулы; 3) налоговая амнистия; 4) отсрочка налогового платежа;

Методы налогового регулирования: 5. кратные вычеты; 6. налоговые вычеты; 7. международные договоры об избежании Методы налогового регулирования: 5. кратные вычеты; 6. налоговые вычеты; 7. международные договоры об избежании двойного налогообложения.

Методы налогового регулирования: 1) налоговый кредит ( ст. 66 НК) (предоставление на возвратной основе Методы налогового регулирования: 1) налоговый кредит ( ст. 66 НК) (предоставление на возвратной основе отсрочки платежей под определённые цели).

Формы налогового кредита: 1. Регулярный налоговый кредит; 2. Вычет из налоговых обязательств предприятий, инвестирующих Формы налогового кредита: 1. Регулярный налоговый кредит; 2. Вычет из налоговых обязательств предприятий, инвестирующих в новое строительство; 3. Налоговый кредит на реставрацию старых зданий;

Формы налогового кредита: 4. Энергосберегающий налоговый кредит; 5. Кредит предпринимателям, принимающим на работу молодежь, Формы налогового кредита: 4. Энергосберегающий налоговый кредит; 5. Кредит предпринимателям, принимающим на работу молодежь, ветеранов войны, инвалидов, лиц, после заключения.

2. «Налоговые каникулы» предоставляются в течение нескольких лет на прибыль, полученную от реализации инновационных 2. «Налоговые каникулы» предоставляются в течение нескольких лет на прибыль, полученную от реализации инновационных проектов.

Методы налогового регулирования: 3) налоговая амнистия; 4) отсрочка налогового платежа (ст. 64 НК); Методы налогового регулирования: 3) налоговая амнистия; 4) отсрочка налогового платежа (ст. 64 НК);

Методы налогового регулирования: 5) кратные вычеты; 6) налоговые вычеты; 7) международные договоры об избежании Методы налогового регулирования: 5) кратные вычеты; 6) налоговые вычеты; 7) международные договоры об избежании двойного налогообложения.

Двойное налогообложение – одновременное обложение одних и тех же доходов или одних и тех Двойное налогообложение – одновременное обложение одних и тех же доходов или одних и тех же капиталов.

Виды двойного налогообложения: 1 - обложение различными видами налогов в пределах одной страны Виды двойного налогообложения: 1 - обложение различными видами налогов в пределах одной страны (экономическое двойное налогообложение);

Виды двойного налогообложения: 2 - обложение одними и теми же видами налогов в Виды двойного налогообложения: 2 - обложение одними и теми же видами налогов в разных странах (международное двойное налогообложение).

Средства налогового регулирования: льготы санкции Средства налогового регулирования: льготы санкции

Налоговые льготы – уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов. Налоговые льготы – уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов.

Виды налоговых льгот: 1) отмена авансовых платежей; 2) отсрочка платежа по заявлению; 3) сложение Виды налоговых льгот: 1) отмена авансовых платежей; 2) отсрочка платежа по заявлению; 3) сложение налоговых обязательств; 4) налоговая скидка на амортизацию;

Ускоренная амортизация возрастает спрос на современное оборудование расширяется ёмкость рынка продукции машиностроения происходит Ускоренная амортизация возрастает спрос на современное оборудование расширяется ёмкость рынка продукции машиностроения происходит развитие всех связанных с ним отраслей экономики.

Виды налоговых льгот: 5) уменьшение налогового обязательства в связи с направлением дохода (прибыли) плательщика Виды налоговых льгот: 5) уменьшение налогового обязательства в связи с направлением дохода (прибыли) плательщика на благотворительные и другие аналогичные цели.

Налоговые льготы устанавливаются для: 1) благотворительных организаций; 2) инвалидов; 3) пенсионеров; 4) детских и Налоговые льготы устанавливаются для: 1) благотворительных организаций; 2) инвалидов; 3) пенсионеров; 4) детских и образовательных учреждений;

Налоговые льготы устанавливаются для: 5) предприятий, осуществляющих деятельность в интересах государства; 6) предприятий Налоговые льготы устанавливаются для: 5) предприятий, осуществляющих деятельность в интересах государства; 6) предприятий и предпринимателей малого бизнеса; 7) предприятий, оказавшихся в тяжелом финансовом положении по не зависящим от них причинам.

Принципы организации налоговых льгот: 1. Применение налоговых льгот не носит избирательного характера. Принципы организации налоговых льгот: 1. Применение налоговых льгот не носит избирательного характера.

Принципы организации налоговых льгот: 2. Инвестиционные льготы предоставляются плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ. Принципы организации налоговых льгот: 2. Инвестиционные льготы предоставляются плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ.

Принципы организации налоговых льгот: 3. Применение льгот не должно наносить существенного ущерба государственным экономическим Принципы организации налоговых льгот: 3. Применение льгот не должно наносить существенного ущерба государственным экономическим интересам.

Принципы организации налоговых льгот: 4. Порядок действия налоговых льгот определяется законом и не подлежит Принципы организации налоговых льгот: 4. Порядок действия налоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировкам на местном уровне.

Налоговые санкции 1. Применяются за ненадлежащее выполнение обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами. Налоговые санкции 1. Применяются за ненадлежащее выполнение обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами.

Налоговые санкции 2. Ориентируют ХС на использование в своей деятельности более эффективных форм хозяйствования. Налоговые санкции 2. Ориентируют ХС на использование в своей деятельности более эффективных форм хозяйствования.

Санкции финансовые: • штрафы; • пеня; • доначисление налогов; • административные санкции. Санкции финансовые: • штрафы; • пеня; • доначисление налогов; • административные санкции.