Тема Налог на игорный бизнес Вопросы n

Тема: «Налог на игорный бизнес»

Вопросы: n n 1. Экономическое значение налога. Налогоплательщики. 2. Объекты налогообложения. Налоговая база. 3. Налоговый период. Налоговые ставки. 4. Порядок исчисления. Порядок и сроки уплаты.

n 1. Налог на игорный бизнес – это региональный прямой налог, который был введен в качестве самостоятельного налога с 1998 года. До этого периода налогоплательщики уплачивали налог на доходы от игорного бизнеса в соответствии с Федеральным законом «О налоге не прибыль предприятий и организаций» , ставка которого достигала 90% суммы дохода.

n С 1 января 2004 года ранее действовавший налог был отменен в связи с вступлением в силу новой главы 29 Налогового кодекса РФ «Налог на игорный бизнес» . Этот налог построен на принципиально иной, нежили другие налоги , основе. Суть нового подхода состоит в том, что этот налог базируется на принципе вмененного дохода, когда государство, смиряясь с невозможностью полного учета всех доходов, отказываться от него и устанавливает налог исходя из расчета возможного дохода различных видов игровых учреждений, принуждая налогоплательщика платить налог исходя из этого условно определенного дохода. В связи с этим налоговые ставки по налогу на игорный бизнес построены в виде «вилки» , имеющей как минимальное, так и максимальное значение.

n Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 244 -ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» n Федеральный закон о запрете игорного бизнеса вступил в силу в России еще 1 июля 2009 года. Все игорные заведения, согласно закону, должны были закрыться или переместиться в специальные игорные зоны. Однако это ограничение не распространяется на тотализаторы, лотереи и спортивный покер.

«АЗОВ СИТИ» ПЕРЕИМЕНОВАН «ЗОЛОТЫЕ ПЕСКИ» Рассмотрение налога целесообразно начать с определения игорного бизнеса.

Игорный бизнес предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр или пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

n n n 2. Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр тотализатора; 4) процессинговый центр букмекерской конторы; 5) пункт приема ставок тотализатора; 6) пункт приема букмекерской конторы.

Игровой автомат

Игровой стол

Игровой автомат

n Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации.

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

n Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта налогообложения

Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации

Налоговые органы обязаны в течение пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

Нарушение налогоплательщиком требований о регистрации или выбытия объекта налогообложения, влечет взыскание с него штрафа в трехкратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения. (п. 1 ст. 129. 2 НК РФ)

n Нарушение налогоплательщиком этих требований более одного раза влечет взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 129. 2 НК РФ).

По каждому из объектов налогообложения налоговая базаопределяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

3. Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

n n 1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей; 3) за один процессинговый центр тотализатора или процессинговый центр букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей; 4) за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы – от 5000 до 7000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в минимальных значениях.

В Московской области установленные следующие ставки (до 01. 2007):

1) за один игровой стол - 125 000 рублей; n 2) за один игровой автомат - 7 500 рублей; n 3) за один процессинговый центр тотализатора или процессинговый центр букмекерской конторы – 125 000 рублей; n 4) за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы – 7000 рублей. По указанным ставкам налоги взимаются с 1 марта 2012 года. До этого времени (с 1 января по 1 марта 2012 года) налогообложение осуществлялось по минимальным ставкам налога n

n 4. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

n Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15 -го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

n При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15 -го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15 -го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15 -го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

n Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Задача № 1 Организация ОАО «Три девятки» , которая находится на территории «Азов сити» занимается деятельностью в сфере игорного бизнеса и использует 15 игровых столов и 9 игровых автоматов. На 01. 05. 2011 года имеются следующие данные: - 16 апреля зарегистрировано 2 стола; - 12 апреля выбыло 2 игровых автомата. Требуется: Исчислить сумму налога на игорный бизнес за апрель, указать сроки уплаты и сроки представления налоговой декларации. Решение: S налога=15*125000+2*0, 5*125000=2000000 руб. (игровой стол) S налога =7*7500+2*0, 5*7500=52500+7500=60000 руб. (игровой автомат) Общая S налога= 2 000 + 60 000= 2 0 60 000 руб. Сроки уплаты и представления налоговой декларации до 20 мая

Задача № 2 Организация ОАО «Удача» , которая находится на территории «Приморье» занимается деятельностью в сфере игорного бизнеса и использует 12 игровых столов и 10 игровых автоматов. На 01. 06. 2011 года имеются следующие данные: - 13 мая выбыло 3 стола; - 11 мая зарегистрировано 2 игровых автомата. Требуется: Исчислить сумму налога на игорный бизнес за май, указать сроки уплаты и сроки представления налоговой декларации. Решение: S налога=9*125000+3*0, 5*125000=1 312 500 руб. (игровой стол) S налога =10*7500+2*7500=90000 руб. (игровой автомат) Общая S налога= 1 312 500 + 90 000= 1 402 500 руб. Сроки уплаты и представления налоговой декларации до 20 июня

Спасибо за внимание