Тема n Налог на прибыль n Налог на

Тема n Налог на прибыль n Налог на добавленную стоимость

Налог на прибыль n Это прямой, федеральный, регулирующий налог n Регулируется 25 гл. НК РФ

Плательщиками налога на прибыль n являются российские и иностранные организации. Не являются плательщиками налога: - организации, перешедшие на УСНО; - организации – плательщики ЕНВД в части доходов от деятельности, по которой организация переведена на уплату единого налога на вмененный доход; - организации, получающие доходы от игорного бизнеса, в части этих доходов; - сельхозтоваропроизводители, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Объект налогообложения n прибыль организации. Прибыль – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Доходы организации Доходы от реализации Внереализационные доходы Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

1. Доходы от реализации n выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; n выручка от реализации имущественных прав.

2. Внереализационные доходы – это доходы от иных операций, кроме реализации. Согласно Налогового Кодекса к ним относятся: n доходы от долевого участия в других организациях; n штрафы, пени за нарушение договорных обязательств; n доходы от сдачи имущества в аренду; n проценты по договорам займа, кредита, банковского счета; n безвозмездно полученное имущество; n суммы кредиторской задолженности, списанной в связи истечением срока исковой давности; n стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.

3. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Их полный перечень определен ст. 251 Налогового Кодекса. Назовем некоторые из них: n имущество, полученное в форме залога или задатка; n имущество, полученное в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества при его выходе из общества, либо при распределении имущества ликвидируемого общества; n имущество, полученное в виде вкладов в уставный капитал; n средства и имущество, полученное по договорам кредита или займа; n имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования; n средства, полученные религиозной организацией в связи с совершением обрядов и церемоний, от реализации предметов религиозного назначения.

Расходы организации - это n обоснованные и документально подтверждение затраты и убытки. При этом: n под обоснованными расходами понимаются экономически оправданными затраты, оценка которых выражена в денежной форме; n под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденными документами, оформленными в соответствии с законодательством.

Расходы организации Расходы на производство и реализацию Внереализационные расходы Расходы, не учитываемые для целей налогообложения

1) Расходы, связанные с производством и реализацией: n расходы на оплату труда; n материальные расходы; n суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам; n прочие расходы.

2) Внереализационные расходы - расходы в виде процентов по долговым обязательствам, - расходы на ликвидацию основных средств, выводимых из эксплуатации, - судебные расходы, штрафы, пени за нарушение договорных обязательств.

3) Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли начисленные налогоплательщиком дивиденды; пени, штрафы, перечисленные в бюджет; взносы в уставный капитал; премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений; n суммы материальной помощи работникам; n расходы на приобретение амортизируемого имущества; n расходы на оплату путевок на лечение и отдых, экскурсий или путешествий, посещение культурно – зрелищных мероприятий, оплата товаров личного потребления и т. п. n n

Методы определения доходов и расходов n кассовый метод n методом начислений. Указанные методы различаются моментом учета доходов и расходов

Кассовый метод Датой получения дохода признается день: n поступления средств на счета в банках и (или) кассу; n поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; n погашение задолженности иным способом. Расходы при кассовом методе, признаются после их фактической оплаты. При этом расходы, связанные с производством и реализацией, учитываются только в части реализованных товаров, работ, услуг.

Особенности учета расходов по кассовому методу Виды расходов 1)Расходы по приобретения сырья, материалов 2)Амортизация 3)Оплата труда 4)Расходы на оплату налогов Особенности Учитываются по мере списание в производство оплаченных сырья и материалов Учитываются в суммах, начисленных только в части оплаченного имущества, используемого в производстве Учитывается в фактически выплаченных суммах Учитываются в размере их фактической уплаты

Порядок признания доходов при методе начисления Виды доходов 1) Доход от реализации товаров 2) Доход от выполнения работ 3) Доход от оказания услуг 4) Безвозмездно полученное имущество 5) Доходы от сдачи имущества в аренду 6) Штрафы, пени за нарушение условий договоров Дата получения дохода 1) Дата перехода права собственности на товар к покупателю 2) Дата передачи результатов выполненных работ заказчику 3) Дата оказания услуг 4) Дата подписания акта приемапередачи имущества 5) Дата расчетов по договору или дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо последний день отчетного (налогового периода) 6) Дата признания должником, либо дата вступления в силу решения суда

Ставка налога n 20% из них 2% ФБ РФ 18% Региональный Бюджет n при выплате дивидендов российскими организациями российской организации налог удерживается по ставке – 9%, n иностранной организации – по ставке 15%.

n Налоговый период – год n Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Порядок исчисления n Для исчисления налога сумма прибыли умножается на ставку налога.