ТЕМА: Методика аналізу товарних запасів та товарне забезпечення роздрібного товарообороту.
План 1. Методика аналізу товарних запасів і товарооборотності. Фактори, що впливають на стан товарних запасів і товарооборотності, їх виявлення. 2. Методика аналізу товарного забезпечення роздрібного товарообороту. Аналіз надходження товарів.
Література: 1) Мазаракі А. А. та ін. Економіка торговельного підприємства – К. : «Хрещатик» , 1999. – 174 -214 с. 2) Фастовець А. А. Економіка підприємства : Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. -К. , 2000. – 61 -84 с. 3) Гринів Б. В. Економічний аналіз торговельної діяльності : Навчальний посібник. –К. : «Центр учбової літератури» , 2012. -89 -117 с.
1. Методика аналізу товарних запасів і товарооборотності. Фактори, що впливають на стан товарних запасів і товарооборотності, їх виявлення. Однією з умов успішної діяльності торговельного підприємства є забезпеченість його товарами. У процесі аналізу слід розрізняти показники товарних запасів і товарних ресурсів. Під товарними запасами у роздрібній торгівлі розуміють загальну масу товарів, яка знаходиться у роздрібній торгівельній і складській мережі на певний момент часу. Тоді як товарні ресурси – це вся товарна маса, яка була в його розпорядженні для здійснення господарської діяльності у звітному періоді Товарооборотність – це час, протягом якого реалізується середній товарний запас. Її визначають за період.
Взаємозв”язок між роздрібним товарооборотом, товарними ресурсами і їх використанням виражається за формулою товарного балансу: Товарні ресурси Зп – запаси товарів на початок періоду; Н – надходження товарів; О – роздрібний товарооборот; В – інше вибуття товарів; Зк – запаси товарів на кінець звітного періоду Виходячи із цього можна визначити вплив кожного показника товарного балансу на обсяг роздрібного товарообороту за формулою:
Основну частку всіх товарних запасів у роздрібній торгівлі становлять запаси поточного зберігання. Нормативи поточних запасів розробляють поквартально в сумі і днях до обороту. Їх визначають як загалом по торговельному підприємству. , так і по товарних групах. Товарні запаси в днях визначають діленням фактичної суми товарних запасів. Які є на певну дату, на одноденний товарооборот. Однак слід зауважити, що товарні запаси в торгівлі аналізують не тільки як ресурс, необхідний для забезпечення безперебійного розвитку товарообороту, але і як складову частину оборотних активів суб”ктів господарювання. Найповніша інформація про товарні запаси за асортиментом наводиться в статистичній звітності форми № 3 -торг “Звіт продаж і запаси товарів у торговельній мережі та мережі ресторанного господарства”. У цій формі на квартальні і річні дати показуються всі фактичні товарні запаси за товарами і товарними групами у роздрібних цінах.
На обсяг товарообороту позитивно впливає наявність достатньої кількості товарів на початок звітного періоду (за умови, що вони мають попит). А також виконання плану надходження товарів. Тоді як збільшення обсягу іншого вибуття товарів, наднормативні запаси і їх зростання на кінець звітного періоду можуть свідчити про зниження ефективності використання товарних ресурсів підприємства, що загалом негативно впливає на товарооборот. Вплив кожного з показників товарного балансу на обсяг товарообороту визначають способом різниць між фактичними і плановими або базисними їх величинами. Такий розрахунок складають на сонові планових даних і форми № 3 -торг “Звіт продаж і запаси товарів у торговельній мережі та мережі ресторанного господарства”.
Причини виникнення значних наднормативних товарних залишків найчастіше такі: - Невиконання плану роздрібного товарообороту; - Завезення товарів без достатнього врахування попиту; - Вузький внутрішньогруповий асортимент; - Утворення залишків неходових товарів; - Недостатня реклама та ніші, пов”язані з недоліками в організації торгівлі. Найчастіше причинами відсутності окремих груп товарів в торговельній мережі є: 1) Несвоєчасне завезення товарів; 2) Виконання заявок магазинів не в повному обсязі; 3) Складання заявок на товари завідувачами магазинів без достатнього вивчення попиту; 4) Відсутність належного контролю з боку торговельного відділу за постачанням товарів.
Для характеристики стану, процесів утворення та розробки стратегії управління товарні запаси класифікують за наступними ознаками:
Товарні запаси За призначенням запасів Запаси поточного зберігання Залежно від місця знаходження Запаси роздрібної торгівлі Запаси сезонного зберігання та попереднього завозу Запаси оптової торгівлі Запаси цільового призначення Запаси у дорозі Залежно від асортиментної структури запасів Запаси продовольчих товарів Запаси промислових товарів
Товарні запаси Залежно від моменту та характеру оцінки Залежно від чутливості до зміни обсягу товарообороту Залежно від характеру поповнення та витрачання Вхідні запаси Залежать від зміни обсягу товарообороту Регулярного поповнення та сезонного використання Вихідні запаси Розміри яких не залежать від зміни обсягу товарообороту Сезонного формування та регулярного використання Середні запаси Планові (прогнозні) запаси Регулярного поповнення та сезонного використання Періодичного поповнення та використання
Товарні запаси Залежно відповідальності попиту Відносно нормативу Запаси, що відповідають параметрам попиту Запаси в межах нормативу Запаси, що не відповідають параметрам попиту Запаси понаднормативні
Ефективність механізму управління товарними запасами переважно залежить від якісного рівня аналітичної роботи, глибини економічного аналізу, обґрунтованості його висновків. Аналіз товарних запасів має бути направлений на виявлення резервів прискорення обіговості товарів, раціонального їх використання. Для цього необхідно вивчити динаміку товарних запасів, фактори, що визначають їх розвиток, асортиментну структуру та товарообіговість запасів, оцінити ефективність роботи з управління товарними запасами та її вплив на діяльність торговельного підприємства. Вихідними даними для аналізу товарних запасів є показники статистичної та бухгалтерської звітності, матеріали спостережень, вибіркових обстежень, одночасного обліку, планових та позапланових інвентаризацій, результати уцінки.
Найменування Звітна форма показників 1. Дані про обсяг та структуру товарних Форма № 3 – торг (скорочена) «Звіт про надходження, продаж та залишок товарів» запасів та товарооборот підприємства. Форма № 3 – торг «Звіт про надходження, продаж та залишок товарів» Товарно-грошові звіти матеріально-відповідальних осіб Матеріали планових та позапланових інвентаризацій Дані контрольно-асортиментних пунктів Матеріали вибіркових обстежень 2. Дані про розміщення товарних запасів. Товарно-грошові звіти матеріально-відповідальних осіб Матеріали планових та позапланових інвентаризацій Матеріали вибіркових обстежень 3. Дані про загальний обсяг товарних Форма № 1 «Баланс» запасів, величину витрат та залишок Оборотна відомість по рахунку № 41 «Товари» та № 44 «Витрати товарів. обігу» , за балансовому рахунку 002 «Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання» 4. Нормативи товарних запасів. Затвердження норми запасів (на рівні підприємства) 5. Дані про наявність та пересування Матеріали одночасного обліку неходових та залежалих товарів. Матеріали інвентаризації, вибіркових спостережень
Процес аналізу стану поточних товарних запасів в торгівлі охоплює такі завдання: -Визначення відповідності фактичних товарних запасів нормативами; -Виявлення і оцінку змін. Які відбулися з товарними запасами за звітній період; -Розрахунок впливу факторів на відхилення товарних запасів від нормативу чи відповідних показників на попередні звітні дати; -Оцінку раціональності розміщення товарних запасів у торговельній мережі; -Підсумкову оцінку стану товарних запасів і їх відповідності завданням забезпечення виконання плану товарообороту. Однак товарні запаси на кінець кварталу є одночасно і залишками товарів на початок наступного періоду, для торгівлі в якому вони призначені.
Під час аналізу важливо також знати відхилення фактичних товарних запасів на кінець року від нормативу наступного періоду не тільки в днях, але й в абсолютній сумі. Щоб його розрахувати, необхідно відхилення товарних запасів на кінець кварталу від нормативу запасів на наступний квартал у ДНЯХ помножити на середньоденний плановий товарооборот наступного кварталу. Величина товарних запасів у роздрібній торгівлі в основному залежить від таких факторів: 1) Обсяг і структура товарообороту; 2) Сезонність попиту; 3) Ритмічність і надійність завезення товарів; 4) Матеріально – технічна база торгівлі і її розміщення; 5) Фінансові можливості торговельної організації в розрахунок за товари. Ці фактори повинні враховуватись в процесі розробки нормативів товарних запасів.
Для обліку, аналізу та планування товарних запасів використовують різні показники: 1) абсолютні: - натуральні (кг, т, одиниці); -вартісні (поточні або порівняльні ціни); 2) відносні: - період обертання у днях обороту; - швидкість обертання у разах обороту; -рівень ТЗ, у % до обороту. Час обігу товарів визначає тривалість перебування товарів у вигляді товарного запасу; характеризує час для його повного оновлення. Швидкість обігу характеризує скільки разів протягом певного періоду поновлюються товарні запаси.
Показники натурального виміру товарних запасів використовуються для планування товарних ресурсів, отримання товарів. Абсолютний розмір товарних запасів завжди визначається в грошовій формі. Вартісні показники використовуються в обліку, звітності, в аналіз та плануванні товарних запасів. Відносні показники використовуються для оцінки забезпеченості товарообороту товарними запасами, аналізу періоду та швидкості обертання товарних запасів. Для оцінки забезпеченості товарообороту товарними запасами використовують показник рівня товарних запасів у днях обороту. Рдн= З*К/Т Рдн – рівень товарних запасів у днях обороту (дні) З – абсолютна величина ТЗ на даний період (грош. один. ) Т – товарооборот підприємства за даний період (грош. один. ) К - кількість днів в періоді (дні).
Середній розмір товарних запасів: Де - товарні запаси на визначену дату (момент оцінки) N – кількість спостережень за станом запасів.
Оборотність товарних запасів: - у днях (час обігу товарів): Т – тривалість одного обороту за день, К – коефіцієнт оборотності товарів у звітному періоді у разах, Д – кількість днів у періоді, ТЗ – середні товарні запаси, О – товарооборот. Показник часу обертання товарів у днях виражає час, за який обернувся середній товарний запас. Тоді як швидкість обертання товарів у разах показує, скільки разів обернувся середній товарний запас за відповідний період. - у разах (кількість оборотів):
Ці показники характеризують оборотність товарів у двох аспектах за один і той самий період. Тому між ними є взаємозв”язок, який виражається формулою: Швидкість обертання товарів у днях загалом по торговельному підприємству формується під впливом двох комплексних факторів: 1) Зміни структури товарообороту; 2) Оборотності окремих товарів і товарних груп. У той же час оборотність окремих товарів і товарних груп залежить від впливу зміни обсягу товарообороту і середніх запасів цих товарів.
Статистичними показниками товарооборотності є: 1) Товарооборотність у днях 2) Товарооборотність у кількості оборотів (рази) 3) Відхилення товарооборотності Уповільнення (+) Прискорення (-)
2. Методика аналізу товарного забезпечення роздрібного товарообороту. Аналіз надходження товарів. У системі планів розвитку підприємства план товарного забезпечення роздрібного товарообороту посідає важливе місце. Товарне забезпечення впливає як на розвиток показників роздрібного товарообороту і доходів підприємства, так і на більш повне задоволення попиту населення на доброякісні товари, а також покращення обслуговування покупців. Необхідним етапом роботи з управління формування товарного забезпечення обороту підприємства на майбутній період є проведення аналізу існуючої практики закупок та надходжень товарів на торговельне підприємство. Основною метою проведення цієї роботи є: -Вивчення обсягів, ритмічності та рівномірностей товарних потоків, що поступають на підприємство -Оцінка їх якості та гарантованості -Відповідність товарним потребам торговельного підприємства.
Інформаційною основою проведення аналітичної роботи є: -Дані форми МЗ-торг “Звіт про надходження, реалізацію та залишків товарів”, -Інформація про укладені договори закупок та їх фактичне виконання -Звіти МВО -Накладні на отримання товару. Аналіз формування товарного забезпечення обороту торговельного підприємства включає такі етапи роботи: 1) Аналіз загального обсягу та асортиментної структури надходження товарів; 2) Аналіз відповідності обсягу та структури надходження товарів товарним потребам підприємства; 3) Аналіз складу та якості джерел надходження товарів укладеними договорами (контрактами) на поставку; 4) Аналіз рівномірності надходження товарів за окремі періоди; 5) Аналіз частоти поставки товарів та дотримання графіка завозу.
В умовах економічної свободи підприємства самостійно формують товарну продукцію, вишукуючи товарні ресурси і добиваючись взаємовигідних умов поставок. При проведенні цієї роботи до уваги беруться такі чинники: 1) Забезпеченість гарантій обслуговування; 2) Можливість консультацій і вирішення конфліктів; 3) Терміни укладання угод і дотримання умов укладених угод; 4) Відстань. На якій знаходиться постачальник; 5) Надійність товаропостачання; 6) Рівень цін продажу
Основною метою формування товарного забезпечення є забезпечення планових обсягів реалізації товарів та планового приросту товарних запасів необхідними товарними ресурсами. Оцінка ступеня досягнення цієї мети здійснюється шляхом розрахунку та аналізу коефіцієнта відповідності надходження товарів потребам підприємства: - надходження товарів по і-й товарній групі; - фактичний обсяг товарообороту по і-й товарній групі; - планова зміна товарних запасів по і-й товарній групі.
ДІАГНОСТИКА КОЕФІЦІЄНТА ВІДПОВІДНОСТІ ОБСЯГУ НАДХОДЖЕННЯ ТОВАРІВ ТОВАРНИМ ПОТРЕБАМ Значення коефіцієнта відповідності Діагностичний висновок Нормальне становище, поточний обсяг надходження товарів відповідає фактичному обсягу т/об та дає змогу сформувати необхідний приріст товарних запасів. Має місце надлишок товарної маси, порівняно з фактичними обсягами реалізації, що спричиняє утворення понаднормативних товарних запасів. Фактичний обсяг надходження товарів є недостатнім, обсяг реалізації товарів забезпечується не тільки за рахунок поточного надходження, а і в результаті іммобілізації товарних запасів.
З метою взаємної ув”язки ресурсів і потреби складають баланс надходження і використання товарних ресурсів. Рекомендується також розраховувати і відносний показник ступеня товарного забезпечення (С) за формулою: С= Р/П*100%. Де, Р – ресурси, що направляються в торговельну мережу П – потреба в ресурсах. Чим ближче цей показник до 100%, тим вища забезпеченість товарними ресурсами.
У ході проведення аналізу складу та якості джерел надходження товарів на торговельному підприємстві виявляють: -основні джерела надходження товарів на підприємство; - вивчають статус постачальників підприємства. З метою аналізу відповідності фактичного обсягу надходження товарів укладеним договорам на поставку товарів визначають питому вагу в фактичному обсязі надходження товарів окремих груп постачальників виробників та посередників, внутрішніх та зовнішніх, внутрішньосистемних та позасистемних, постійних та одноразових, а також окремих видів договорів закупки товарів – купівлі – продажу, комісій, консигнацій. У ході цього етапу роботи розраховують коефіцієнт поставки в цілому по підприємству та по окремих постачальниках:
- коефіцієнт поставки товарів на підприємство (%); - фактична сума (кількість) надходження товарів на підприємство (у порівняних цінах); - сума (кількість) надходження товарів на підприємство, передбачена укладеними договорами закупки. При значенні коефіцієнта поставки нижчому за одиницю, необхідно детально вивчити причини такого становища: -Недобросовість постачальника; -Відмова торговельного підприємства від частини закупки товарів; -Дії обставин непереборюваної сили. Розрахунок обсягу втрат товарообороту та прибутку підприєсмтва, що виникли у зв”язку з недотриманням графіка завозу:
ВТО - втрата обсягу товарообороту; ВПР - втрата (недотримання) прибутку; - рівень рентабельності товарообороту, що склався (%). Розрахований розмір недоотримання обсягу товарообороту та прибутку підприємства може використовуватись для обгрунтування резервів росту даних показників за рахунок покращення управління товарними потоками на підприємств.
Важливою умовою нормального розвитку роздрібного товарообороту є своєчасне надходження товарів у необхідній кількості і асортименті. У райспоживспілках аналіз надходження товарів проводять по всій роздрібній торговельній мережі, по кооперативах і підприємствах власного господарства. Аналіз виконання плану надходження товарів проводять за кожен місяць, квартал, рік. Оцінку ритмічності їх надходження дають по місяцях і кварталах, а в процесі оперативного аналізу товарообороту – за тиждень чи інший період, за який складають звітність МВО. Під час аналізу поповнення товарних запасів необхідно: 1)Дати оцінку виконання плану постачання і ритмічності надходження товарів; 2)Виявити причини відхилень від плану постачання за обсягами, асортиментом; 3)Оцінити вплив цих відхилень на товарооборот; 4)Виявити недоліки в організації товаропостачання роздрібної торговельної мережі.
Для аналізу показників надходження товарів використовують такі джерела інформації : 1) статистичну звітність - форма № 3 -торг “Звіт продаж і запаси товарів у торговельній мережі та мережі ресторанного господарства”; 2) Планові розрахунки товарного забезпечення і надходження товарів; 3) Договори з постачальниками товарів; 4) Графіки завезення товарів у магазини; 5) Документацію, якою оформляють надходження товарів; 6) Дані оперативного обліку виконання договорів з постачальниками і виконання заявок магазинів на завезення товарів. Аналізуючи надходження товарів, дають оцінку виконання договорів окремими постачальниками за кількістю, асортиментом, якістю та строками завезення. Для цього використовують дані оперативного обліку виконання договорів постачальниками, матеріали обліку претензій за невиконання договірних зобов”язань. Використовуючи дані оперативного обліку, можна дати характеристику ритмічності виконання плану надходження товарів протягом періоду, що вивчається, як загалом у торговельному підприємстві, так і окремих групах товарів.
Для цього розраховують коефіцієнт ритмічності надходження товарів способом менших чисел - плановий обсяг товарообороту за рік ( квартал, місяць); - загальна сума недовиконання плану товарообороту в окремі місця (декади, дні) або із застосуванням показників варіації - коефіцієнт варіації. Цей коефіцієнт варіації розраховують як відношення середньоквадратичного відхилення процента виконання плану товарообороту в кожному окремому місяці до процента виконання плану товарообороту за звітній рік.
Отримані результати аналізу використовують під час розробки заходів. Спрямованих на усунення виявлених недоліків в організації постачання товарів на підприємствах роздрібної торгівлі. Серед цих заходів можуть бути такі: 1) Посилення контролю за виконанням постачальниками договірних зобов”язань; 2) Поліпшення роботи з вивчення попиту населення і складання обгрунтованих замовлень на товари; 3) Забезпечення своєчасного завезення товарів у торговельну мережу; 4) Активізація роботи торговельних працівників щодо залучення в оборот додаткових товарних ресурсів і проведення такої асортиментної політики, яка передбачала б збалансованість ширини і глибини асортименту товарів.
Скачать презентацию ТЕМА Методика аналізу товарних запасів та товарне забезпечення
ekonomichny_analiz_311_grupa_Kosenkova_Zhanna.pptx