Тема Мета і загальні принципи аудиту 1

Тема : Мета і загальні принципи аудиту 1. 2. 3. Методи та методичні прийоми аудиту. Сертифікація аудиторів та порядок створення аудиторських фірм. Планування аудиторської діяльності.

1. Методи та методичні прийоми аудиту Метод аудиту – це сукупність спеціальних прийомів, за допомогою яких оцінюють стан об’єктів, що підлягають вивченню.

Дедукція – об’єкт вивчають, виходячи із загальних положень; визначають місце об’єкта в цілісній системі, його складність, цілі функціонування. Індукція – виведення висновків від окремого до загального Аналіз – це метод дослідження, який включає вивчення предмета шляхом уявного та практичного розчленування його на складові частини Загальнонаукові методи Синтез – дозволяє вивчити предмет у цілості, єдності та взаємозв’язку його окремих об’єктів Аналогія – це наукове дослідження, яким досягають пізнання ознак об’єктів на основі їх подібності з іншими Абстрагування – це вдумливе відволікання від тих чи інших сторін, властивостей і зв’язків об’єктів дослідження Конкретизація – полягає у дослідженні об’єктів у їх різнобічності, при цьому досліджують стан об’єктів за певних конкретних умов їх існування Моделювання – заміна об’єкта на його модель, аналог, який має істотні прикмети об’єкта

Використання спеціальних прийомів аудиторського контролю на стадіях процесу аудиту Початкова стадія: опитування, попередній аналітичний огляд, оцінка. На стадії безпосередньої аудиторської перевірки вивчення, спостереження, підтвердження, підрахунок, сканування, інвентаризація, контрольні обміри, експертизи, експерименту, анкетування, тестування тощо. На завершальній стадії перевірки аудитор аналізує, оцінює зібрані свідчення, групує виявлені недоліки, узагальнює результати перевірки і складає аудиторський висновок

2. Сертифікація аудиторів та порядок створення аудиторських фірм Сертифікація (визнання кваліфікаційної придатності) аудиторів здійснюється на підставі ст. 12 Закону України "Про аудиторську діяльність" і Положення про сертифікацію аудиторів, прийнятого Аудиторською палатою України від 27 листопада 1997 р.

Реєстрація аудиторів (аудиторських фірм) Рішенням аудиторської палати України 31. 10. 2000 р. (протокол № 95) затверджено Положення про Реєстр суб'єктів аудиторської діяльності (далі — Положення про Реєстр) та введено його в дію з 01. 11. 2000 р. Реєстр суб'єктів аудиторської діяльності — це офіційний загальнодержавний реєстр аудиторських фірм і аудиторів — суб'єктів підприємницької діяльності, які зареєстрували свою аудиторську діяльність згідно із Законом України "Про аудиторську діяльність".

Вимоги до створення аудиторської фірми: • можуть створюватися на основі будь-яких форм власності; • загальний розмір частки засновників (учасників, акціонерів) аудиторської фірми, які не є аудиторами, у статутному капіталі не може перевищувати 30% ; • мають право здійснювати аудиторську діяльність лише за умови, якщо в ній працює хоча б один аудитор.

Основні вимоги до професії аудитора Достовірність. У суспільстві в цілому існують потреби у достовірній інформації та надійних інформаційних системах. Професіоналізм. Існує потреба у високопрофесійних спеціалістах у сфері аудиту (бухгалтерського обліку), яких повинні запрошувати клієнти. Якість послуг. Необхідна впевненість у тому, що всі послуги, які надають професійні аудитори, відповідають вищим стандартам якості. Довіра. Користувачі послугами аудитора повинні бути впевнені в тому, що він ніколи не порушить професійної етики і буде дотримуватися її протягом усієї практики

Фундаментальні принципи етики аудитора Чесність Об'єктивність Конфіденційність Професійна поведінка Професійні норми Незалежність

3. Планування аудиторської діяльності Планування аудиту є життєво важливою функцією аудиту і відбувається на початку його проведення. Розроблений план переглядається, у міру необхідності, в ході аудиторської перевірки. Принцип аудиту "Для проведення аудиту фінансових звітів від аудитора потрібна наявність відомостей про бізнес клієнта, достатніх для того, щоб аудитор міг визначити і зрозуміти ті події, операції і процедури, які можуть вплинути на фінансову звітність, перевірку чи на аудиторський висновок".

Принцип аудиту «Аудитор повинен розробити й оформити документально загальний план аудиту, уточнивши очікуваний його обсяг і проведення» . ПЛАНУВАННЯ АУДИТУ Підготовка аудиторського меморандуму Загальний план аудиторської роботи за напрямами Фінансові звіти Системи, які будуть підлягати тестуванню. Виконавці Ділянка аудиторської роботи Тривалість роботи Бюджет часу і витрат Узгодження з клієнтом Тривалість роботи Інформація, що повинна бути представлена клієнтом заздалегідь Сума гонорару