Тема лекции: Упрощенная система налогообложения Цель и задачи лекции: изучение понятия, основных принципов и элементов упрощенной системы налогообложения
1. Понятие УСНО. Общие положения План занятия: 2. Основные элементы налога, при переходе на УСНО 3. Порядок перехода на УСНО 4. Условия применения УСНО 5. Объекты налогообложения при УСНО 6. Порядок признания доходов и расходов 7. Налоговая база. Минимальный налог. Порядок переноса убытков на будущее 8. Налоговый период при УСНО 9. Ставки налога и порядок расчета 10. Сроки уплаты налога 11. Налоговая декларация 12. Налоговый учет при УСН 13. Льготы 14. Ответственность за налоговые нарушения
Схема упрощенной системы налогообложения Организации Перешедшие Не у п л а ч и в а ю т • Налог на прибыль • НДС • Налог на имущество организации На упрощенную систему Перешедшие Не у п л а ч и в а ю т У п л а ч и в а ю т Заменяет Единый налог Индивидуальные предприниматели • Налог на имущество физических лиц • НДС • НДФЛ
На упрощенную систему налогообложения имеют право перейти: Индивидуальные предприниматели Организации При УСЛОВИЯХ: 1. Доход от реализации за 9 мес. предыдущего года не превышает 45 млн. руб. 2. Средняя численность работников не превышает 100 человек 3. Стоимость амортизируемого имущества < 100 млн. руб. 4. Доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам < 25% 5. Нет филиалов и предпринимательств 1. Средняя численность работников не превышает 100 человек.
Не имеют право использовать УСН: - Банковские и страховые организации; - Ломбарды; -Негосударственные пенсионные фонды; -Инвестиционные фонды; -Организации, занимающиеся игорным бизнесом; -Профессиональные участники рынка ценных бумаг; -Нотариусы, адвокаты; -Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; -Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов; - Казенные и бюджетные учреждения; - Иностранные организации; - Микрофинансовые организации.
Порядок исчисления налога: ∑Н = НБ * i где: НБ – налоговая база; i – ставка. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта «Доход» имеют право уменьшить исчисленную сумму налога на сумму страховых платежей, но не более, чем на 50%.
Налоговые ставки Доходы – 6 % от доходов Доходы-Расходы – 15 % от разницы Если по итогам года при объекте «Доходы – расходы» 15 % от разницы меньше, чем 1% от доходов, то уплачивается минимальный налог. Минимальный налог – это 1 % от доходов.
Формула расчета авансового платежа n Объект налогообложения «Доходы» : авансы за 1 п/г =Доходы за 6 мес. *6%- ((доходы за 1 кв. )*6%) авансы за 9 мес. = Доходы за 9 мес. *6%-((доходы за 1 п/г )*6%) n Объект налогообложения «Доходы –расходы» : авансы за 1 п/г =(Доходы-расходы за 6 мес. ) *15%- ((доходы- расходы за 1 кв. )*15%) авансы за 9 мес. = (Доходы-расходы за 9 мес. )*15%-((доходы-расходы за 1 п/г )*15%)
Порядок уплаты единого налога и предоставления отчетности по УСН (ст. 346. 21, 346. 23 НК РФ) Действие Организации Индивидуальные предприниматели Уплата авансового платежа Не позднее 25 -го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом Итоговый платеж по истечении налогового периода Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Налоговая декларация по итогам налогового периода Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Ответственность за налоговые нарушения n При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст. 76 НК РФ). n Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере: от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). n Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). n За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
Скачать презентацию Тема лекции Упрощенная система налогообложения Цель и задачи
Презентация МОЯ.ppt