Тема лекции Содержание и порядок формирования отчета

Тема лекции Содержание и порядок формирования отчета о движении денежных средств кафедра бухгалтерского учета, анализа и 1 аудита

Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В РФ указанный отчет в качестве самостоятельной отчетной формы введен в состав финансовой отчетности с 1996 г. С бухгалтерской отчетности за 2011 год действует новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» , утв. Приказом МФ РФ № 11 н от 02. 2011 г. кафедра бухгалтерского учета, анализа и 2 аудита

Данное Положение применяется для составления отчета о движении денежных средств в случаях, когда составление и (или) представление, и (или) публикация данного отчета предусмотрены законодательством РФ или нормативными правовыми актами, а также когда организация добровольно приняла решение о представлении и (или) публикации такого отчета. кафедра бухгалтерского учета, анализа и 3 аудита

В отчете о движении денежных средств обобщаются следующие данные: о денежных средствах; о денежных эквивалентах. Под денежными эквивалентами понимаются высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования, векселя Сбербанка России). кафедра бухгалтерского учета, анализа и 4 аудита

Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от: текущих операций; инвестиционных операций; финансовых операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж. Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций. кафедра бухгалтерского учета, анализа и 5 аудита

Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций. Денежные потоки отражаются развернуто по каждому виду потока. кафедра бухгалтерского учета, анализа и 6 аудита

Движение денежных средств (поступило и направлено) определяется на основе оборотов по указанным счетам и должно быть показано в разрезе каждой строки отчета, которая интерпретируется соответствующими бухгалтерскими записями. В типовую схему отчета о движении денежных средств должны быть занесены все корреспонденции со счетами учета денежных средств в отдельности по каждому виду деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) в трех разделах. Во избежание двойного счета следует устранить взаимные обороты между счетами учета денежных средств. кафедра бухгалтерского учета, анализа и 7 аудита

Порядок формирования показателей «Отчета о движении денежных средств» строка 4110 «Поступления всего» сумма строк: стр. 4111+стр. 4112+стр. 4113+стр. 4119 кафедра бухгалтерского учета, анализа и 8 аудита

4111 поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг: Д 50, 51, 52 К 62 поступление платежей от покупателей, включая авансы Д 50 К 90/1 поступление выручки в организациях розничной торговли 4112 Поступления арендных платежей, лицензионных платежей, комиссионных и аналогичных платежей: Д 50, 51, 52 К 76 поступления арендных, комиссионных, лицензионных платежей 4113 Д 50, 51, 52 К 76 – поступления от перепродажи финансовых вложений 4119 Прочие поступления: Д 50 К 73 1 погашение беспроцентных займов, выданных работникам Д 51 К 76 зачисление на расчетный счет штрафных санкций кафедра бухгалтерского учета, анализа и 9 аудита

4120 Платежи всего: Сумма строк: Стр. 4121+стр. 4122+стр. 4123+стр. 4124+стр. 4129 4121 Д 60, 76 К 50, 51, 52, 55 Оплата поставщикам и подрядчикам 4122 Платежи в связи с оплатой труда работников Д 70 К 50, 51 4123 Платежи процентов по долговым обязательствам Д 76 К 51, 52 4124 платежи налога на прибыль Д 68 К 51 4129 Прочие платежи: На выдачу подотчетных сумм, оплата комиссионных банку и др. платежей Д 71, 91 К 50, 51, 52 4100 Сальдо денежных потоков от текущих операций: кафедра бухгалтерского учета, анализа и 10 Стр. 4110 – стр. 4120 аудита

4210 Поступления всего : Сумма строк : стр. 4211+стр. 4212+стр. 4213+стр. 4214+стр. 4219 4211 Д 50, 51, 52 К 62, 76 зачисление денежных средств от продажи внеоборотных активов, кроме финансовых вложений 4212 Д 50, 51, 52 К 75 зачисление денежных средств от продажи акций других организаций (долей участия) 4213 Д 50, 51, 52 К 58 поступления денежных средств от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг 4214 Д 50, 51, 52 К 76 – зачисление денежных средств в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и др. 4219 прочие поступления: Д 50, 51, 52 К 76 зачисление доходов от участия в совместной деятельности; кафедра бухгалтерского учета, анализа и 11 аудита

4220 Платежи всего: Сумма строк стр. 4221+стр. 4222+стр. 4223+стр. 4224+стр. 4229 4221 Д 60, 76 К 50, 51, 52 перечисление денежных средств в оплату приобретенных ОС, НМА 4222 Д 58 К 50, 51, 52 приобретение акций других организаций, долей в УК 4223 Д 58 К 50, 51, 52 предоставление займов другим лицам и организациям и др. 4224 Д 66, 67 К 51 погашение процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива 4229 Прочие платежи: Д 79 К 50, 51, 52 денежные средства, вложенные в простое товарищество 4200 Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций : Стр. 4210 – стр. 4220 кафедра бухгалтерского учета, анализа и 12 аудита

4310 Поступления всего: Сумма строк: стр. 4311+стр. 4312+стр. 4313+ стр. 4314+стр. 4319 4311 Д 50, 51, 52 К 66, 67 зачисление полученных кредитов и займов 4312 Д 50, 51, 52 К 75 поступления вкладов собственников (участников) 4313 Д 50, 51 К 75 1 поступления от выпуска акций 4314 Д 50, 51, 52 К 66, 67 – от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг 4319 Прочие поступления: раскрывается информация об иных, не упомянутых выше, поступлениях от финансовой деятельности кафедра бухгалтерского учета, анализа и 13 аудита

4320 Платежи всего: Сумма строк: стр. 4321+стр. 4322+стр. 4323+стр. 4329 4321 Д 75, 81 К 50, 51, 52 – платежи собственникам в связи с выкупом акций, или выходом из состава участников 4322 Д 75, 70 К 50, 51 выплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли 4323 Д 66, 67, 76 К 50, 51, 52 платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 4329 Прочие платежи: Д 76 К 51 лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю кафедра бухгалтерского учета, анализа и 14 аудита

4300 Сальдо денежных потоков от финансовых операций : стр. 4310 стр. 4320 4400 Сальдо денежных потоков за отчетный период: ± Стр. 4100 ± стр. 4200 ± стр. 4300 4450 Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало отчетного периода 4500 Стр. 4450 ± стр. 4400 Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на конец отчетного периода 4490 Отражается разница, возникающая в связи с пересчетом иностранной валюты по курсам ЦБ кафедра бухгалтерского учета, анализа и 15 аудита

По каждому виду движения денежных средств определяется показатель «Результат движения денежных средств от текущей (стр. 4100), инвестиционной (стр. 4200), финансовой (стр. 4300) деятельности» как разница между поступлением и выбытием денежных средств по соответствующему виду де ятельности. Показатель с отрицательным значением отражается в отчете в круглых скобках. кафедра бухгалтерского учета, анализа и 16 аудита

Показатели «Отчета о движении денежных средств» организации отражаются в валюте Российской Федерации. Если в отчетном периоде у организации были операции поступления и выбытия денежных средств в иностранной валюте, то величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ на отчетную дату. кафедра бухгалтерского учета, анализа и 17 аудита