ТЕМА ЛЕКЦИИ: «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» 1. Характеристика малого бизнеса в Российской Федерации: понятие и критерии 2. Налогообложение для предприятий малого бизнеса. Сравнительная характеристика налоговых режимов
МАЛЫЙ БИЗНЕС + Создание новых рабочих мест; + Появление самостоятельных источников доходов у населения; + Снижение нагрузки на бюджеты; + Развитие экономики. 946 тыс. малых предприятий 19 % населения трудится в малом бизнесе
Проблемы малого бизнеса: - нестабильность налогового законодательства; - нехватка собственных средств; - высокая арендная плата; - большая стоимость кредита.
Структура малого бизнеса
Критерии отнесения предприятий к субъектам малого бизнеса ФЗ от 24. 07. 2007 г № 209 -ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» 1) состав учредителей юридических лиц. Суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25 %; доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25 %. 2)Численности работников. Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек включительно; 3)Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учёта НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ – 400 млн. руб.
II. Налогообложение для малых предприятий. Сравнительная характеристика налоговых режимов. 1. Общая система налогообложения (ОСН); 2. Специальные налоговые режимы: - упрощённая система налогообложения (УСН); - система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); - патентная система налогообложения (ПСН).
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ОСН УСН ЕНВД ПСН Все организации и ИП; Организации и ИП Только ИП Если не выбрал (или не имеет права применять) специальный налоговый режим. Не могут применять согласно п. 3 ст. 346. 12 НК РФ: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды и т. д. Не могут применять п 2. 1 и 2. 2. ст. 346. 26 при осуществлении НК РФ: организации и деятельности в рам. ИП, перешедшие на ках договора проссистему налогооблотого товарищества жения для сельскохоз. (договора о совместтоваропроизводителе ной деятельности) или й; учреждения обрадоговора доверизования, здравоохрательного управления нения и соц. обеспеимуществом (п. 6 ст. чения в части пред 346. 43 НК РФ принимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания и т. д.
Критерий ОСН УСН ЕНВД Вид деятельности Не ограни чено нет ограничения ПСН есть ограничение Доля участия других организаций не более 25% Не ограничена Количество сотрудников не более 100 человек не более 15 человек по всем видам деятельности Размер выручки по итогам отчётного (налогового) периода доходы не должны превышать 60 млн. руб. Остаточная стоимость основных средств не более 100 млн. руб. Зависимость от прибыли зависит Не ограничен не более 60 млн. руб. в течение календарного года по всем патентам и доход по УСН Не ограничена не зависит
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Федеральные налоги: q НДС q Акцизы q НДФЛ q Налог на прибыль организаций q Сборы за пользования объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов q Водный налог q Налог на добычу полезных ископаемых Региональные налоги: q Транспортный налог q Налог на игорный бизнес q Налог на имущество организаций Местные налоги: q Земельный налог
ТАРИФНАЯ СТАВКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2014 ГОДУ Ставка страховых взносов, % Категория работников ПФ РФ ФСС ФФОМС Всего Страховая часть Накопительная часть Лица 1966 г. рождения и старше 22, 00 - 2, 90 5, 10 30, 00 Инвалиды 1966 г. рождения и старше 21, 00 - 2, 40 3, 70 27, 10 Лица 1967 г. рождения и моложе 16, 00 2, 90 5, 10 30, 00 Инвалиды 1967 г. рождения и моложе 15, 00 6, 00 2, 40 3, 70 27, 10
НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА Наименование налога ОСН УСН ЕНВД ПСН Налог на прибыль организации /НДФЛ + - - - Налог на имущество организации/физических лиц + - - - Налог на добавленную стоимость + - - - НДФЛ как налоговый агент + + Транспортный налог + + Земельный налог + + Страховые взносы + +
УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Объект налогообложения «Доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» Налоговый период Календарный год Отчётный период 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год Регистр налогового учёта Книга доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН Налоговая база (НБ) Денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов Ставка налога (СН) Расчёт налога Уменьшение величины налога на обязательное страхование - Если объект налогообложения «доходы» - 6 %; -Если объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 15 % НБ * СН Сравниваем с минимальным налогом (1% от доходов) Предусмотрена для объекта налогообложения «доходы» не более 50% Уплата До 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом Налоговая декларация Организации – не позднее 31 марта, ИП – 30 апреля
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЁННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Объект налогообложения Вмененный доход Налоговый период Квартал Налоговый учёт Не ведётся Налоговая база (НБ) Величина вменённого дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по отдельному виду деятельности и величины физического показателя Ставка налога (СН) Расчёт налога Уменьшение величины налога на обязательное страхование 15 % НБ * СН * К 1 (1, 672) * К 2 Предусмотрено, но не более чем на 50% Уплата До 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом Налоговая декларация Организации – не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Объект налогообложения Потенциально возможный к получению доход Налоговый период (НП) От 1 до 12 месяцев Регистр налогового учёта Книга учёта доходов ИП, применяющего ПСН Налоговая база (НБ) Ставка налога (СН) Расчёт налога Уменьшение величины налога на обязательное страхование Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода, который устанавливается законами субъектов РФ в рамках от 10 тыс. руб. до 1 млн. руб. 6% НБ * СН * (НП/12) Не предусмотрена 1) Если патент получен на срок до 6 мес. – в полной сумме до 25 календарных дней действия патента; 2) Если патент получен на срок от 6 мес. до 1 года: 1/3 суммы налога до 25 числа после начала действия патента и 2/3 до 30 дней до дня окончания налогового периода Уплата Налоговая декларация Не предоставляется
ВЫВОДЫ При применении субъектами малого бизнеса специальных налоговых режимов по сравнению с общей системой налогообложения 1. сокращается количество уплачиваемых налогов, следовательно, и налоговая нагрузка на предприятие; 2. упрощается ведение налогового учёта; 3. уменьшается количество налоговых деклараций.
Скачать презентацию ТЕМА ЛЕКЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ.pptx