Тема лекції 4 Метод бухгалтерського обліку продовження План

Тема лекції 4. Метод бухгалтерського обліку (продовження) План: План 1. Загальне поняття про методичні прийоми бухгалтерського обліку. 2. Методичний прийом документування господарських операцій. 3. Вартісне вимірювання об’єктів обліку. 4. Поняття рахунку бухгалтерського обліку як інформаційної моделі об’єкту обліку. 5. Двоїсті методичні прийоми бухгалтерського обліку. 6. Методичний прийом проведення інвентаризації. 7. Методичні прийоми балансового узагальнення. 8. Методичні прийоми звітного відображення господарської діяльності.

5. Двоїсті методичні прийоми бухгалтерського обліку Сутність подвійного запису – кожна господарська операція відображається ОДНОЧАСНО по Дебету одного та Кредиту іншого рахунку на ОДНАКОВУ суму. n Кореспонденція (рахунків) n Бухгалтерське проведення (запис) операцій під певним номером господарський факт. – взаємозв'язок між рахунками при відображенні господарських операцій , – проконтирований та зареєстрований в журналі господарських

Правило складання бухгалтерських записів: 1) визначити об'єкти обліку, що змінились під впливом господарської операції, і характер цих змін – збільшення (+) чи зменшення (-); 2) підібрати відповідні кореспондуючі рахунки за Планом рахунків і визначити їх вид стосовно балансу (активний чи пасивний); 3) відобразити господарську операцію на кореспондуючих рахунках методом подвійного запису – по Дебету одного і Кредиту іншого рахунку в однаковій сумі.

Журнал реєстрації господарських операцій № оп. Зміст господарської операції 1 Покупка товарів з оплатою чеком (готівкою) на суму 1000 грн. 2 Власник частину прибутку спрямовує на збільшення статутного капіталу 10000 грн 3 Отримано кредит в банку на суму 3500 грн. 4 Видано зарплату працівникам 5000 грн. Кореспонденція рахунків Сума, грн. Дебет Кредит

6. Методичний прийом проведення інвентаризації Інвентаризація - це перевірка фактичної наявності майна підприємства і співставлення даних інвентаризації з бухгалтерським обліком. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність" № 996 -ХІУ від 16. 07. 1999 (стаття 10): підприємства для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності зобов'язані проводити інвентаризацію активів і зобов'язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка.

Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» Стаття 10. Інвентаризація активів і зобов'язань П. 2. Об'єкти і періодичність проведення інвентаризації визначаються власником (керівником) підприємства, крім випадків, коли її проведення є обов'язковим згідно із законодавством.

Інструкція по інвентаризації… П. 2. Відповідальність за організацію інвентаризації несе керівник підприємства, який повинен створити необхідні умови для її проведення у стислі строки.

Види інвентаризації За способом проведення Повна Вибіркова (часткова) За часом проведення Планова За об'єктом перевірки Позапланова Господарські засоби Періодична Розрахунки Разова Інше

Облік врегулювання розбіжностей Господарські операції Дт Кт 1. Взаємний залік надлишків і нестач виробничих запасів у зв’язку з пересортицею 20 20 2. Оприбуткування надлишків товарноматеріальних цінностей 20 74 3. Списання нестач ТМЦ в межах норм природного убутку на операційні витрати підприємства 90, 94 20 4. Нестачі понад норми природного убутку і втрати від псування ТМЦ: n відшкодовуються винними особами 374 20 97 20 n відносяться на витрати підприємства

7. Методичні прийоми балансового узагальнення Економічна сутність балансу: фінансовий стан підприємства та господарські процеси одночасно мають два продуктивний і правовий аспекти. Принципова структура балансу АКТИВ ПАСИВ Засоби діяльності за ознакою ПРОДУКТИВНИХ СИЛ Засоби діяльності за ознакою ПРАВОВИХ ВІДНОСИН Що належить? Кому належить?

Баланс (Звіт про фінансовий стан) на ____201__ р. АКТИВ I. Необоротні активи … Усього за розділом I II. Оборотні активи … Усього за розділом II ІІІ. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття Баланс На початок звітного періоду На кінець звітного періоду

продовження Балансу ПАСИВ І. Власний капітал … ІІ. Довгострокові зобов’язання і забезпечення … ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення … ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття Баланс На початок звітного періоду На кінець звітного періоду

Стаття балансу — показник, який характеризує певний вид об’єкта обліку і відповідає критеріям: Існує ймовірність Активи n зміни економічної вигоди достовірної оцінки n n інші Зобов'я. Власний капітал зання - + + Відображається одночасно з відображенням активів або зобов'язань

Фундаментальне рівняння бухгалтерського обліку А=П А = ВК + З ВК = А - З

Приклади змін у балансі під впливом господарських операцій Активи Зміст господарської операції вартість З поточного рахунку одержано гроші в касу для виплати заробітної плати 5000 грн. За рахунок кредиту банку сплачено постачальникам за товари 3000 грн. структура +5000 -5000 Пасиви вартість структура Без змін +3000 -3000 Без змін Валюта балансу Без змін Надійшли товари від постачальника 1500 грн. +1500 З поточного рахунку сплачено постачальникам за отримані товари 2000 грн. -2000

Економічна сутність змін у балансі Тип 1. Операції залучення до господарської діяльності нових засобів господарювання за рахунок нових вкладень або тимчасових запозичень. Тип 2. Операції повернення залучених джерел забезпечення діяльності підприємства через вилучення з господарської діяльності існуючих засобів.

Тип 3. Операції зміни форми засобів або їх переміщення з одного місця на інше. Тип 4. Операції відображають зміни у розподілі прав власності на господарські засоби, тобто зміну правовласників.

Вплив господарських операцій на статті та валюту балансу Активи Пасиви Тип (ресурси (джерела змін підприємства) утворення) Валюта балансу 1 + + + 2 - - - 3 +і- Без змін 4 Без змін +і- Без змін

Висновок: q кожна операція змінює не менше ніж дві статті балансу; q при будь-якому типі операцій рівність загального підсумку активу та пасиву не порушується.

Взаємозв'язок Балансу і бухгалтерських рахунків Баланс АКТИВ ПАСИВ Активний рахунок Пасивний рахунок Дебет Кредит Сальдо + - - +

8. Методичні прийоми звітного відображення господарської діяльності Ознаки групування Види звітності за призначенням ФІНАНСОВА, податкова, з пенсійного та соціального страхування, статистична, відомча, внутрішня тощо за видами РЕСТОРАНИ, ГОТЕЛІ, туристичні діяльності фірми, торговельні підприємства, банки, будівельні, страхові … за формою державні, комунальні, колективні власності за періодичністю місячна, квартальна, річна (піврічна) за розміром загальні та спрощені підприємства

Фінансова звітність – бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Форми фінансової звітності Баланс (звіт про фінансовий стан) Звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) Звіт про власний капітал Звіт про рух грошових коштів

qорганам, до сфери управління яких Кому подається належать підприємства, qтрудовим колективам на їх вимогу, фінансова qвласникам (засновникам) відповідно до звітність? установчих документів, qзгідно із законодавством - іншим органам та користувачам, зокрема: • органам державної статистики, • державної податкової служби у порядку, передбаченому ПКУ (платники податку на прибуток) - ст. 46 ПКУ.

Для суб’єктів встановлена скорочена за малого підприємництва і показниками фінансова звітність представництв у складі балансу і звіту про іноземних суб’єктів фінансові результати, форма і господарської порядок складання яких діяльності визначаються ПСБО 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва» .

Звіт про фінансові результати У звіті про фінансові результати розкривається інформація про доходи, витрати, прибутки і збитки, інший сукупний дохід та сукупний дохід підприємства за звітний період.