Тема лекції 3 -4. Метод бухгалтерського обліку План: План 1. Загальне поняття про методичні прийоми бухгалтерського обліку. 2. Методичний прийом документування господарських операцій. 3. Вартісне вимірювання об’єктів обліку. 4. Поняття рахунку бухгалтерського обліку як інформаційної моделі об’єкту обліку. 5. Двоїсті методичні прийоми бухгалтерського обліку. 6. Методичний прийом проведення інвентаризації. 7. Методичні прийоми балансового узагальнення. 8. Методичні прийоми звітного відображення господарської діяльності.
1. Загальне поняття про методичні прийоми бухгалтерського обліку Метод бухгалтерського обліку — сукупність методичних і технічних прийомів, за допомогою яких отримується і узагальнюється інформація про його об’єкти.
Елементи методу бухгалтерського обліку Документація — спосіб первинної реєстрації об’єктів обліку. Інвентаризація — співставлення даних бухгалтерського обліку з фактичною наявністю об’єктів обліку для виявлення відхилень, виправлення помилок та контролю за збереженням цінностей. Оцінка — відображення у грошовій формі об’єктів обліку для їх узагальнення. Калькуляція — грошова оцінка об’єктів, вартість яких може бути визначена тільки після відображення всіх витрат. Бухгалтерський рахунок — це спосіб групування господарських засобів та їх джерел за економічно однорідними ознаками. Подвійний запис — спосіб відображення господарських операцій та викликаних ними змін одночасно на двох рахунках бухгалтерського обліку в одній і тій самій сумі. Баланс - метод відображення стану господарських засобів (майна) за їхнім складом і джерелами утворення у вартісній оцінці на певну дату. Звітність – форма періодичного узагальнення даних бухгалтерського обліку.
2. Методичний прийом документування господарських операцій Первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Ознаки класифікації Види документів За місцем складання внутрішні, зовнішні За призначенням розпорядчі, виконавчі, бухгалтерського оформлення, комбіновані
Міру деталізації змісту і обсягу господарської операції визначають особи, які відповідають за здійснення господарської операції і правильність її оформлення. При цьому така деталізація має забезпечити розкриття змісту господарської операції та ідентифікацію активів, зобов'язань, доходів або витрат, з нею пов'язаних.
1. Вимоги до змісту первинних документів Обов’язкові реквізити назва документу (форми), дата і місце складання, назва підприємства, від імені якого складено документ, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції, § підписи осіб, відповідальних за здійснення операції і за правильність її оформлення, § особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Додаткові реквізити § § § § ідентифікаційний код підприємства, установи з Держреєстру, підстава для здійснення операцій, дані про документ, що засвідчує особу одержувача (грошових коштів, ТМЦ), печатка (може скріплювати підпис особи).
2. Вимоги до оформлення ПД: 1) повинні складатися на бланках типових і спеціалізованих форм (виготовлених типографським способом або самостійно); 2) повинні складатися без підчисток і помарок. Записи роблять темним кольором чорнилом, кульковою ручкою, друкарськими засобами чи принтером, що забезпечує зберігання цих записів протягом встановленого терміну зберігання документа; 3) помилки виправляються коректурним способом; 4) вільні рядки підлягають обов'язковому прокреслюванню; 5) у грошових документах суми проставляють цифрами і прописом, перше слово суми записують, починаючи з лівого краю, і з великої літери.
3. Вимоги до складання і зберігання 1. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо безпосередньо після її закінчення. 2. Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи. 3. Забороняється приймати до виконання документи на господарські операції, які суперечать законодавчим і нормативним актам, встановленому порядку обліку коштів і матеріальних цінностей, завдають шкоди власникам
3. Вартісне вимірювання об’єктів обліку Принцип вартісного вимірювання (грошової оцінки) застосовується при визначен ні вартості ресурсів, їх руху, власника та зміни власника і залишається головним фактором в управлінні ринковою економікою. Дозволяє порівнювати затрати і результати на основі загального вимірника — грошей.
Оцінка спосіб вираження господарських явищ у грошовому вимірі. § Величина оцінки визначається кількістю трудових, матеріальних і грошових витрат на виготовлення або придбання об'єктів, що враховуються. § Вимоги до оцінки як елементу методу бухгалтерського обліку: Вимоги Зміст вимоги реальною вимагає точного обчислення (калькулювання) фактичної собівартості всіх об'єктів обліку. єдиною розуміється однаковість і незмінність методів оцінки об'єктів обліку.
методи оцінювання: історичної (фактичної) собівартості — первісна вартість засобів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих), витрачених для їх придбання (створення); чистої вартості реалізації — розрахункова ціна реалізації запасів в умовах звичайної господарської діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію; чистої поточної вартості — визначення дисконтованої вартості майбутніх чистих надходжень наявних грошей або їх еквівалентів, яка передбачена до одержання у майбутньому або набуватиметься у ході звичайної господарської діяльності – застосовується для оцінки довгострокової заборгованості; поточної відновлюваної собівартості — витрати суб’єкта господарювання в разі придбання певного активу на дату звітності; справедливої вартості — визначення суми еквівалента майнового об’єкта, оціненого раніше.
Калькуляція – обчислення фактичної вартості майна та витрат підприємства. Ознака групування Вид собівартості Характеристика собівартості По відношенню до часу здійснення господарського процесу Планова складаються до початку звітного періоду Фактична (звітна) складаються після здійснення господарських процесів За обсягом витрат, Виробнича що включаються в калькуляцію Повна відображаються витрати, що виникли в сфері виробництва За стадіями кругообігу майна Процесу постачання розраховується собівартість предметів праці і засобів праці Процесу виробництва розраховується виробнича собівартість продукції, робіт і послуг Процесу реалізації обчислюється повна фактична собівартість реалізованої продукції, робіт і послуг. відрізняються від калькуляцій виробничої собівартості на величину витрат, пов'язаних з реалізацією продукції.
4. Поняття рахунку бухгалтерського обліку. Рахунок бухгалтерського обліку (бухгалтерський рахунок) – інформаційна модель об’єкта обліку. n n рахунок відкривається для кожної однорідної групи об’єктів обліку; на рахунках здійснюється групування, накопичення і узагальнення інформації про об’єкти обліку.
План рахунків – систематизований перелік бухгалтерських рахунків, необхідних для відображення узагальнених даних господарської діяльності підприємства План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій та Інструкція щодо його застосування, затв. Наказом МФУ від 30. 11. 99 № 291
Групування рахунків у Плані рахунків Клас 1. Необоротні активи Клас 2. Запаси Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи Клас 4. Власний капітал і забезпечення зобов'язань Клас 5. Довгострокові зобов'язання Клас 6. Поточні зобов'язання Клас 7. Доходи і результати діяльності Клас 8. Витрати по елементах Клас 9. Витрати діяльності Клас 10. Забалансові рахунки
Структура інформації по рахунку у Плані рахунків СИНТЕТИЧНІ РАХУНКИ СУБРАХУНКИ (рахунки 1 -го порядку) (рахунки 2 -го порядку) Код Назва Сфера застосування Клас 1. Необоротні активи 10 Основні засоби 100 Інвестиційна нерухомість 101 Земельні ділянки 102 Капітальні витрати на поліпшення земель 103 Будинки та споруди Всі види діяльності
Класифікація рахунків за економічним змістом встановлює, що саме облічується на даному рахунку, які конкретно об’єкти відображаються на ньому залежно від їхнього економічного змісту і ролі 1 група Актив – рахунки призначені для обліку ресурсів 2 група Пасив – рахунки призначені для обліку капіталу і зобов’язань 3 група Рахунки призначені для обліку господарських процесів
Види бухгалтерських рахунків q Основні 1) за призначенням: q Регулюючі 2) за ступенем деталізації інформації : q Синтетичні 3) по відношенню до балансу q Активні q Аналітичні q Пасивні
Характеристика рахунків синтетичного та аналітичного обліку Вид обліку Призначення Синтетичний облік Аналітичний облік для узагальнення для деталізації інформації про об’єкти обліку Вимірники для обліку об'єктів вартісний Назва рахунків обліку За Планом рахунків Один синтетичний рахунок = грошовий, натуральний, трудовий За фактом на підприємстві Всі аналітичні рахунки до нього
Структура інформації про об'єкт обліку Залишкова вартість об’єкта на початок звітного періоду Зміна вартісної оцінки об'єкта: - збільшення - зменшення Залишкова вартість об’єкта на кінець звітного періоду Структурні елементи рахунку Сальдо початкове рахунку Оборот по рахунку в сторону: - збільшення - зменшення Сальдо кінцеве рахунку
Схематичне зображення рахунків: Рахунок _________________ (код і назва) Дебет Кредит
30 Каса Дебет СП залишок грошей в касі на початок періоду 3000 грн. 1) Отримано з поточного рахунку 5000 грн. 2) Виручка від реалізації 20000 грн. ОД Всього надійшло в касу коштів на суму 25000 грн. 1) Видано зарплату персоналу 7000 грн. 2) Видано аванс на відрядження 1800 грн. 3) Здано виручку в банк 18000 грн. ОК Всього видано з каси коштів на суму 26800 грн. СК залишок грошей в касі на кінець періоду Кредит 1200 грн. СК = 3000 +25000 – 26800 = 1200
Дебет 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» Кредит 1) Перераховано з поточного рахунку постачальнику кошти за товари отримані в сумі 12000 грн. 2) Видано постачальнику товарів вексель на суму 25000 грн. СП Заборгованість за раніше отримані товари 12000 грн. ОД За період заборгованість перед постачальниками ТМЦ, робіт і послуг погашено на суму 37000 грн. ОК За період виникла заборгованість перед постачальниками за отримані ТМЦ, роботи, послуги на суму 26500 грн. 1) Отримано від постачальника товари на суму 25000 грн. 2) Отримано від постачальника послуги на суму 1500 грн. СК Заборгованість за отримані ТМЦ, роботи і послуги на кінець періоду становить 1500 грн. СК = 12000 +26500 – 37000 = 1500
Скачать презентацию Тема лекції 3 -4 Метод бухгалтерського обліку План
Л 3 2014.ppt