Тема Формирование прибыли организации, ее планирование и использование.
1. Сущность и экономическое содержание прибыли. Прибыль – выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал, характеризующий вознаграждение предпринимателя за риск предпринимательской деятельности.
Определения: Прибыль (убыток) – это прирост (уменьшение) капитала собственников, имевший место в определенном периоде Прибыль (убыток) – разность между доходами и расходами организации в определенном периоде Прибыль – это чистый доход от предпринимательской деятельности Прибыль – конечный финансовый результат деятельности предприятий
• В соответствии с НК гл. 25 прибыль представляет собой разницу между совокупными доходами и совокупными затратами организации в процессе осуществления предпринимательской деятельности • Сущность прибыли заключается в том, что она является конечной целью развития.
Прибыль – это • критерий эффективности хозяйственной деятельности предприятия; • экономический рычаг стимулирования интересов собственников и участников хозяйственной деятельности (владельцев капитала и наемных работников); • один из источников финансовых ресурсов предприятия; • источник формирования доходной части бюджетов всех уровней.
Поддержание необходимого уровня прибыльности – объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематический недостаток ее или неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса, одно из главных внутренних причин банкротства.
Прибыли присущи функции: • Функция экономического показателя, характерного финансовые результаты хозяйственной деятельности организации. Рост прибыли определяет рост на текущих возможностей организации, повышение степени деловой активности • Стимулирующая – создает экономическую заинтересованность сотрудников организации в совершенствовании ее различных сторон. Является одним из источников формирования финансовых ресурсов организации
Управление прибылью от реализации, продукции товаров Управление прибылью предприятия предполагает решение двух задач: 1. Повышение суммы прибыли от реализации товаров, прибыли до налогообложения и чистой прибыли в процессе их формирования; 2. Эффективное распределение и использование прибыли
2. Виды прибыли и рентабельность Прибыль организации систематизируется по основным признакам:
1) по источникам формирования: • прибыль от реализации продукции; • прибыль от реализации имущества; • прибыль от внереализационных операций
Прибыль от реализации продукции является основным видом прибыли. Прибыль от реализации продукции = Выручка от реализации (без НДС) – Себестоимость продукции МЕНЮ
Прибыль от реализации имущества представляет доход от продажи изношенных и неиспользованных видов основных фондов и материальных активов, излишки закупленных запасов, уменьшенный на сумму затрат понесенных организацией при их реализации. МЕНЮ
Прибыль от прочих операций – это сальдо между полученными прочими доходами и понесенными прочими расходами. Дальше
2) по источникам формирования прибыли в разрезе основных видов деятельности: • прибыль от операционной деятельности • прибыль от инвестиционной деятельности • прибыль от финансовой деятельности
3) по составу элементов, формирующих прибыль • маржинальная прибыль • Прибыль до налогообложения • чистая прибыль
Маржинальная прибыль – характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности за вычетом суммы переменных затрат; МЕНЮ
4) по характеру налогообложения: • прибыль до налогообложения; • прибыль после налогообложения;
5) по характеру инфляционной очисти прибыли: • номинальная; • реальная = номинальная за вычетом инфляции
6) по периоду формирования: • прибыль предшествующего периода • прибыль отчетного периода; • прибыль планового периода
7) по регулярности формирования: • регулярно формируемая прибыль; • чрезвычайная прибыль
8) по характеру использования • капитализированная (перераспределительная прибыль); • потребленная (распределительная прибыль)
9) По значению итогового результата хозяйственной деятельности; • положительная прибыль; • отрицательная прибыль (убыток).
Если прибыль отражается в абсолютной сумме, то рентабельность – это относительный показатель интенсивности производства, так как отражает уровень прибыльности относительно определенной базы.
• Организация рентабельна, если сумма выручки от реализации продукции достаточна не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. • При расчете показателей рентабельности исходят из различных величин: прибыль до налогообложения, прибыль от продажи и чистой прибыли
Основные показатели рентабельности Показатель 1. Рентабельность продаж (оборота) - процентное отношение прибыли от реализации товаров (Пр) к обороту за определенный период (О) Формула расчета Назначение, использование Пр / О × 100 Характеризует долю прибыли в цене реализованных товаров, но не позволяет оценить эффективности использования ресурсов или затрат. Удобен для анализа в комплексе с уровнем доходов и уровнем издержек обращения 2. Рентабельность текущих Пр/ И × 100 затрат (издержек обращения) – процентное отношение прибыли от реализации товаров к издержкам обращения (И) за определенный период Используют для сравнения рентабельности оптовой, розничной торговли, предприятий питания, при обосновании размеров торговых надбавок (наценок).
Продолжение Показатель О. т. Назначение, использование 5. Рентабельность расходов на П / Р. О. Т. × 100 оплату труда - процентное отношение прибыли (до налогообложения или чистой ) к сумме расходов на оплату труда за определенный период (Р. О. Т. ) Характеризует эффективность затрат, связанных с использованием трудовых ресурсов 6. Рентабельность основных фондов – процентное отношение прибыли (до налогообложения или чистой ) к средней сумме основных фондов за определенный период (О. Ф. ) Характеризует эффективность использования основных фондов. П / О. Ф. × 100
Продолжение Показатель 7. Рентабельность оборотных средств - процентное отношение прибыли (до налогообложения или чистой ) к средней сумме оборотных средств за определенный период (О. С. ) Формула расчета П / О. С. × 100 Назначение, использование Характеризует эффективность использования оборотных средств.
Факторы, влияющие на рентабельность деятельности предприятий 1. факторы, формирующие прибыль (объем оборота, выручка от реализации, уровень доходов от торговых надбавок, уровень издержек(производства) обращения, прочие доходы и расходы, налоговая нагрузка на прибыль); 2. факторы , характеризующие величину используемых ресурсов (вложенный капитал, совокупные ресурсы); 3. факторы, характеризующие эффективность использования ресурсов (капиталоотдача, фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств и др. ).
ВЗАИМОСВЯЗЬ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ (логические модели для проведения факторного анализа) П/О = (П/И) × (И/О) П/И = (П/О) × (О/И) П/К = (О/К) × (П/О) П/ ОФ = (П/О) × (О/ОФ) П/ОС = (П/О) × (О/ОС) П/О – рентабельность оборота П/И – рентабельность издержек обращения И/О – уровень издержек обращения О/И – издержкоотдача П/К – рентабельность капитала О/К – капиталоотдача П/ОФ – рентабельность основных фондов О/ОФ – фондоотдача П/ОС– рентабельность оборотных средств О/ОС – коэффициент оборачиваемости оборотных средств
Логическая модель для проведения факторного анализа рентабельности капитала. П/К = П/(ОФ +ОС) Разделим числитель и знаменатель на оборот розничной торговли –О П/ О – рентабельность оборота ОФ/О – фондоемкость ОС /О – коэффициент закрепления оборотных средств П/О П/К = (ОФ/О ) + (ОС/О)
3. Точка безубыточности, финансовой прочности, производственный леверидж. • Для организации очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого она начнет получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности – такой объем выручки, при котором организация не получает ни прибыли ни убытка. • Этот метод планирования прибыли базируется на предварительном разделении затрат на условно-постоянные и условно-переменные при расчете маржинальной прибыли.
Пример: Выручка от реализации = 700 тыс. руб. , затрат переменные = 350 тыс. руб. Прибыль маржинальная = 700 – 350 = 350 тыс. руб. Затраты постоянные = 140 тыс. руб. Прибыль = 350 – 140 = 210 тыс. руб. Рассчитаем % маржинальной прибыли к выручке: 350 / 700 х 100% = 50% Определим точку безубыточности как отношение условно-постоянных затрат к доле маржинальной прибыли в общей сумме выручке: Точка безубыточности = 140 / 50% х 100% = 280 тыс. руб
Планирование прибыли строится на основе эффекта операционного рычага (ЭОР), который состоит в том, что изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие ЭОР связано с непроизвольным воздействием условно – постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации продукции.
Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие ОР, и наоборот, при объеме продаж доля условнопостоянных затрат в себестоимости падает и воздействие ЭОР снижается.
Сила воздействия операционного рычага = Маржинальная прибыль / Прибыль В нашем примере: ЭОР = 350 / 210 = 1, 67 , т. е. изменение выручки влечет за собой Δ прибыли в пропорции 1: 1, 67, т. е. увеличение выручки на 10% приведет к росту прибыли на 16, 7%. При снижении выручки сила ОР возрастет, что влечет за собой и резкое снижение прибыли.
Выручка от реализации = 700 Х 1, 1(прирост 10%) = 770 тыс. руб. 10% Δ ВР = +70 тыс. руб. Переменные затраты = 350 Х 1, 1 = +385 тыс. руб. Маржинальная прибыль = 770 – 385 = + 385 тыс. руб. Прибыль от реализации = 385 – 140 = +245 тыс. руб. 245 – 210 = +35 тыс. руб. – это прирост прибыли, который получен при росте выручке от реализации на 10% ; +35 тыс. руб. = 16, 7%
4. Распределение прибыли – это процесс формирования направлений предстоящего использования полученной прибыли в соответствии с целями и задачами развития организации.
Основным источником получения прибыли в условиях рыночных отношений является доход: v образуемый за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или (и) уникального продукта vобразуемый за счет инновационной деятельности предприятия v связанный непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Эффективность использования этого источника зависит от значения постоянно меняющейся конъюнктуры рынка и умения адаптировать развития производства под нее Объект распределения – прибыль до налогообложения предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии.
Принципы распределения прибыли: 1. обеспечение расширенного воспроизводства; 2. использование прибыли на материальное стимулирование работников; 3. направление прибыли на социальнокультурные нужды.
Принципы распределения прибыли Ш прибыль, получаемая предприятием в результате производственнохозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием Ш прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены Ш величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать заинтересованности предприятия в росте объема производства и улучшении результатов производственнохозяйственной и финансовой деятельности
При рыночных отношениях, организация получила финансовую независимость и сама определяет когда, в каких размерах использовать прибыль. В ФЗ РФ « О предпринимательстве и предпринимательской деятельности» отмечено, что хозяйствующий субъект имеет право самостоятельно распоряжаться прибылью в соответствии с задачами, определенными в уставе
Распределение и использование прибыли предприятия Прибыль отчетного периода до налогообложения Налоги и другие обязательные платежи Капитализированная прибыль Инвестиции в развитие предприятия Формирование резервного фонда Прочие формы капитализации Чистая прибыль Потребляемая прибыль Выплаты владельцам предприятия Средства, направляемые на социальное развитие и дополнительное стимулирование персонала Прочие формы потребления
Чем выше риск инвестиций, тем выше доходность, которую может получить инвестор
Скачать презентацию Тема Формирование прибыли организации ее планирование и использование
форм и использ прибыли.ppt