Тема Финансы предприятий План лекции 4 Доходы и

Тема «Финансы предприятий» План лекции 4. Доходы и расходы предприятий 5. Формирование и распределение финансовых результатов предприятия 1

В соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах» Доходы — увеличение экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, приводящих к росту собственного капитала (кроме роста капитала за счет взносов собственников) за отчетный период Расходы — уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения собственниками) за отчетный период 2

Деятельность предприятия Обычная деятельность — любая основная деятельность предприятия, а также операции, которые ее обеспечивают или возникают в результате ее проведения Операционная деятельность Инвестиционная деятельность Чрезвычайное событие — событие или операция, которая отличается от обычной деятельности предприятия, и не ожидается, что она будет повторяться периодически или в каждом следующем отчетном периоде Финансовая деятельность 3

Обычная деятельность предприятия Операционная деятельность — основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью Основная деятельность — операции, связанные с производством или реализацией продукции (товаров, работ, услуг), которые являются главной целью создания предприятия и обеспечивают основную долю его дохода. Инвестиционная деятельность — приобретение и реализация необоротных активов, а также финансовых инвестиций, не являющихся составной частью эквивалентов денежных средств (краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции) Финансовая деятельность — деятельность, приводящая к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия 4

Доходы от операционной деятельности предприятия 1) доходы от основной (операционной) деятельности выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг – основной вид дохода предприятия; 2) прочий операционный доход – это доходы от: реализации оборотных активов, реализации иностранной валюты; операционной аренды, полученных пени, штраф, неустоек; списания кредиторской задолженности; полученных грантов, субсидий другие доходы 5

Доходы от инвестиционной деятельности – это доходы от: реализации финансовых инвестиций, реализации основных средств, нематериальных активов, других необоротных активов; реализации имущественных комплексов; ликвидации необоротных активов; бесплатно полученных оборотных активов; полученные дивиденды, проценты; др. доходы 6

Доходы от финансовой деятельности – это доходы от: совместной деятельности; инвестиций в ассоциированные и дочерние предприятия; другие доходы 7

Доходы от чрезвычайных событий – это доходы от: возмещения убытков от чрезвычайных событий страховыми компаниями; значительные благотворительные взносы других предприятий или физических лиц; прочие чрезвычайные доходы. 8

Классификация расходов по экономическому содержанию и целевому назначению 1) расходы на производство и реализацию продукции, которые представляют ее себестоимость. 2) расходы на воспроизводство производственных фондов обеспечивают непрерывность процесса производства и создают условия для реализации продукции. 3) операционные расходы - это затраты особого назначения на проведение НИР, изобретательство и рационализаторство, переоценку основных фондов, паспортизацию оборудования, геологоразведочные работы и др. 4) расходы на социально - культурные мероприятия - включают: подготовку кадров, повышение квалификации работников, улучшение социально - культурных и жилищно-бытовых условий работников предприятий 9

Основные классификационные признаки расходов предприятия 1. В зависимости от источника финансирования: 1)расходы, относимые на себестоимость; 2) расходы, финансируемые за счет прибыли; 3) расходы, финансируемые за счет др. целевых источников. 2. В зависимости от способов отнесения на себестоимость продукции: 1) прямые расходы; 2) косвенные расходы. 3. В зависимости от связи затрат с объемом производства: 1) условно - постоянные расходы; 2) условно – переменные расходы 4. По экономическим элементам: 1) материальные затраты 2) затраты на оплату труда 3) расходы на уплату единого социального взноса 4) амортизация 5) прочие 10

Порядок формирования прибыли предприятия Статья Выручка от реализации НДС Прочие вычеты из дохода Чистый доход от реализации Себестоимость реализованной продукции Валовая прибыль Прочие операционные доходы Административные расходы Расходы на сбыт Прочие операционные расходы Прибыль от операционной деятельности Финансовые доходы Прочие доходы Финансовые расходы Прочие расходы Прибыль от обычной деятельности до налогообложения Налог на прибыль от обычной деятельности Прибыль от обычной деятельности Чрезвычайные доходы Чрезвычайные расходы Налоги с чрезвычайной прибыли Чистая прибыль сумма 33953, 0 5658, 8 793, 6 27500, 6 26751, 1 743, 5 0, 8 218, 7 102, 4 4, 1 419, 0 0, 0 115, 6 0, 0 303, 4 8, 7 294, 7 0, 0 294, 7 11

Распределение прибыли предприятия Порядок распределения прибыли включает 2 этапа: 1. Распределение общей (итоговой) прибыли = Фин. результат от обычной деятельности + +Чрезвычайные доходы – Чрезвычайные расходы Участники распределения: государство и предприятие Предприятия уплачивают в бюджет налог на прибыль: с 01. 2012 – 21% с 01. 2013 – 19% с 01. 2014 – 16% Чистая прибыль = Итоговая прибыль предприятия - Налог на прибыль 2 этап. Распределение и использование чистой прибыли предприятия: - формирование резервного фонда (не менее 5% ЧП для хозяйственных обществ); - выплату дивидендов (размер ЧП на эти цели определяет общее собрание акционеров); - пополнение уставного фонда (решение принимает собрание акционеров); другие направления использования Нераспределенная прибыль 12

Направления использования нераспределенной прибыли предприятия финансирование инвестиционных потребностей предприятия (новое строительство, реконструкция, техническое перевооружение, увеличение оборотных средств); финансирование социального развития предприятия (содержание объектов социальной инфраструктуры и т. д. ) материальное стимулирование и материальная помощь; благотворительность; другие цели. 13

Динамика ВВП и прибыли от обычной деятельности до налогообложения в 2007 -2011 гг. млрд. грн. 1400 1263 1200 1094. 6 948. 1 1000 800 913. 3 720. 7 600 400 200 182. 99 193. 67 144. 06 154. 15 0 2007 2008 2009 2010 212. 28 год 2011 -ВВП, млрд, грн - прибыль от обычной деятельности 14

Динамика прибыльных предприятий в процентах к общему количеству предприятий Украины % 100 90 80 70 67. 5 62. 8 60. 1 59. 0 2009 г. 2010 г. 64. 0 60 50 40 30 20 10 0 2007 г. 2008 г. 2011 г. 15

Динамика поступлений налога на прибыль в государственный бюджет, млн. грн 60000 50000 45748. 6 48824. 1 48417. 3 40000 36014. 8 38537. 5 30000 20000 10000 0 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 16

Уровень рентабельности (убыточности) операционной деятельности предприятий Украины по видам экономической деятельности Виды экономической деятельности 2009 год 2010 год 2011 год 3, 3 4, 0 5, 8 1, 8 3, 2 3, 5 -0, 9 4, 5 3, 6 -1, 2 6, 0 – 0, 3 -2, 4 9, 8 10, 9 5, 5 12, 6 24, 8 3, 3 10, 1 -3, 3 5, 8 9, 3 8, 5 1, 5 5, 1 -1, 8 7, 2 3, 2 4, 3 3, 3 2, 0 6, 0 -4, 2 4, 6 3, 1 6, 7 5, 9 здравоохранение и оказание социальной помощи -13, 7 3, 9 4, 0 предоставление коммунальных и индивидуальных услуг; деятельность в сфере культуры и спорта 14, 7 -14, 8 – 16, 7 Всего в том числе сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство промышленность строительство торговля; ремонт автомобилей, бытовых изделий и предметов личного потребления торговля автомобилями и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт оптовая торговля и посредничество в оптовой торговле розничная торговля; ремонт бытовых изделий и предметов личного потребления деятельность гостиниц и ресторанов деятельность транспорта и связи финансовая деятельность операции с недвижимым имуществом, аренда, инжиниринг и предоставление услуг предпринимателям образование 17

Тестовый контроль знаний 1. Деятельность предприятия, которая связана с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), и обеспечивает основную часть его дохода - это определение: а) операционной деятельности; б) финансовой деятельности; в) инвестиционной деятельности; г) чрезвычайной деятельности. 2. Деятельность предприятия, которая связана с изменением состава и структуры собственного и заемного капитала - это определение: а) операционной деятельности; б) финансовой деятельности; в) инвестиционной деятельности; г) чрезвычайной деятельности. 18

Тестовый контроль знаний 3. Деятельность предприятия, связанная с приобретением и продажей долгосрочных (необоротных) активов, а также краткосрочных (текущих) финансовых инвестиций, которые не являются эквивалентами средств - это определение: а) операционной деятельности; б) финансовой деятельности; в) инвестиционной деятельности; г) чрезвычайной деятельности. 4. К доходам от основной операционной деятельности предприятия принадлежит: а) доход от продажи необоротных активов; б) доход от продажи финансовых инвестиций; в) доход от участия в капитале; г) выручка от реализации продукции, выполнения работ и предоставления услуг. 19

Тестовый контроль знаний 5. К доходам от финансовой деятельности предприятия принадлежит: а) доход от продажи необоротных активов; б) выручка от реализации продукции, выполнения работ и предоставления услуг; в) доход от продажи финансовых инвестиций, которые не являются эквивалентами средств; г) доход от совместной деятельности. 6. Постоянные расходы предприятия - это: а) расходы, связанные с приобретением материальных ресурсов; б) расходы, которые относятся на определенный вид продукции; в) минимальные расходы, которые несет предприятие при производстве любого объема продукции; г) расходы, которые не зависят от объема производства. 20

Тестовый контроль знаний 7. По способу отнесения на себестоимость продукции расходы можно классифицировать на: а) условно-постоянные и условно-переменные; б) элементные и комплексные; в) прямые и косвенные; г) элементы расходов и статьи калькуляции. 8. Из приведенных расходов выберите те, которые не относятся к переменным расходам: а) расходы на сырье; б) расходы на технологическое топливо; в) расходы на основную заработную плату производственных рабочих; г) арендная плата. 21

Тестовый контроль знаний 9. Из приведенных расходов выберите те, которые не относятся к постоянным расходам: а) расходы на содержание управленческого персонала; б) оплата коммунальных услуг; в) расходы на энергию; г) содержание основных фондов и аренда помещений. 10. Одним из направлений использования чистой прибыли предприятия является: а) отчисление в резервный фонд предприятия; б) финансирование затрат по капитальному ремонту производственного оборудования; в) выплата заработной платы; г) уплата единого социального взноса. 22

Тестовый контроль знаний 11. Какие элементы входят в состав прибыли от обычной деятельности до налогообложения: а) прибыль от операционной деятельности; б) прибыль от операционной и финансовой деятельности; в) прибыль от обычной деятельности и чрезвычайных событий; г) прибыль от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности 12. Объектом для начисления налога на прибыль является: а) прибыль от обычной деятельности; б) разница между валовыми доходами и расходами предприятия; в) сумма доходов отчетного периода уменьшенная на себестоимость товаров, работ, услуг и сумму других расходов отчетного периода; г) итоговая прибыль предприятия. 23

Тестовый контроль знаний 13. Нераспределенная прибыль предприятия – это: а) зафиксированная в уставных документах общая стоимость активов; б) сумма превышения стоимости реализации выпущенных акционерными обществами акции над их номинальной стоимостью; в) прибыль после налогообложения; г) сумма прибыли, которая осталась на предприятии после распределения. 14. В 2012 году ставка налога на прибыль составляет: а) 23%; б) 15%; в) 21%; г) 19%. 24