ТЕМА ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ 1 Сущность и значение финанс

ТЕМА: ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ 1. Сущность и значение финанс контроля 2. Формы и методы финансовог контроля 3. Органы финансового контрол их функции

Финансовый контроль – это совокупность мероприятий, проводимых субъектами контроля по проверке финансовых и связанных с ними операций и действий государственных органов власти, муниципальных образований, предприятий, учреждений, организаций, а также населения с применением специфических форм и методов его организации

Цель финансового контроля - содействие успешной реализации финансовой политики государства и хозяйствующих субъектов, обеспечение эффективности процесса формирования, распределения и использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях экономики страны.

Элементы финансового контроля 1. Субъект контроля – контролирующая организация 6. Сбор и обработка исходных данных для проведения контроля 2. Объект контроля – контролируемая организация 7. Техника и технология контроля проведение контрольных мероприятий и оформления результатов на основе определенных технических требований 3. Предмет контроля – то, что подлежит контролю 8. Процесс контроля – деятельность субъектов контроля по достижению эффективными способами поставленных целей 4. Принципы финансового контроля 9. Результат контроля и затраты на его осуществление 5. Методы финансового контроля 10. Принятие решений по результатам контроля

Предметом финансового контроля выступ - бюджетные показатели на всех этапах бюджетного процесса; - финансовые показатели деятельности субъектов хозяйствования; - налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды; - показатели, характеризующие денежнокредитные отношения; - страховой рынок.

Общие принципы финансового контроля Законность – содержание контроля определяется основными законодательными и нормативными актами Гласность – результаты финансового контроля должны быть общедоступны Объективность – финансовый контроль строится строго на фактической и документальной основах, имеет дело с отчетными данными о финансовой деятельности объекта контроля, оценивает их всесторонне и беспристрастно Подотчетность органов финансового контроля создающим их органами власти или собственникам Разграничение функций и полномочий между различными органами финансового контроля – органы финансового контроля не должны дублировать друга, призваны обеспечивать возможно большую полноту контроля, координировать свои действия Независимость – органы контроля и их работники должны быть максимально ограждены от возможного влияния на результат их деятельности со стороны проверяемых

ФУНКЦИИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ Выявление отклонений – включает в себя: установление отклонений в исполнении законов в части использования средств государственного бюджета; отклонения в формировании доходной части и использовании расходной части бюджета; отклонения в сфере финансовой деятельности министерств, ведомств, предприятий и организаций Анализ причин отклонений – предполагает исследование фактов, определивших то или иное отклонение, установление персоналий, ответственных за отклонение Функция коррекции деятельности объекта контроля – заключается в разработке предложений по устранению выявленных отклонений в процессе формирования и исполнения бюджета, а также в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций Функция превенции – важной предпосылкой развития и основой укрепления эффективности контрольной деятельности является профилактическая работа для предупреждения правонарушений. Цель профилактики – выявление причин и условий совершения правонарушений и их последующее устранение в целях недопущения новых противоправных действий, снижения их уровня в обществе Функция правоохраны – направлена на пресечение неправомерных действий должностных лиц и граждан, виновных в недостатках и нарушениях, и связана с привлечением к юридической ответственности, а также применением к этим субъектам мер государственного или общественного воздействия.

Основные формы финансового контроля Признак классификации Время проведения контроля Направление воздействия субъекта на объект контроля Место проведения контроля Полнота охвата проверяемого материала (информации) Характер источников контроля Периодичность проведения контроля Формы финансового контроля Предварительный, текущий, последующий Внешний, внутренний Камеральный, выездной Сплошной, выборочный Документальный, фактический Систематический, периодический, единовременный Полнота охвата проверяемых вопросов Комплексный, тематический, встречный Повторяемость изучения источников Первичный, повторный, контроля дополнительный

Виды финансового контроля Признак классификации Субъект контроля Объект контроля Виды финансового контроля Государственный, негосударственный (аудиторский), внутрихозяйственный, общественный Бюджетный, налоговый, таможенный, валютный, страховой, денежно-кредитный и др.

Государственный финансовый контроль классифицируется на общегосударственный и ведомстве

Общегосударственный финансовый контроль направлен на все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Он осуществляется органами государственной власти и государственного управления общей компетенции, а также специализированными контрольными органами. Объектом этого контроля является, прежде всего, соблюдение финансового законодательства и защита финансовых интересов государства.

Ведомственный финансовый контро проводят контрольно-ревизионные отделы министерств, департаментов, управления и отделы местных администраций. Объектом выступают производственнокоммерческая и финансовая деятельность подведомственных организаций

Целью государственного финансо контроля является обеспечение законности и эффективности использования государственны бюджетных и внебюджетных финансовых средств и государстве собственности.

Задачи государственного контроля Проверка правильности формирования и исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Проверка состояния, целевого и эффективного расходования финансовых ресурсов государства и органов местного самоуправления Проверка законности и рациональности использования государственной и муниципальной собственности Контроль за соблюдением действующего законодательства в области налогообложения, валютной, таможенной и банковской деятельности Проверка правильности ведения бухгалтерского учёта и достоверности отчётности

Функции государственного финансового контроля Контроль за источниками поступления бюджетных средств Контроль за расходованием бюджетных средств Контроль за эффективностью использования и сохранностью государственной и муниципальной собственности Пресечение финансовых злоупотреблений Контроль за использованием средств государственных и муниципальных фондов Контроль за эффективностью предоставления и законностью использования льгот по налогообложению и полученных дотаций Контроль за обращением средств бюджета, государственных и муниципальных внебюджетных фондов в банках и иных финансово-кредитных учреждениях

Объектом государственного финансового контроля являются отношения, возникающие между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой стороны, по поводу производства и распределения национального дохода в территориальном и отраслевом разрезах и его эффективного использования.

Субъектами государственного финансового контроля являются организации, осуществляющие финансовый контроль. Они подразделяются на основе вида осуществляемого контроля (внешний и внутренний) и в зависимости от уровня управления (федеральный, региональный и местный).

Финансовый контроль исполнительной власти за деятельностью своих структур с целью более эффективной организации управления государственными ресурсами называется внутренним.

Внешний контроль — это контроль за деятельностью исполнительной власти в сфере распоряжения государственными ресурсами и собственностью, осуществляемый независимыми от нее органами законодательной власти.

Внутрихозяйственный (внутрифирменный, корпоративный) финансовый контроль осуществляется экономическими службами предприятий, а также ревизионными комиссиями или службами внутреннего аудита, создаваемыми на постоянной либо временной основе. Статус этих органов определяется Уставом организации и внутренними нормативноправовыми актами. Объектом контроля здесь выступают производственная и финансовая деятельность предприятия и его структурных подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов)

Независимый (аудиторский) финансовый кон Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» определяет понятие аудита следующим образом: «Аудиторская деятельность, аудит — предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей» .

Главная цель аудиторского контроля в состоит определении достоверности и правильности финансовой отчетности предприятий, а также контроле за соблюдением законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства. Нормативные акты, регламентирующие аудиторскую деятельность, классифицируют внешний и внутренний, обязательный и инициативный аудит.

Внешний аудит проводится на договорной основе независимой аудиторской фирмой (аудитором), не имеющей на проверяемом предприятии никаких интересов. Это предполагает, что внешний аудит не может осуществляться в отношении экономических субъектов, являющихся учредителями, собственниками или акционерами аудиторских фирм.

Основными задачами внешнего аудита являются n n n установление достоверности финансовой отчетности проверяемых объектов, разработка рекомендаций по устранению имеющихся недостатков в деятельности, улучшение финансово-хозяйственной деятельности и коммерческих ре зультатов

Внутренний аудит осуществляется специальными структурными подразделениями предприятия или отдельными лицами, непосредственно подчиненными руководству предприятия и работающими в его штате. Внутренние аудиторы помимо основной деятельности — совершенствование системы учета и внутреннего контроля на предприятии могут выполнять и специальные задания руководства.

Инициативным является аудит, проводимый по инициативе самого экономического субъекта, собственников предприятия или его руководителей, а также лиц, владеющих не менее чем 25 % акций, дающих право голоса. Обязательным Российской Федерации является аудит в предприятий и организаций, перечень которых установлен законодательством РФ (а также по поручению государственных органов финансового контроля, правоохранительных и судебных органов.

Финансовый контроль может быть классифицирован в зависимости от сроков его проведения на предварительный, текущи и последующий Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проек тов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов

Текущий финансовый контроль представляет собой этап процедуры контроля, осуществляемый непосредственно в ходе проведения работ. Он проводится в процессе исполнения финансовых планов и выполнения производственнофинансовых операций и предполагает комплексный факторный анализ деятельности предприятия. Текущий финансовый контроль может быть использован при изыскании внутрифирменных резервов. Он проводится повседневно экономическими службами для выявления фактов нарушения финансовой дисциплины в процессе исполнения финансовых планов, при проверке бухгалтерской отчетности по операциям организации, при получении и предоставлении банковских и коммерческих кредитов

Последующий (заключительный) контроль. Осуществляется после завершения отчетного периода либо по окончании финансового года в целом. Проверяется целесообразность расходования государственных средств При исполнении бюджетов, средств предприятий и организаций в процессе реализации финансовых планов и смет. На основе анализа характера использования всех видов ресурсов, законности совершенных хозяйственных операций и конечных финансовых результатов дается соответствующая оценка проведенных мероприятий и составляются рекомендации по совершенствованию работы соответствующих подразделений.

По формам и методам осуществления финансового контроля различают следующие контрольные мероприятия Проверки Анализ финансового состояния Обследования Наблюдение Надзор Мониторинг

Методы финансового контроля Проверка - единичное контрольное действие или исследование дел на определённом участке деятельности объекта контроля Обследование-изучение отдельных аспектов функционирования объектов контроля в целях определения его состояния и возможных направлений развития Надзор-контроль за осуществлением финансовых операций в целях их приведения в соответствие с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством Мониторинг (наблюдение)-постоянный контроль за использованием финансовых ресурсов объектом контроля и его финансовым состоянием Анализ финансового состояния - оценка способности объекта контроля финансировать свою деятельность Ревизия-система обязательных контрольных действий по проверке законности, целесообразности и эффективности всех совершённых операций

Проверки проводятся по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта на основе отчетных, балансовых и расходных документов. В процессе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению. Объектами документальных проверок являются бухгалтерская, статистическая, операционно-техническая отчетность, сметы расходов и расчеты к ним, расчеты по налогам и т. п.

Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических по казателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития. В ходе обследования могут осуществляться контрольные обмеры выполнения работ, расхода материалов, топлива, энергии и т. д.

Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов, нарушение которых влечет за собой отзыв лицензии.

Анализфинансового состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования

Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятияклиента

Ревизия —наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля, представляющий собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля Ревизия проводится установления целесообразности, для обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности — для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта.

Модели финансового контроля Англосаксонская модель Французская модель Контролирующие финансовые органы имеют право: ♦ осуществлять разные виды финансового контроля; ♦ подготавливать отчёт о выявленных нарушениях; ♦ применять в отношении лиц, нарушающих законность и финансовую дисциплину, некоторые судебные санкции. Контролирующие финансовые органы не имеют права: Применять санкции к нарушителям финансового законодательства