Тема Единый налог на вмененный доход Практика его

Тема: «Единый налог на вмененный доход. Практика его применения и фискалная роль» Емельянов В. Е. Слушатель 510 учебной группы Нижегородской академии МВД РФ

Нехватка финансовых ресурсов у государства, является важнейшей проблемой современной Российской экономики и в первую очередь это происходит, в связи с крайне низким поступлением налогов в бюджеты всех уровней. При выполнении определенных мероприятий по увеличению поступления налогов, возможно, осуществить реструктуризацию российской экономики. 2

Актуальность исследования заключается в том, что единый налог на вмененный доход выполняет значимую роль в пополнении местных бюджетов, а также важнейшим источником финансирования для решений стоящих перед местными властями функций и задач. 3

Объект и предмет Объектом исследования является совокупность финансово-правовых общественных отношений между государством и налогоплательщиками. Предметом исследования являются законы (Конституция РФ, Налоговый и Гражданский кодексы и иные законы), акты Верховного Суда РФ, судебная и арбитражная практика, научные труды правоведов и экономистов. 4

Цель и задачи Целью данной работы является исследование правонарушений связанных с применением ЕНВД. Задачи: 1. раскрыть теоретические основы правового регулирования единого налога на вмененный доход; 2. рассмотреть и проанализировать основные правонарушения совершаемые налогоплательщиками, в различных сферах деятельности; 3. определить наиболее эффективные способы выявления налоговых правонарушений совершаемые плательщиками ЕНВД. 5

Что такое вмененный доход? Вмененный доход- это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учётом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета ЕНВД по установленной ставке. 6

Что такое ЕНВД? 1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов. 7

Список объектов, облагаемых налогом üбытовые и ветеринарные услуги; üуслуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; üавтотранспортные услуги; üрозничная торговля; üуслуги общественного питания; üразмещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах; üуслуги временного размещения и проживания; üпередача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли. 8

Специфика налоговых преступлений Главная специфика механизма налоговых преступлений заключается в том, что способы их совершения и сокрытия совпадают. 9

Основными способами сокрытия дохода или прибыли от налогообложения являются: - занижение в первичных, учетных и отчетных документах данных о выручке; - завышение в первичных, учетных или отчетных бухгалтерских документах данных о материальных затратах; - сокрытие прибыли по сговору с руководителями других предприятий, пользующихся налоговыми льготами; - необоснованное списание товарно-материальных ценностей при фактической их продаже без оприходования выручки; - завышение численности работающих; - составление фиктивных актов о списании материалов на производстве; - взаиморасчеты «товар за товар» без их отражения в бухгалтерских документах; - отнесение на себестоимость продукции затрат, не связанных с производством продукции, и др. 10

Основными способами выявления налоговых преступлений являются: - встречная сверка документов и операций; - анализ различных направлений хозяйственной деятельности и балансовых счетов в их взаимосвязи; - проверка контролирующих регистров одновременно с документами; - динамический анализ хозяйственных процессов с сопоставлением однородных операций; - проверка составления списаний материальных ценностей нормам затрат; - сравнение объяснений тех, кто осуществлял хозяйственные операции; - проверка хозяйственных операций на определенную дату. 11

Заключение Безусловно, повышение фискальной направленности налоговой реформы по отношению к организациям, которые регулярно уплачивают налоги, является неэффективным способом, а как показывает практика, что для данной категории плательщиков необходимо снизить налоговые обязательства. Учитывая вышесказанное основное внимание и законодательной и исполнительной власти, и фискальных органов должно быть направлено именно на те субъекты, кто пытается скрыть свои реальные доходы. 12

Заключение Введение единого налога в ряде субъектов РФ сопряжено с многочисленными проблемами, связанными с пробелами в федеральном и региональном законодательствах, непосредственно оказывающих негативное влияние на взаимоотношение плательщиков единого налога на вмененный доход с органами государственных внебюджетных фондов и государством в целом. Практика применения данного закона и принятых на его основе региональных законов выявила существенные недостатки федерального законодательства, выраженные, прежде всего, в отсутствии единого подхода к определению налоговой базы по различным направлениям деятельности. 13

Заключение При анализе практики применения единого налога на вмененный доход была выявлена необходимость не только в усовершенствовании нынешнего федерального законодательства, а самое главное необходимо привести нормативно правовые акты регионов в соответствии федеральными. Также необходимо закрепить в федеральном законе показатели базовой доходности и другие формулы для расчета единого налога на вмененный доход в связи с получившей распространение практикой занижения законодательными органами субъектов данных показателей. Вместе с тем субъекты РФ должны быть наделены правом изменить ставку этого налога и устанавливать льготы. 14

Спасибо за внимание!