ТЕМА ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ: «ОСОБЕННОСТЬ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Выполнила: Суслина Наталья Юрьевна
НДС — ЭТО НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ОН ЯВЛЯЕТСЯ КОСВЕННЫМ НАЛОГОМ, ФОРМОЙ ИЗЪЯТИЯ В БЮДЖЕТ ЧАСТИ ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ, КОТОРАЯ ПОЯВЛЯЕТСЯ ВО ВСЕХ СТАДИЯХ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖИ ТОВАРОВ ИЛИ УСЛУГ. Налог на добавленную стоимость получил широкое распространение в современном мире. Несмотря на то, что НДС является относительно новым налогом, он используется в качестве основной формы косвенного налогообложения в большинстве государств в разных частях света и находящихся на различных этапах экономического развития. В частности, налог на добавленную стоимость является ключевым налогом в пятнадцати странах Европейского союза. Из стран с наиболее развитыми экономическими системами только США и Австралия не взимают НДС на федеральном уровне (что отчасти обусловлено трудностями, связанными с введением любой новой формы налогообложения в государствах с федеративным устройством), однако обе страны подробно рассматривали возможность перехода к взиманию этого налога. Все это объясняет актуальность темы дипломной работы – особенности исчисления налога на добавленную стоимость (НДС).
Цель работы - изучение особенности исчисления НДС, а также разработки направлений развития налогообложения добавленной стоимости в России. Задачи исследования: - изучение теоретических основ налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, обоснование сущности налога, его развитие, а также место в налоговых доходах федерального бюджета РФ - применение и рассмотрение взимания налога на добавленную стоимость на примере ЗАО КБ «Мир» , рассмотрение характеристики кредитной организации, анализ системы его налогообложения, и обоснование порядка взимания налога на добавленную стоимость. - совершенствование системы взимания налога на добавленную стоимость и раскрытие перспектив его развития. Предмет дипломной работы - налог на добавленную стоимость. Объект дипломной работы - ЗАО КБ «Мир» .
СТРУКТУРА ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ: ВВЕДЕНИЕ РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. РАЗДЕЛ 2. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА КОММЕРЧЕСКИМ БАНКОМ «МИР» . ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ПРИЗНАЮТСЯ (СТ. 143 НК РФ): организации; ü индивидуальные предприниматели; ü лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ. ü
ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИЗНАЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ ОПЕРАЦИИ: Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Ввоз товаров на территорию РФ.
В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ВКЛЮЧАЮТСЯ Доходы от продажи товаров в денежной и натуральной форме Авансовые платежи Суммы в виде финансовой помощи Суммы, полученные в виде % по полученным в счет оплаты облигациям, векселям Суммы страховых выплат, полученные по договорам страхования риска
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА СУММА НАЛОГА = СУММА НАЛОГА, ИСЧИСЛЕННАЯ К УПЛАТЕ - СУММА НАЛОГА, ПРЕДЪЯВЛЕННАЯ ПРОДАВЦОМ ПОКУПАТЕЛЮ
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА Срок уплаты – 20 -е число месяца, следующего за налоговым периодом Сумма налога n = n 0, если сумма налоговых вычетов превышает сумму исчисленного налога Положительной разнице между суммой начисленного налога и налоговых вычетов
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ: 1. 2. 3. I. Ставка 0% применяется при реализации : экспортных товаров (работ, услуг) при условии представления в налоговые органы необходимых документов; работ и услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров; услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположен за пределами территории РФ.
II. Ставка 10% применяется при реализации : 1. 2. 3. 4. продовольственных товаров (скот и птица в живом весе; мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца, масло растительное, маргарин, сахар, соль, крупа, мука, макаронные изделия, овощи, море- и рыбопродукты и т. д. ). товаров для детей (кроватки, коляски, пеналы, пластилин, подгузники и др. ); периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением печатных изданий рекламного характера; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделия медицинского назначения).
III. Ставка 18% применяется: во всех остальных случаях
СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА Уплата налога производится : по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20 -го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом
ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ Главная проблема заключается в том, что в действующем законодательстве об ответственности в сфере налогообложения не предусмотрено разветвленной системы составов налоговых правонарушений. Искусственное ограничение видов правонарушений привело к тому, что практически любые действия налогоплательщиков, повлекшие недоплату налога, налоговые органы необоснованно квалифицируются как сокрытие или занижение объекта налогообложения. Это, в свою очередь, влечет за собой необоснованное применение санкций - взыскание штрафа в сумме доначисленного налога, а в случае повтора - в двойном размере. Однако уже сейчас богатый опыт арбитражно-судебной практики рассмотрения споров об НДС свидетельствует о невозможности в полной мере охватить все виды нарушений законодательства по НДС в рамках существующих видов правонарушений.
Основываясь на проведенном анализе можно сделать следующие предложения по совершенствованию действующей практики взимания налога на добавленную стоимость в РФ: 1) упорядочить и объединить огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога; 2) унифицировать порядок определения объекта налогообложения и налоговой базы; 3) предусмотреть возможность отмены специального порядка определения налоговой базы по НДС при реализации товаров по ценам не выше фактической себестоимости, а также специального порядка определения облагаемого оборота по НДС (в виде разницы между продажными ценами приобретения товаров, включающими НДС).
В области применения штрафных санкций в случае нарушения законодательства об НДС рекомендуются следующие мероприятия : создание своей системы штрафных санкций, применяемой только к нарушениям законодательства об НДС, - это позволит наиболее полно охватить все виды правонарушений, связанных с порядком исчисления и уплаты налога; - внесение положений, регулирующих случаи применения этих штрафных санкций, непосредственно в законодательство об НДС, - это сделает отечественное законодательство более прозрачным и читаемым; - уменьшение существующего размера штрафных санкций и распределение всей системы ответственности между различными видами нарушений законодательства, - это усложнит работу налоговых органов, однако приведет к распределению ответственности между всеми участниками налоговых правоотношений, тогда как сейчас основной груз штрафных санкций ложится товаропроизводителей.
Скачать презентацию ТЕМА ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ ОСОБЕННОСТЬ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ
Tema_diplomnoy_raboty Суслина.pptx