Тема. Бюджетные системы унитарных и федеративных государств Международный опыт формирования межбюджетных отношений
Вопросы лекции • 1. Основные характеристики и принципы межбюджетного регулирования. • 2. Страновой анализ: • Франция; Великобритания, Швеция, Канада, Германия
Франция Великобрита ния Швеция • Общая характеристика бюджетной системы • Разграничение расходных обязательств по уровням бюджетной системы Канада • Распределение налоговых доходов по уровням бюджетной системы Германия • Система трансфертов
Принципы построения межбюджетных отношений • Основная задача – выбрать эффективную модель сбалансированности бюджетной системы конкретных экономических и политических условий • Критерием эффективности каждой конкретной модели может выступать только качество и уровень предоставления общественных услуг населению • Эффективность системы ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ сбалансированностью 3 -х составляющих – Разграничением расходных полномочий и расходов – Распределением налогов и доходов – Межбюджетным перераспределением (трансферты)
Франция Общая характеристика бюджетной системы • Франция является децентрализованным унитарным государством • Во Франции существует неиерархическая трехуровневая система местного самоуправления, представленная регионами (22), департаментами (96) и коммунами (36621) • Департаменты и регионы одновременно являются административно-территориальными единицами, представляющими государство на местном уровне • Средний размер коммуны является самым низким в Европе (около 1500 жителей)
Франция Распределение налоговых доходов • Основные прямые и косвенные налоги взимаются на уровне центрального бюджета (НДС, налог на прибыль корпораций, подоходный налог) • Во Франции существует около 40 местных налогов • 4 основных местных налога обеспечивают более 80% всех налоговых поступлений в местные бюджеты всех трех уровней: – – земельный налог на застроенные земли земельный налог на незастроенные земли налог на жилье налог на бизнес (с существенными ограничениями центрального правительства) • Местные органы не контролируют налоговые базы • Доля местных налогов в общем объеме государственных доходов составляет около 19%
Франция • Разграничение расходных обязательств Регион: – – – • Коммуна: – – лицеи профессиональное обучение транспорта и связь обустройство территории экономическое развитие детские сады и начальные школы охрана здоровья вопросы градостроительства оказание социальной поддержки на местном уровне – обслуживание дорожнотранспортной сети, сбор бытовых отходов – очистка сточных вод и водоснабжение – организация общественного транспорта Департамент: – колледжи – дорожная сеть – распределение ряда социальных пособий – забота о престарелых – выплата пособий на детей и пособий на трудоустройство – оснащение сельского хозяйства – организация школьного транспорта – жилье для малообеспеченных лиц • • • Межкоммунальные структуры: – чистка сточных вод – жилищное строительство – развитие дорожно-транспортной сети Доля расходов местных бюджетов в общем объеме государственных расходов составляет около 18%, основными расходами являются ЖКХ (24%), образование (20%), социальная помощь (18%)
Франция Система трансфертов • • • Более 30% всех местных доходов обеспечиваются за счет трансфертов из центрального бюджета Трансферты выделяются отдельно для департаментов и коммун Основной трансферт – нецелевой грант на текущие расходы «Общая дотация на функционирование» – общий размер трансферта и критерий его распределения определяется автоматически по утвержденной формуле – ежегодный рост трансферта определяется как темп роста инфляции плюс половина темпа роста ВВП – распределение трансферта происходит по нескольким направлениями, основываясь на налоговом потенциале, численности потребителей бюджетных услуг, подушевом принципе, «нуждаемости» в финансовых средствах • Прочие трансферты: – – компенсация за государственные льготы и отмену части местных налогов грант на компенсацию части НДС инвестиционные гранты целевые гранты, выплачиваемые по решению центрального правительства под конкретные программы
Британия Общая характеристика бюджетной системы • Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (Британия) является унитарным государством • Британия состоит из четырех территорий Англии, Уэльса, Шотландии и Северной Ирландии • Местное самоуправление представлено в виде одноуровневой системы (унитарные советы) или двухуровневой системы (советы графств и районные советы) • В Англии насчитывается 387 органов местной власти, в Уэльсе 22 унитарных совета, в Шотландии 32 унитарных совета, в Северной Ирландии 26 районных советов • Финансовая автономия местных органов власти очень ограничена, так как основная часть местных доходов состоит из финансовой помощи центрального правительства
Британия Распределение налоговых доходов • Только один значимый налог является полностью местным – налог на жилье (составляет 4% местных доходов) • Государственный налог на нежилые объекты собственности: – взимается на местном уровне – все средства вносятся в «общий фонд» и перераспределяются на равной подушевой основе – поступления по этому налогу учитываются при оценке налогового потенциала местных бюджетов – по сути является частью финансовой помощи центрального правительства • Около 15% доходов местных бюджетов формируются за счет взносов и сборов за предоставляемые населению услуги – основной источник дохода – плата за автомобильные стоянки – не может взиматься плата за образование, полицейскую и пожарную службы, организацию выборов и библиотеки)
Британия Разграничение расходных обязательств (1) • Все расходы делятся на «делегированные» (передаются в ведение парламентов и правительств территорий) и «резервированные» (находятся только в ведение Британского парламента и правительства) • Резервированные расходы: – – – – Конституция; Оборона; Пособия по социальному обеспечению; Внешняя политика; Иммиграция и гражданство; Вопросы занятости; Финансы и экономика; Энергоносители (электричество, уголь, нефть, газ и ядерное топливо)
Британия Разграничение расходных обязательств (2) • Основные расходы, осуществляемые на местном уровне: – расходы на социальную помощь и защиту (33%) – расходы на образование (29%) – правопорядок и общественная безопасность (полиция, пожарная служба) (12%) – а также жилищный сектор, защита окружающей среды, обслуживание дорог • При двухуровневой системе расходы распределяются в зависимости от соглашения между органами местной власти (графства, как правило, отвечают за образование и социальное обеспечение, все остальные функции возлагаются на районный уровень) • Создание объединенных управлений (советов) соседних административных образований по вопросам организации транспорта, пожарной службы, гражданской обороны и полиции для эффективного финансирования расходов • Местные расходы составляют около 22% от консолидированных государственных расходов
Британия Система трансфертов • Половина расходов на местном уровне финансируется за счет трансфертов центрального правительства • Соотношение нецелевых и целевых грантов составляет приблизительно 90%: 10% • Основной нецелевой трансферт – «Грант на поддержание дохода» – распределяется по законодательно установленной формуле как разница между доходными возможностями и расходными потребностями МО – доходные возможности МО оцениваются при помощи доходного потенциала (по репрезентативной налоговой системе) – расходные потребности оцениваются по средним нормам расходов, устанавливаемым центральным правительством – средние нормы расходов оцениваются методом регрессионного анализа отдельно для каждой территории по семи блокам расходов
Швеция Общая характеристика бюджетной системы • Швеция является унитарным государством • Бюджетная система представлена центральным бюджетом и двумя видами местных бюджетов – бюджетами ландстингов (21) и бюджетами коммун (289) • Ландстинги не обладают иерархическими полномочиями над коммунами
Швеция Распределение налоговых доходов • В Швеции нет регулирующих налогов • Конституция устанавливает право местных властей самим собирать налоги и определять налоговые ставки • На местном уровне взимается только налог с доходов физических лиц (подоходный налог) • Ландстинги и коммуны устанавливают отдельно свои ставки подоходного налога, средний суммарный уровень ставок составляет около 30, 5%, максимальный 33, 2, минимальный 27, 1 (факт) • Соотношение налоговых доходов между центральным бюджетом, бюджетами ландстингов и бюджетами коммун составляет приблизительно 67%: 11%: 22%
Швеция Разграничение расходных обязательств • Основная расходная статья ландстингов – здравоохранение (почти 90% всех расходов) • Основные расходы коммун – среднее образование, детские сады, социальные услуги (помощь инвалидам и престарелым), строительство коммунального жилья • В соответствии с переданными государственными полномочиями ландстинги и коммуны на своей территории осуществляют расходы на содержание дорог, транспорт, связь, водопровод, обеспечение электроэнергией, и т. п. • Доля расходов ландстингов и коммун в общем объеме государственных расходов составляет менее 35%
Швеция Система трансфертов • Система трансфертов законодательно утверждается центральными органами власти • Трансферт на выравнивание коммун и ландстингов – Рассчитывается отдельно для ландстингов и коммун – Основывается на принципе самофинансирования (отрицательный трансферт) – Рассчитывается на основе налогового потенциала, оцененного по налоговой базе • Нецелевой трансферт из центрального бюджета – Рассчитывается отдельно для ландстингов и коммун – Состоит из двух частей: первая выделяется на равной подушевой основе, вторая выделяется в зависимости от возрастной структуры населения • Доля трансфертов в общих доходах местных бюджетов составляет около 20%
Канада Общая характеристика бюджетной системы • Канада является федеративным государством • Бюджетная система представлена тремя уровнями – федеральным, региональным (провинциальным/территориальным) и местным • На уровне федерации межбюджетные отношения законодательно регулируются только со вторым уровнем бюджетной системы – 10 провинциями и 2 -умя северными территориями • Местное самоуправление (местный уровень бюджетов) гарантируется Конституцией, но регулируется индивидуально в каждой провинции и территории
Канада Распределение налоговых доходов • Налоги могут устанавливаться всеми уровнями бюджетов, список налогов является открытым • Основные поступления в консолидированный бюджет Канады обеспечиваются за счет налогов, вводимых федеральным правительством • Соотношение налоговых доходов трех уровней составляет 48: 43: 9 • Основные поступления в федеральный бюджет: – Подоходный налог с физических лиц (47% всех доходов) – Налог на доходы корпораций (14%) – Налог на товары и услуги (13%) • Основные поступления в региональные бюджеты: – Подоходный налог с физических лиц (30% всех доходов) – Налог с продаж (16%) – Налог на товары и услуги (13%) • Основные поступления в местные бюджеты: – Налог на недвижимость (70% всех доходов)
Канада Разграничение расходных обязательств • Соотношение расходов трех уровней составляет 41%: 48%: 11% • Основные расходы консолидированного бюджета регионов: – Образование – Здравоохранение – Социальная помощь
Канада Система трансфертов • Трансферт на здравоохранение и социальную помощь (67, 5%) – Целевой трансферт, распределяемый на равной подушевой основе. В 2001 -2002 году около 960$ на человека. Передается в налоговой (путем снижения ставки по федеральным налогам с передачей права провинциям/территориям повысить свои ставки) и денежной форме в соотношении приблизительно 50: 50 • Программа выравнивания (24, 9%) – Выравнивание провинций на основе их бюджетного потенциала по формуле, устанавливаемой на 5 лет. Передается в денежной форме • Программа территориального финансирования (3, 1%) – Нецелевой трансферт территориям для покрытия разрыва между бюджетными расходами и доходными возможностями. Передается в денежной форме • Прочие программы (4, 5%) – Особые целевые трансферты в денежной форме. Порядок передачи одного из таких трансфертов (по программе субсидий) был определен еще в 1867 году
Бюджетные системы стран БРИК
Бразилия Общая характеристика бюджетной системы Государственное устройство: федеративная республика. Административно-территориальное деление: 23 штата, 3 территории и федеральный (столичный) округ. Бюджетная система: состоит из трех уровней o Федеральный бюджет; o Бюджеты штатов; o Бюджеты муниципалитетов. Через бюджетную сферу перераспределяется 36% ВВП
Распределение налоговых доходов Федеральные налоги Налог на прибыль Налог на промышленную продукцию Налоги на внешнюю торговлю Сбор на социальное страхование Сбор на финансирование социального обеспечения Сбор с осуществляемых финансовых операций Сбор с чистой прибыли юрлиц Сбор на программы соц. интеграции и обеспечения фед. служащих Сбор в Фонд обеспечения занятости населения Итого Удельный вес 16, 91% 4, 75% 2, 24% 15, 01% 11, 17% 4, 22% 2, 21% 2, 74% 5, 18% 68, 72% Налоги штатов Налог на оборот товаров и оказание трансп. услуг Налог на автотранспорт Отчисления в пенсионные фонды штатов Прочие Итого 23, 17% 1, 55% 1, 50% 0, 09% 26, 80% Муниципальные налоги Налог на услуги Налог на постройки и использ. городской территорий Налог на дарение недвижимости Отчисления в пенсионные фонды муниципалитетов Итого 1, 67% 1, 32% 0, 24% 0, 31% 4, 48%
Разграничение расходных обязательств Группа расходов – дополнительное госфинансирование: средства, необходимые для увеличения первичного профицита в соответствии с программой МВФ – 5, 3 млрд. реалов (32, 6%); средства на субсидирование (например, льготные кредиты) из федерального бюджета – 3, 3 млрд. реалов (20, 1); чрезвычайное кредитование – 762 млн. реалов (4, 7). Группа расходов – обязательные соцвыплаты (в связи с индексацией и перерасчетом): увеличение пенсионных выплат – 8, 2 млрд. реалов (50, 4); увеличение соцвыплат (по старости, инвалидности) – 579 млн. реалов (3, 5); увеличение средств на обеспечение занятости – 1, 2 млрд. реалов (7, 3). Группа расходов – прочие выплаты: зарплата и прочие статьи денежного содержания госслужащих – 1, 9 млрд. реалов (11, 6); выплаты дотаций семьям заключенных – 171 млн. реалов (1).
Система межбюджетных трансфертов Конституция - обязательные налоговые трансферты между фед. правительством, штатами и муниципалитетами. Прямые или через специально создаваемые фонды, по вертикали Поступления от налогов Уровень бюджетной системы Федеральный Штаты Муниципалитеты Итого Всего собирается, % Остается в распоряжении, % 68, 7 26, 8 4, 5 100 59, 3 26, 5 14, 2 100 Из общего объема налоговых поступлений федерального правительства 10% переводится на более низкие уровни. Наиболее крупными реципиентами являются муниципалитеты, которые в основном получают деньги от центрального правительства, тогда как правительства штатов выделяют на трансферты не более 1% своих налогов. После осуществления трансфертов налоговые средства распределяются.
Индия Общая характеристика бюджетной системы Государственное устройство: федеративная республика. Административно-территориальное деление: 28 штатов, 6 союзных территорий центрального подчинения и столичная территория Дели. Бюджетная система: o Федеральный бюджет; o Бюджеты штатов; o Бюджеты муниципалитетов.
Распределение налоговых доходов Основными источниками налоговых доходов штатов являются: • налог с продаж; • акцизы на алкоголь и • земельный налог; медикаменты. • гербовые сборы; Налоговые доходы местных бюджетов в основном формируются за счет налогов на собственность. Отчисления от подоходных налогов и акцизов: 20% - собранных средств распределяется пропорционально населению штатов; 60% - пропорционально отклонению бюджетной обеспеченности данного штата от бюджетной обеспеченности самого «богатого» штата; 5% - распределяется пропорционально территории штатов; 5% - распределяется пропорционально обеспеченности штатов социальной инфраструктурой, которая измеряется с помощью индекса, рассчитываемого экспертной группой; 10% - пропорционально коэффициенту налоговых усилий, умноженному на население штата.
Разграничение расходных обязательств 1. Процентные платежи и обслуживание долга; 2. Расходы на оборону; 3. Внеплановые капитальные издержки (за исключением обороны); 4. Сельское хозяйство и услуги; 5. Субсидирование процентных ставок; 6. Перепись, исследования и статистика; 7. Нефтяные субсидии; 8. Полиция; Приоритетные национальные программы: 9. Почтовый дефицит; ü Развитие инфраструктуры; 10. Прочие. ü Развитие сельского хозяйства; ü Восстановление темпов роста экспорта.
Система межбюджетных трансфертов включает: Ø 30% безвозмездной финансовой помощи Ø 70% бюджетные ссуды Методика распределения трансфертов, применяемая в Индии следующая: § 60% – трансфертов распределяются пропорционально населению штатов; § 25% – пропорционально ВРП на душу населения, из них 20% распределяется только между штатами, в которых ВРП на душу населения ниже среднего по стране, оставшиеся 5% распределяются пропорционально отклонению от ВРП штата с максимальным уровнем ВРП; § 7, 5% – пропорционально эффективности налогового администрирования; § 7, 5% – выделяются на специальные нужды штата.
Китай Общая характеристика бюджетной системы Государственное устройство: унитарное государство с автономными образованиями. Административно-территориальное деление: 23 провинции, 5 автономных районов, 3 города центрального подчинения и 2 особых административных района. Бюджетная система: состоит из трех уровней o Центральный бюджет; o Провинциальные бюджеты; o Окружные бюджеты.
Распределение налоговых доходов Налоговые поступления Удельный вес В центр 69, 20% На места 30, 80% Статьи налоговых доходов Удельный вес Налог на добавленную стоимость 35, 9% Налог при реализации 5, 8% Налог на хозяйственную деятельность 14% Подоходный налог с кит. предприятий 11, 4% Подоходный налог с физических лиц 6, 9% Налог на поддержку город. строительства 2, 7% Налог на недвижимость 1, 6% Гербовый сбор 1, 1% Налог на приобретение автомашин 2, 3% Таможенные сборы 13, 61%
Разграничение расходных обязательств Согласно закону «О бюджете Китайской Народной Республики» бюджетные расходы включают в себя: 1) Расходы на развитие экономики 2) Расходы на развитие национальных проектов в области ü Образования; ü Науки; ü Культуры; ü Здравоохранения. 3) Расходы на государственное управление 4) Расходы на национальную оборону 5) Расходы на выдачу различных субсидий 6) Другие расходы. Местные власти отвечают за: 1) Инвестиции в основные фонды; 2) Социальную сферу; 3) Инфраструктуру; 4) Содержание полиции.
Система межбюджетных трансфертов До середины направлялась 90 -х в большая центр, часть который собранных уже с распределял мест платежей трансфертные отчисления. Бюджетная реформа апеллировала к инициативе местных властей – помогать развитию производства на местах. Главный вклад в казну вносит НДС, разделенный между местными и центром в отношении 75: 25 Так же совместными налогами являются: налог на потребление (уплачивается производителями алкоголя, табака, автомобилей), налог на деловую активность (со сферы услуг: транспорт, строительство, страхование и т. д. ). Местным властям определенный доход приносят внебюджетные поступления, отчисляемые с прибыли государственных предприятий.
Налоговая система Германии (ст. 106 Конституции) Налоги земель: • Налог на богатство (имущественный налог) • Налог на наследование и дарение • Налог на владельцев транспортных средств • Акциз на пиво • Налог на игорный бизнес Местные налоги: • Налог на недвижимость • Местные акцизы • Промысловый налог • Местные сборы (с охоты, рыбной ловли, на владельцев собак и др. )
Разграничение предметов ведения в соответствии с Конституцией Федерация: • оборона • внешние связи Совместно федерация и регионы: • высшее образование • поддержка сельского хозяйства • региональное развитие • охрана побережья • энергетика Местный уровень: Самый низкий уровень муниципалитет: • детские сады • ЖКХ Средний уровень район: • утилизация мусора Еще более высокий округ: • социальная помощь • культурная политика • школы Уровень земель (региональный): • образование • полиция • культура • дороги • налоговая инспекция Кроме того: • дороги местного значения, • общественный транспорт, • спортивные сооружения, • водоснабжение и канализация, • освоение земельных участков.
Трансферты в Германии 1. Вертикальное выравнивание (налоговый трансферт) 2. Горизонтальное выравнивание при помощи перераспределения поступлений от НДС 3. Горизонтальное выравнивание при помощи трансфертов 4. Дополнительные трансферты из федерального бюджета
1. Вертикальное выравнивание (налоговый трансферт) Федеральный центр Подоходный налог Налог на прибыли корпораций НДС Земли Местные органы власти 42, 5% 15% 50% 50, 5% 49, 5% Начиная с 1996 г. федерация передает землям 18, 2% поступлений от акцизов на нефть для инвестирования в развитие общественного пассажирского транспорта
2. Горизонтальное выравнивание при помощи перераспределения поступлений от НДС, поступающий в бюджеты земель: • 25% перераспределяется в пользу земель, у которых после первоначального распределения налоговых ресурсов налоговые доходы оказались низкими • 75% пропорционально численности населения
3. Горизонтальное выравнивание при помощи трансфертов Величина трансферта Тi = СНРi - ТРi где СНРi – скорректированные налоговые ресурсы i–го СФ, ТРi – требуемые ресурсы Если ТI > 0, i –ый субъект вносит средства в общий фонд по прогрессивной ставке до 80%, если ТI < 0, то субъект получает трансферт из фонда.
3. Горизонтальное выравнивание при помощи трансфертов (продолжение) Скорректированные налоговые ресурсы: СНРi = НРi – ДБi НРi – налоговые ресурсы i –го субъекта ДБi – дополнительное бремя субъекта Налоговые ресурсы: • • • собственные налоги субъекта доля общих налогов, поступающая в бюджет субъекта 50% поступлений от налога на недвижимое имущество и налога на торговлю в местные бюджеты Дополнительное бремя: • статьи расходов, которые присутствуют только у некоторых субъектов федерации (расходы на содержание порта); зафиксированы в “Законе о финансовом выравнивании“.
3. Горизонтальное выравнивание при помощи трансфертов (продолжение) Требуемые ресурсы: ТРi = ( НРi / Нi )*ИНi* Нi где НРi / Нi – средний по федерации подушевой доход Нi – население i–го субъекта ИНi – индекс плотности населения для i –ой земли. ИНi = 1, 35 для городов ИНi = от 1, 00 до 1, 30 для прочих субъектов федерации Подтягивание подушевой бюджетной обеспеченности земель до 95% от “требуемых ресурсов”
4. Дополнительные трансферты из федерального бюджета • Подтягивание подушевой бюджетной обеспеченности земель с низким уровнем предоставления бюджетных услуг до 99, 5% от “требуемых ресурсов” • Дополнительные отчисления для восточных земель (до 2004 г. ) • Трансферты западным землям, компенсирующие потери от включения восточных земель в единую трансфертную схему (до 2004 г. ) • Трансферты малым землям, компенсирующие более высокие административные издержки
Скачать презентацию Тема Бюджетные системы унитарных и федеративных государств Международный
Тема 13 Зар.опыт б.реформ.ppt