Тема: Анализ взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли

Тема: Анализ взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли (операционный анализ) n содержание и допущения операционного анализа n характеристика переменных и постоянных затрат n понятие и показатели маржинального дохода n модели определения прибыли n анализ безубыточности продукции 1

Содержание и допущения операционного анализа Операционный анализ - это анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли. CVP – анализ C – cost - затраты V – volume – объем производства (продаж) P – profit - прибыль 2

Цель операционного анализа: n Выявление роли факторов, влияющих на маржинальный доход и прибыль в краткосрочном периоде n Обоснование управленческих решений в области операционной деятельности (оптимизация производственной программы, формирование доходного ассортимента продукции, принятие наиболее выгодного заказа, обоснование цены на продукции и др. ) 3

Операционный анализ основан на некоторых допущениях: n Текущие затраты классифицируются как условно- переменные и условно-постоянные по отношению к объему производства n Взаимосвязь затрат, объема производства анализируется в границах периода, течение которого сохраняются условия производства и затраты на меняют своего поведения (релевантный период) n Себестоимость продукции определяется как неполная (частичная, ограниченная, сокращенная) n Объем производства продукции считается равным объему продаж 4

Обозначения: v – переменные затраты на единицу продукции q – количество изделий vq – общие переменные затраты на выпуск продукции F – общая сумма постоянных затрат (vq+F) – полные затраты на выпуск продукции 5

Переменные затраты vq 0 q 6

Постоянные затраты F 0 q 7

затраты Смешанные затраты 0 q 8

Смешанные затраты q 0 9

Коэффициент реагирования затрат темп прироста затрат К= темп прироста объема продукции Если К =0, затраты постоянные Если К >0, затраты переменные 10

Поведение затрат при данном объеме продаж Переменные затраты Постоянные затраты Влияние на Объем прибыль продаж на единицу общие На единицу общие продукции растет не меняются увеличива- снижаются неизменны увеличива- ются ется За счет чего? снижается не меняются снижаются увеличива- неизменны снижается ются За счет чего? 11

Способы исчисления себестоимости n полная себестоимость – включение в себестоимость продукции всех текущих затрат (absorption costing) n неполная себестоимость – включение в себестоимость продукции прямых переменных (основных)затрат (direct costing) или всех переменных производственных затрат (variable costing) 12

Классификация текущих затрат n по связи с объемом производства – переменные и постоянные n по способу отнесения на себестоимость продукции – прямые и косвенные (основные и накладные) 13

Сравнение классификаций затрат n переменные затраты не равны прямым затратам n косвенные затраты не равны постоянным затратам 14

Можно выделить виды затрат: n прямые переменные затраты n прямые постоянные затраты n косвенные переменные затраты n косвенные постоянные затраты 15

direct costing Себестоимость единицы продукции = прямые переменные затраты в расчете на единицу продукции. Общая сумма постоянных затрат списывается на уменьшение прибыли 16

variable costing Себестоимость единицы продукции = прямые переменные затраты в расчете на единицу продукции + распределенные косвенные переменные затраты производственного характера. Общая сумма постоянных затрат списывается на уменьшение прибыли 17

Статьи переменных затрат: n прямые затраты на сырье, материалы, покупные изделия, полуфабрикаты, технологическое топливо n прямые затраты на оплату труда n переменная часть производственных затрат по статьям комплексных статей косвенных расходов и др. 18

Статьи постоянных затрат n амортизация внеоборотных активов n арендная плата n отопление, освещение n постоянная часть производственных затрат по статьям комплексных статей косвенных расходов и др. 19

Формирование маржинального дохода и финансовых результатов Введем обозначения: p – цена единицы изделия m – маржинальный доход на единицу продукции M – маржинальный доход на выпуск продукции PR- прибыль 20

выручка от продажи продукции (pq) − общие переменные затраты (vq) = маржинальный доход M = q * (p – v) − общие постоянные затраты (F) = прибыль (PR) m = p – v – маржинальный доход на единицу продукции M = q * (p – v) – маржинальный доход на весь объем продукции 21

Коэффициенты маржинального дохода m = p – v (: p) m/p = 1 – v/p mi коэффициент маржинального k mi = - pi дохода для i – ой продукции 22

Прибыль определяется: PR = q * (p – v) – F прибыль = маржинальный – постоянные доход затраты PR = pq * Km – F 23

Маржинальный доход анализ влияния факторов на формирование маржинального дохода 1) М = q*(p - v); 2) М =pq * Km анализ структуры маржинального дохода 3) М = F + PR 24

Анализ безубыточности продукции Безубыточность характеризуется равенством между доходом от продажи и совокупными затратами на производство и продажу продукции и достигается при определенном объеме продаж (критический объем). PR = 0; qкрит * (p – v) – F = 0 qкрит = ? 25

Доходы и затраты в ден. выражении pq vq+F vq pq крит F 0 q крит q за период q, шт. 26