Тема 9 Учет финансовых вложений 1 2 Общий

Зарегистрируйтесь, чтобы просмотреть полный документ!

Тема 9. Учет финансовых вложений 1. 2. Общий порядок учета финансовых вложений. Оценка финансовых вложений. Резерв под обесценение финансовых вложений

К финансовым вложениям относят: 1. Инвестиции в уставный капитал других организаций; 2. Ценные бумаги других организаций; 3. Государственные и муниципальные ценные бумаги; 4. Займы, предоставленные другим организациям; 5. Депозитные вклады в кредитных организациях; 6. Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

Условия признания финансовых вложений в бухгалтерском учете: - - - наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права; переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями; способность приносить организации экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

К финансовым вложениям не относят: - - - собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для перепродажи или аннулирования; векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию; вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода; драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности; основные средства и нематериальные активы.

Структура счета 58 «Финансовые вложения» Дебет счет 58 Кредит Сальдо – величина финансовых вложений на начало периода Поступление финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, займы другим организациям, депозитные вклады, вложения в уставные капиталы других организаций и пр. ) Выбытие финансовых вложений (продажа и погашение ценных бумаг, возврат займов другими организациями, возврат депозитных вкладов, возврат вкладов в уставные капиталы других организаций и пр. ) Дооценка финансовых вложений Уценка финансовых вложений Сальдо – величина финансовых вложений на конец периода

Способы поступления финансовых вложений в организацию 1. 2. 3. 4. Приобретение за плату; Приобретение по договору мены; Поступление по договору дарения (безвозмездное поступление); Передача в качестве вкладов в уставные капиталы других организаций.

Оценка финансовых вложений по первоначальной стоимости 1. При приобретении за плату: - суммы, уплачиваемые продавцу; суммы, уплачиваемые за информационные, консультационные, посреднические услуги, связанные с приобретением финансовых вложением; суммовые разницы, когда оплата производится до принятия финансовых вложений к учету в сумме, эквивалентной условной денежной единице; иные затраты, связанные с приобретением финансовых вложений. - - -

Оценка финансовых вложений по первоначальной стоимости 2. При приобретении по договору мены: - стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. 3. При безвозмездном поступлении (по договору дарения): - рыночная стоимость. 4. При передаче вкладов в уставные капиталы других организаций (в простое товарищество): - по согласованной оценке учредителей (товарищей).

Структура счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Дебет счет 59 Кредит Сальдо – сумма созданных резервов на начало периода Списан резерв по финансовым вложениям. Корректировка суммы ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений в сторону уменьшения, если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости. Образованы резервы в конце отчетного года. Корректировка суммы созданного резерва под обесценение финансовых вложений в сторону увеличения , если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется снижение их расчетной стоимости. Сальдо – сумма созданных резервов на конец периода

Основные проводки: 1. 2. 3. 4. Формирование резерва под обесценение финансовых вложений: Дебет 91 -2 Кредит 59 Увеличение резерва под обесценение финансовых вложений: Дебет 91 -2 Кредит 59 Корректировка резерва под обесценение финансовых вложений в сторону уменьшения: Дебет 59 Кредит 91 -1 Списание резерва под обесценение финансовых вложений: Дебет 59 Кредит 91 -1

Скачать презентацию Тема 9 Учет финансовых вложений 1 2 Общий

БУ лекция 9.ppt

Количество слайдов: 10