Тема 9 Учет денежных средств и дебиторской задолженности
8. 1. Учет денежных средств в кассе и на текущем счету 8. 2. Учет дебиторской задолженности
8. 1. Учет денежных средств в кассе и на текущем счету Для приема, хранения и расходования наличных денег, предприятие имеет кассу. Касса – специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличности. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается
Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, который устанавливается самим предприятием по согласованию с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, стипендий, пособий. Срок такого хранения не превышает трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Для учета наличия денег в кассе, предприятие использует синтетический счет первого порядка 30 «Касса» : 301 «Касса в национальной валюте» 302 «Касса в иностранной валюте»
В кассе предприятия могут храниться ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся : путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины. Ценные бумаги учитываются на счете 33 – «Прочие денежные средства»
Бланки строгой отчетности : трудовые книжки, бланки доверенностей, векселя учитываются на забалансовом счете 08 «Бланки строгого учета» .
Текущий счет – счет предприятия, открытый в учреждении банка, для хранения денежных средств и проведения операций по безналичным расчетам предприятия. Синтетический учет операций по счетам в банках ведется на счете 31 «Счета в банках» : 311 «Текущие счета в нац. валюте» ; 312 «Текущие счета в иностранной валюте» ; 313 «Прочие счета в банке в нац. валюте» ; 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте»
8. 2. Учет дебиторской задолженности В процессе деятельности предприятие не всегда осуществляет расчеты с другими предприятиями или физическими лицами, одновременно с передачей готовой продукции, в связи с этим возникает дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность определяется как сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Дебиторами могут являться как юридические, так и физические лица, которые должны предприятию денежные средства, их эквиваленты или другие активы. Порядок учета дебиторской задолженности регламентируется П(с)БУ 10 «Дебиторская задолженность»
Согласно П(С)БУ 10 дебиторская задолженность делится на: - долгосрочную - краткосрочную (текущую).
Долгосрочной дебиторской задолженностью признается задолженность, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса. Для отражения в учете долгосрочной дебиторской задолженности Планом счетов предусмотрен счет 16 «Долгосрочная дебиторская задолженность» ,
Текущая дебиторская задолженность (краткосрочная) – это задолженность, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса.
К текущей дебиторской задолженности относится: задолженность покупателей и заказчиков, которым отгружена готовая продукция или товары, выполнены работы или оказаны услуги, но оплата ими еще не произведена.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в бухгалтерском учете используется счет 36 – «Расчеты с покупателями и заказчиками» , который имеет субсчета: 361 – «Расчеты с отечественными покупателями» 362 – «Расчеты с иностранными покупателями» . Кроме того, счет 38 – «Резерв сомнительных долгов» .
По дебету счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и другие платежи, сборы (обязательные платежи), подлежащие перечислению в бюджеты и внебюджетные фонды и включенные в стоимость реализации,
по кредиту – сумма платежей, поступивших на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу, и другие виды расчетов.
На активно-пассивном счете 37 «Расчеты с разными дебиторами» ведется учет расчетов по текущей дебиторской задолженности с разными дебиторами по авансам выданным, начисленным доходам, по претензиям, по возмещению причиненного ущерба, по ссудам членов кредитных союзов, с подотчетными лицами по другим операциям.
В процессе деятельности предприятие осуществляет предварительную оплату поставщикам за сырье и материалы, подрядчикам за выполнение работы и другим предприятиям и организациям за какие-либо услуги. Такая оплата подлежит бухгалтерскому учету на субсчете 371 «Расчеты по выданным авансам» .
По дебету данного субсчета отражаются перечисленные суммы авансов (произведена предоплата), по кредиту погашение задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные товарно-материальные ценности или принятые выполненные работы, услуги.
Подотчетные лица – работники предприятия, получившие авансом суммы наличных денежных средств на предстоящие административнохозяйственные и командировочные расходы. Затраты на командировку лица, которое находится в трудовых отношениях с налогоплательщиком, включаются в валовые затраты.
В командировочные расходы включаются: расходы на проезд в пункт назначения и обратно, суточные, на проживание, на бытовые услуги, на бронирование мест в гостинице, на пользование постельными принадлежностями в поездах, на пользование в гостиницах холодильником и телевизором, на служебные телефонные переговоры.
После возвращения командированный в течение трех дней с момента прибытия представляет Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет с приложением командировочного удостоверения, в котором должны быть проставлены отметки: пункт прибытия и выбытия, дата, подпись и печать; проездные билеты, счет гостиницы и другие оправдательные документы, подтверждающие факт расходования денежных средств.
Для учета средств, выданных подотчетным лицам, используется активно-пассивный счет 372 «Расчеты с подотчетными лицами» По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные в подотчет суммы на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту суммы, использованные подотчетными лицами на основании Отчетов, а также возвращенные в кассу по приходным кассовым ордерам, как неиспользованные.
Задача 1 Составить бухгалтерские корреспонденции по хозяйственным операциям, приведенным в таблице № п/п Содержание хозяйственных операций Д-т К-т Сумма, грн. 1. Реализованы товары за наличные 301 702 5750 2. Поступили денежные средства от реализации товаров на текущий счет предприятия 311 361 5320 3. Выданы в подотчет Скворцову И. П. на хозяйственные нужды 372 301 130 4. Получена наличка с банка для выплаты зарплаты 301 311 2780 5. Получены деньги в кассу на командировку 301 311 1020 6. Выплачена зарплата работникам предприятия 661 301 2570 7. Возвращена на текущий счет не выплаченная з/п 311 301 210 8. Выдано в подотчет на командировку Левко В. А. 372 301 540 9. Поступили на текущий счет взносы учредителей 311 46 15000 10. Выплачены алименты рабочим предприятия 685 301 1350
Задача 2 Необходимо составить хозяйственные операции по движению подотчетных сумм на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: работнику кафе Островерх В. И. выдана в подотчет сумма денежных средств для закупки овощей, фруктов, в сумме 350 грн. Продукты приобретены у физ. лица – фермера и оприходованы на основании накладной. Стоимость закупки 300 грн. , в т. ч. ПДВ 50 грн. При этом была выписана налоговая накладная. Подотчетным лицом был составлен отчет об использованных денежных средствах № 2, который был проверен и подписан бухгалтером и утвержден руководством.
Решение задачи 2 № п/п Содержание хозяйственных операций Д-т К-т Сумма, грн. 1. Выдана в подотчет сумма денежных средств для закупки овощей и фруктов 372 311 350 2. Продукты закуплены и оприходованы 201 372 250 3. Отражена сумма ПДВ 641 372 50 4. Возвращены денежные средства в кассу 301 372 50 5. Утвержден авансовый отчет (списана задолженность подотчетного лица на расходы предприятия) 91 372 300
Задача 3 Автотранспортным предприятием «ФИН» предоставлены услуги по перевозке товара на условиях предоплаты на сумму 2400 грн. , в т. ч. ПДВ 400 грн. Фактическая себестоимость услуг составила 1500 грн. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете автотранспортного предприятия.
Решение задачи 3 № п/п Содержание хозяйственных операций Д-т К-т Сумма, грн. 1. Предоставлены услуги по перевозке товара на условиях предоплаты 311 681 2400 2. Отражена сумма ПДВ (по предоплате) 643 641 400 3. Отражен доход от реализации услуг 361 703 2400 4. Отражен НДС по реализации услуг 703 643 400 5. Отражена себестоимость услуг 903 23 1500 6. Списаны доходы на фин. результат (2400400) 703 79 2000 7. Списаны расходы на фин. результат 79 903 1500 8. Получен доход (прибыль) от реализации 79 441 500 9. Произведен взаимозачет задолженностей 681 361 2400
Задача 4 Составить корреспонденцию счетов по операциям, приведенным в таблице, определить отсутствующие суммы, а также, финансовый результат от реализации продукции. Исходные данные: предприятиями «Кондиционер» и «Альянс» подписан договор купли-продажи, в соответствии с которым «Кондиционер» предоставляет кондиционеры предприятию «Альянс» на сумму 36600 грн. , в т. ч. ПДВ. Фактическая себестоимость кондиционеров – 28650 грн. Предприятие «Альянс» выписывает простой вексель на имя предприятия «Кондиционер» на сумму, указанную в договоре. Срок погашения векселя 30 дней с даты выписки векселя. После окончания срока вексель погашается путем перевода денежных средств предприятием «Альянс» на банковский счет предприятия «Кондиционер» .
№ п/п Содержание хозяйственных операций Д-т К-т Сумма, грн. Предприятие «Кондиционер» 1. Отгружена продукция предприятию «Альянс» 361 701 36600 2. На сумму налогового обязательства с НДС 701 641 6100 3. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции 901 26 28650 4. Получен вексель от предприятия «Альянс» 341 36600 5. Списано на финансовый результат: Доход от реализации продукции Фактическая себестоимость реализ. продукции 701 79 79 901 30500 28650 6. Определен фин. результат от реализации 79 441 1850 7. Получено на текущий счет от предприятия «Альянс» в счет погашения задолженности 311 341 36600 Предприятие «Альянс» 1. Получен и оприходован товар от «Кондиционер» 281 631 30500 2. На сумму налогового кредита с НДС 641 631 6100 3. Выдан вексель предприятию «Кондиционер» 631 621 36600 4. Погашен выданный вексель 621 311 36600
Скачать презентацию Тема 9 Учет денежных средств и дебиторской задолженности
учет денежных средств и дебиторской задолженности нов.pptx