Тема 9 САНАЦИЯ БАЛАНСА ВОПРОСЫ 1 Экономическая

Тема 9. САНАЦИЯ БАЛАНСА

ВОПРОСЫ 1. Экономическая сущность и задачи санации баланса 2. Санация активов и пассивов баланса предприятия. 3. Санационная прибыль и ее составляющие. 2

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ САНАЦИИ БАЛАНСА Оптимизация структуры, количественных и качественных параметров статей и разделов актива и пассива баланса для создания условий привлечения внутренних и внешних источников финансирования финансово-неустойчивых предприятий. 3

САНАЦИЯ БАЛАНСА Санация активов Санация пассивов 4

СТРУКТУРА БАЛАНСА Актив Пассив Активы (А) Собственный капитал (СК) Обязательства (О) 5

ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ УРАВНЕНИЯ А = СК + О СК = А – О Капитал – это сумма активов, которая уменьшена на сумму обязательств. Итог 1 раздела пассива баланса «Собственный капитал» часто называют чистыми активами (нетто активами). Собственный капитал=чистые активы 6

ИСТОЧНИКИ ОБРАЗОВАНИЯ АКТИВОВ q q q Средства учредителей, размер которых зафиксирован в уставе и отражается в балансе в статье «уставный капитал» ; Средства, полученные в результате деятельности предприятия (выручка от реализации – затраты), размер которых показан в балансе по статье «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)» ; Средства, принадлежащие другим лицам (задолженность поставщикам, банку, бюджету, работникам по заработной плате и др. ), но временно ими пользуется предприятие. 7

ПРИЗНАК СЕРЬЕЗНЫХ ФИНАНСОВЫХ ПРОБЛЕМ НА ПРЕДПРИЯТИИ ВЕЛИЧИНОЙ – НЕСООТВЕТСТВИЕ УСТАВНОГО СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА (ЧИСТЫХ И МЕЖДУ СУММОЙ АКТИВОВ), КОГДА СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ БОЛЬШЕ ЧИСТЫХ АКТИВОВ Уставный капитал 100 Нераспределенная прибыль 200 Собственный капитал (чистые активы) 300 Уставный капитал 100 Нераспределенная прибыль (50) Собственный капитал (чистые активы) 50 8

БАЛАНС ОАО «АЛЬФА» НА 31. 12. 11 (ТЫС. ГРН. ) Актив Сумма 31. 12. 10 Пассив 31. 12. 11 Сумма 31. 12. 10 31. 12. 11 I. Необоротные активы 162 020 170 320 I. Собственный капитал 170 720 166 530 II. Оборотные активы 245 250 325 310 II. Обеспечение расходов и платежей - - 25 30 III. Долгосрочные обязательства - - 236 575 329 130 - - 407 295 9 495 660 III. Расходы будущих периодов IV. Текущие обязательства V. Доходы будущих периодов Баланс 407 295 495 660 Баланс

БАЛАНС ОАО «ТЕМП» НА 31. 12. 11 (ТЫС. ГРН. ) Актив Сумма 31. 12. 10 I. Необоротные активы 800 Пассив 31. 12. 11 760 Сумма 31. 12. 10 I. 730 630 1000 (270) (370) - - III. Долгосрочные обязательства 50 50 IV. Текущие обязательства -кредиторская задолженность за товары - Задолженность по заработной плате 360 400 140 200 80 100 V. Доходы будущих периодов - - 1140 1080 II. Оборотные активы - Денежные средства III. Расходы будущих периодов Баланс 340 320 40 20 - - Собственный капитал Уставный капитал Непокрытые убытки 31. 12. 11 1140 1080 II. Обеспечение расходов и платежей Баланс 10

БАЛАНС ОАО «ТЕМП» НА 31. 12 (ТЫС. ГРН. ) Актив Сумма 31. 12. 11 I. Необоротные активы 760 Пассив 31. 12 760 -100=660 Сумма 31. 12. 11 I. - II. Оборотные активы 320 20 III. Расходы будущих периодов - - II. Обеспечение расходов и платежей 6700 1000 (370)+2010=(360) 30 - - III. Долгосрочные обязательства 50 50 IV. Текущие обязательства -кредиторская задолженность за товары - Задолженность по заработной плате - Денежные средства 320(60+30)+(120+50 +30+30)-9060=310 20+120+50+30+3 0 -90 -60=100 Непокрытые убытки Дополнительный капитал (Санационная прибыль) 630 1000 - Собственный капитал Уставный капитал 31. 12 400 -60 -90=250 200 -60=140 100 -90=10 11 - - 1080 970 V. Доходы будущих периодов Баланс 1080 970 Баланс

ВОЗМОЖНЫЕ ВАРИАНТЫ СТРУКТУРЫ БАЛАНСА Актив Пассив Актив I. Необоротные активы I. Собственный капитал I. Необоро тные I. Собстактивы венный капитал II, III Средства в обращении II, IV, V Обязательства Пасси в Актив I. Необорот I. Собст-ные венный активы капитал II, IV, V Обязательст ва Средства в обращен ии II, IV, V Обязательства Пассив II, III Средства в обращении 12

ДИАГНОСТИКА БАЛАНСА ОАО «АЛЬФА» Ø Ø Предприятие не имеет в обращении собственного капитала, извлекло из обращения не только собственные, но и заемные средства в размере 3790 тыс. грн. (170320 -166530). Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Коб≥ 0, 1) Ø Коэффициент текущей ликвидности (Кпр. л – 2 -1, 5) Ø Коэффициент промежуточной ликвидности «кислотный тест» (Кпр. л – 0, 7 -0, 5) 13

МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПРОВЕДЕНИЮ САНАЦИИ БАЛАНСА Мероприятия финансового характера • ? ? ? Мероприятия производственнотехнического и организационного характера • ? ? ? 14

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!