Тема 8 Водный налог Установлен главой 25 2

Тема 8 Водный налог Установлен главой 25. 2 НК, введенной Федеральным законом от 28. 07. 2004 № 83 -ФЗ и действующей с 1 января 2005

Налогоплательщики водного налога (ст. 333. 8 НК) Налогоплательщиками Не признаются налогоплательщиками 131. 1 признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных (принятых) после введения в действие Водного кодекса РФ, т. е. после 1 января 2007 г.

Элементы водного налога (гл. 25. 2 НК) Объект налогообложения Налоговая база Налоговый период Налоговая ставка 131. 2 4 вида пользования водными объектами (Сх. 132) Устанавливается НК для каждого вида водопользования (Сх. 133) Квартал Устанавливаются НК по экономическим районам и видам водопользования (Сх. 134) Порядок исчисления налога Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога образуется в результате сложения сумм налога по всем видам водопользования Порядок и сроки уплаты налога Общая сумма налога уплачивается и предоставляется налоговая декларация по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Объектами налогообложения водным налогом 132. 1 ПРИЗНАЮТСЯ следующие виды водопользования: 1) Забор воды из водных объектов; 2) Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях НЕ ПРИЗНАЮТСЯ 1) Забор из подземных водных объектов: • воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод; • шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод; 2) Забор воды из водных объектов: • для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; • для санитарных, экологических и судоходных попусков; • для обеспечения работы технологического оборудования морских судов, судов внутреннего и смешанного плавания; • для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов; • для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива 132. 2 подсобных хозяйств граждан

Объектами налогообложения водным налогом 132. 2 НЕ ПРИЗНАЮТСЯ 3) Использование акватории водных объектов: • для рыболовства, охоты и воспроизводства водных биологических ресурсов; • для плавания на судах, размещения и стоянки плавательных средств, разовых посадок (взлетов) воздушных судов; • для размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, связанных с осуществлением водоохранной деятельности; • для размещения и строительства гидротехнических сооружений; • для проведения государственного мониторинга природных ресурсов, различных поисково-съемочных работ; • для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для отдыха и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей 4) Использование водных объектов: • для обеспечения нужд обороны и безопасности страны; • для обеспечения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений

Налоговая база Ст. 333. 10 НК Объект налогообложения При заборе воды из водных объектов При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики 133 Налоговая база Определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Прим. : Объем определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, в случае отсутствия таковых – исходя из времени работы и производительности технических средств Определяется как площадь предоставленного водного пространства. Прим. : Площадь определяется по данным лицензии, в случае отсутствия таких данных в лицензии – по материалам технической и проектной документации Определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии При использовании водных Определяется как произведение объема объектов для целей лесосплава сплавляемой древесины за налоговый период, в плотах и кошелях выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100

Налоговые ставки (извлечения из ст. 333. 12 НК) 134. 1 1) При заборе воды из водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования Экономический район Уральский Центральный Бассейн реки, озера Волга Обь Урал Прочие реки и озера Волга Днепр Дон Западная Двина Нева Прочие реки и озера Море Чукотское Балтийское Черное, Азовское Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. м 3, забранной из водных объектов поверхностных подземных 294 444 282 456 354 534 306 390 288 360 276 342 294 384 306 354 252 306 264 336 Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. м 3, забранной морской воды 4, 32 (min) 8, 28 14, 88 (max) 134. 2

Налоговые ставки (извлечения из ст. 333. 12 НК) 134. 2 2) При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях Налоговая ставка (тыс. руб. в год) Экономический район за 1 км 2 используемой акватории Восточно-Сибирский 28, 20 (min) Центральный 30, 84 Уральский 32, 04 Северо-Кавказский 34, 44 (max) Море Чукотское Берингово Балтийское Черное Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 км 2 используемой акватории 14, 04 (min) 26, 16 33, 84 49, 80 (max) 3) При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. к. Вт. ч Бассейн реки, озера, моря электроэнергии Лена 13, 50 (max) Волга 9, 84 Сулак 7, 20 134. 3 Прочие реки и озера 4, 80 (min)

Налоговые ставки (извлечения из ст. 333. 12 НК) 134. 3 4) При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. м 3 сплавляемой Бассейн реки, озера, моря древесины на каждые 100 км сплава Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень 1705, 2 (max) Лена 1646, 4 Обь 1576, 8 Прочие реки и озера 1183, 2 (min) Прим. по Сх. 134: • Ставка водного налога при заборе воды для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1 тыс. м 3 воды; • При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных ставок