Тема 8 ТАМОЖЕННО-ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 1 Теоретические

Тема 8. ТАМОЖЕННО-ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 1. Теоретические аспекты таможенновалютного контроля 2. Таможенный валютный контроль в РК 3. Осуществление валютного контроля во внешнеторговых операциях

1. Теоретические аспекты таможенновалютного контроля Основополагающим экономическим понятием является обмен. А. Смит усматривал в обмене наивысшую степень разумности и целесообразности в хозяйственных процессах. В своем фундаментальном труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» он отмечал, что животные никогда не обмениваются какими-либо предметами – например, собаки костями. Только человек способен на рациональный экономический обмен, посредством которого выигрывают все участники хозяйственного процесса.

Логика рассуждений А. Смита состоит в том, что богатство всякой нации быстро увеличивается при использовании разделения труда, которое неразрывно связано с товарообменом. Рассматривая производственную деятельность булавочной мануфактуры, Смит замечает, что действуя в одиночку, каждый из десяти работников мануфактуры сделал бы за день не более 20 булавок. Действуя совместно в системе разделения труда, коллектив рабочих изготавливает в день более 48 тыс. булавок.

Возросшая производительность труда снижает себестоимость продукции и порождает проблему сбыта изготовленного товара. Для завершения экономического процесса произведенный товар должен быть продан. Так как местные рынки за счет массового производства быстро насыщаются, возникает вопрос об осуществлении внешнеэкономических обменов, которые могут происходить:

а) в форме сделок купли-продажи за иностранную или национальную валюту; б) в форме товарообменных операций (бартера); в) в форме толлинга (давальческого сырья), когда предоставленное зарубежному партнеру сырье оплачивается не деньгами и товарами, а определенными работами или услугами.

С точки зрения экономики таможенного дела здесь возникает несколько проблем технического и организационного характера. • Экспортно-импортные сделки с использованием денежной оплаты. Казалось бы, в этом случае все ясно: осуществляя внешнеторговые сделки с расчетами в деньгах, таможенные и налоговые платежи выплачиваются как определенная часть стоимости товаров в соответствующих денежных единицах. При этом должно соблюдаться соответствие между движением товарных потоков и адекватных движением валютных средств (см. рис. 8. 1). •

Однако внешняя простота может быть обманчивой. В связи с тем, что существуют наличные и безналичные платежи, различные национальные и коллективные валюты, для сотрудников таможни возникают определенные трудности. Например, внешнеторговая сделка купли-продажи может быть оплачена деньгами или ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте – векселями, акциями, облигациями. Таможенники могут проконтролировать традиционными методами наличные денежные средства и документарные ценные бумаги, чего не скажешь про безналичные платежи.

Рис. 8. 1 Условная схема движения товарных и денежных потоков, контролируемых таможенной службой. Валютные платежи Предприятиеучастник ВЭД Товары Контроль таможенной службы Иностранный партнер

Таким образом, возникает важный вопрос – должны ли таможенные службы контролировать электронные платежи и безналичные расчеты? Или же это сфера контроля Центрального банка, министерства финансов или иных ведомств?

Если таможенная служба не контролирует безналичные платежи, то создается разрыв между движением товарных и денежных потоков. В этом случае возможны большие злоупотребления со стороны участников ВЭД и коммерческих банков.

Наделение таможенной службы полномочиями контроля платежей всех видов, вне зависимости от их форм и специфики, требует введения в штат сотрудников таможни квалифицированных специалистов по финансам, платежным системам, IT-технологиям.

Другой проблемой для таможенной службы при осуществлении внешнеторговых операций становится валюта расчета за поставленные товары. Известно, что в рыночной экономике стоимость национальной денежной единицы по отношению к иностранным валютам не остается неизменной.

Таможенное законодательство разных стран мира исходит из различных соображений, назначая таможенные платежи и налоги либо в национальной валюте, либо в долларах США или иной стабильной и свободно конвертируемой валюте.

2. Внешнеэкономические товарообменные операции (бартер). • Несмотря на кажущуюся несовременность и неудобства бартерных операций, они довольно часто используются во внешней торговле. Прямой товарообмен участники ВЭД предпочитают в том случае, когда: а) хотят избежать валютных рисков, связанных с сильной волатильностью (подвижностью в ценах) финансовых рынков;

б) стремятся избежать дополнительных расходов, связанных с выплатами процентов и комиссий по обмену валют и выплат финансовым посредникам; в) предпочитают сэкономить на таможенных платежах, используя механизм занижения таможенной стоимости.

Экономические подразделения таможни оценивают таможенную стоимость экспортируемых или импортируемых товаров по текущим рыночным ценам и исчисляют все необходимые пошлины, налоги и платежи по свое методике. Участники внешнеторговых сделок, работающие по бартеру, должны оплатить указанные таможней суммы в установленном порядке.

Толлинговые операции. Внешнеторговые сделки с использованием давальческого сырья рассматриваются таможенной службой как особый вид бартера, в котором товар обменивается не на какой либо другой товар, а на работы или услуги. Сложность для таможенной службы при осуществлении участниками ВЭД подобных сделок состоит в адекватной оценке таможенной стоимости нематериальных активов (работ, услуг), которые проводятся в рамках данной сделки.

Контроль валютных операций физических лиц. Основным отличием валютного контроля физических лиц от ранее рассмотренных операций является отсутствие параллельного движения товарных и валютных средств, указанных в коммерческих контрактах (см. рис. 8. 1). В зависимости от политических принципов управления (либерального, демократического, тоталитарного), то или иное государство в области валютной политики может устанавливать следующие правила:

• не осуществлять таможенного контроля ввоза и вывоза физическими лицами иностранной и национальной валюты; • вводить обязательное декларирование ввозимых и вывозимых валютных средств (в полном объеме или начиная с какой-либо определенной суммы); • частично или полностью запретить физическим лицам операции с иностранной валютой, устанавливая перечень ограничительных мероприятий (таких, как открытие счетов в иностранных коммерческих банках, обязательные продажи иностранной валюты по возвращении из-за границы и т. д. ).

Каждая из отмеченных моделей валютного регулирования и контроля со стороны таможенной службы имеет свои преимущества и недостатки. Так, например, при полностью либерализированном режиме, когда отсутствуют нормы контроля валютных сумм, ввозимых и вывозимых физическими лицами, граждане данной страны чувствуют себя более свободными людьми, сокращается время на оформление таможенных деклараций, уменьшается штат сотрудников таможни.

В то же время облегчаются условия существования для преступников и террористов, отмывания преступных доходов, страдает качество государственной статистики.

Таможенными службами мира применяются в настоящее время, по преимуществу, вторая и третья модель валютного контроля.

Таможенный валютный контроль в союзе За последние два десятилетия таможенновалютный контроль в претерпел кардинальные изменения. В период существования СССР в стране господствовала тоталитарная модель валютного регулирования и контроля. Внешнеэкономическую деятельность осуществляли специальные монопольные структуры, находившиеся под полным контролем государства. .

Все предприятия, участвующие в экспортноимпортных операциях, осуществляли поставки и валютные взаиморасчеты через государственных монополистов. Валютная выручка, полученная экспортерами, конвертировалась по принудительному курсу в рубли, которые зачислялись на счет предприятия

В области валютно-таможенного регулирования физических лиц регламентация валютных отношений также отличалась жесткостью. Для выезжающих за рубеж туристов устанавливались лимиты обмена иностранной валюты, которой хватало лишь на покупку недорогих сувениров. Чаще всего суммы обмена не превышали 100 долл. на человека. Возвратившиеся из туристических поездок люди должны были обменять национальную валюту на рубли или чеки специальных магазинов «Березка» , в которых выбор товаров был значительно лучше, чем в обычных универмагах для рядовых граждан.

Отказ от сдачи иностранной валюты влек за собой уголовное преследование граждан.

С переходом к рыночной экономике таможенно-валютный контроль в нашей стране значительно меняется. В связи с массовой приватизацией предприятий и появлением большого числа новых хозяйствующих субъектов, которым необходим был выход на внешние рынки без посредничества государственных монопольных структур, возникли предпосылки для формирования новых правительственных постановлений и законодательных актов по таможенновалютному регулированию.

2. 2 Документ валютного контроля в РК Основным элементом механизма валютного контроля является паспорт сделки- базовый документ, оформленный экспортером в банке и содержащий сведения, необходимые для существления этого контроля. Что входит в паспорт сделки? Паспорт сделки содержит сведения о банке, экспортере, иностранном покупателе, наименовании страны, в которой покупатель зарегистрировани в качестве предпринимателя.

Что обязательно указывается в паспорте? 1. Юридический адрес иностранного покупателя; 2. Номер контракта, на основе которого составлен паспорт; 3. Дата подписания контракта; 4. Общая стоимость экспортируемого товара в соответствии с контрактом; 5. Расчетная дата поступления последнего платежа по контракту на транзитный счет эскпортера.

В каком количестве составляется паспорт сделки? Составляется паспорт сделки в двух экземплярах, которые должны быть подписаны (с указанием должности, фамилии и инициалов): 1. От имени экспортера- лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера в банке; 2. От имени банка одним из ответственных лиц банка и скреплены печатями банка и экспортера.

Какое количество должен составлять паспорт сделки, если осуществляется несколько контрактов? По каждому заключенному экспортером контракту должен быть оформлен один паспорт сделки, подписываемый одним уполномоченным банком, в которой в последующем должен поступать вся валютная выручка от экспортера товаров по данному контракту. И одновременно с паспортом сдается копия контракта, на основании которого был составлен паспорт.

Что и какие документы рассматривает банк? В банке рассматриваются документы, в том числе проверяется: • соответствие данных паспорта условиями контракта • соответствие подписи на паспорте образцу подписи в карточке образцов подписей лиц, имеющих право первой подписи по счету экспортера, после чего уполномоченные лицо банка подписывает представленные экспортером экземпляры паспорта сделки.

Два экземпяра паспорта сделки Первый экземпляр паспорта возващается эскпортеру вместе с оригиналом или копией контракта. Второй экземпляр паспорта служит основанием для открытия банком досье*; с подписанием паспорта сделки банк принимает данный контракт на расчетное обслуживание. Досье * - специальная подборка документов по контролю за поступлением валютной выручки от экспортера товаров.

В случае несоответствия данных, содержажащихся в контракте сведениям , банк вправе отказать в подписании паспорта сделки. Таможенные органы принимают экспортные товары к таможенному оформлению только при предъявлении им документов. При соблюдении всех требований таможенного и валютного законодательства РК должностное лицо таможенного органа, осуществляющее таможенное оформление товаров, подписывает копию паспорта и копию ГТД- это грузовая таможенная декларация

К таможенным документам относятся 1. Документ контроля за доставкой товара (ДКД) – необходим для таможенных целей и для таможенного контроля, и заполняется на каждую партию товаров на четырех, а при перевозке товаров таможенным перевозчиком – на пяти листах. 2. Грузовая таможенная декларация (ГТД); 3. Сертификат о происхождении товара;

4. Справка об уплате пошлин, сборов и акцизов и т. д. 5. Свидетельство о допущении транспортных средств для перевозки товара под таможенными печатями и пломбами

Государственное валютное регулирование в РК заключается в установлении порядка расчетов в валюте РК, приобретения иностранной валюты. Ведения счетов резидентов и нерезидентов в банках РК. Основным органом валютного регулирования в РК является Национальный Банк РК (Закон РК от 24 апреля 1997 г. «О валютном регулировании» ).

При рассмотрении принципов государственного регулирования валютных операции участников ВЭД используются следующие основные понятия: 1. 2. 3. 4. Валюта; Национальная валюта; Иностранная валюта; Ценные бумаги в валюте РК.

Вывоз капитала из РК За 2011 год, по частному сектору чистый вывоз капитала из страны составил 65 миллионов долларов. (НБ РК) По данным платежного баланса Казахстана за I полугодие 2012 года, сложился чистый вывоз капитала частным сектором в размере 2, 1 миллиарда долларов США. По подсчетам международной организации Global Financial Integrity с 2000 по 2008 год из республики незаконно вывезено 126 миллиардов долларов.

Ценные бумаги в валюте РК - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др. ), фондовые ценности ( акции и облигации)и др. долговые обязательствавыраженные в нац. валюте. Валютные ценности: 1. Иностранная валюта; 2. Ценные бумаги в иностранной валюте; 3. Драгоценные металы (золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (паладий, иридий, рутений, осьмий и др. )); 4. Природные драгоценные камни (алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты в сыром и обработанном виде, жемчуг).

Валютные операции: А) операции связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности. В) ввоз и пересылка в РК, а также вывоз и пересылка из валютных операции; С) осуществление меджународных денежных перводов.

Текущие валютные операции: А) переводы в РК и из нее иностранной валюты. , а также осуществление расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 120 дней. В) получение и рпедоставление финансовых кредитов на срок не более 120 дней. С) переводы в РК и из нее. , т. е. движение капитала. Г) переводы неторгового характера в РК и из РК, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследство и др.

Если учесть, что в легальном порядке за пределы страны выведены практически все доходы добывающих компаний, то общий отток капитала из Казахстана составляет свыше 250 миллиардов долларов.

В 2012 году чистый вывоз частного капитала из России составил 56, 8 млрд долл.

При вывозе из Республики Казахстан иностранной валюты в размере, превышающем эквивалент трех тысяч долларов США, необходимо письменно задекларировать вывозимую сумму. Из Украины разрешено вывозить суммы до 10000 евро в эквиваленте с декларированием.

• • Потребности в новом законодательстве о валютном регулировании и валютном контроле были связаны с такими факторами, как: радикальная перестройка экономических отношений, отход от системы тотального планирования и регулирования всех сторон хозяйственной деятельности предприятий; приобретением права предприятиями всех форм собственности выхода на внешний рынок для совершения импортных закупок или экспорта своей продукции за рубеж; интересами государства, которое в тот период остро нуждалось в валютной выручке для решения социальных и экономических проблем; пресечение нелегальной миграции валюты и валютных ценностей, уменьшение до минимума доли черных рынков валюты и оттоку иностранной валюты за рубеж.

В 1992 г. произошла полная либерализация цен на внутреннем рынке. Гиперинфляция. В сложившихся условиях финансовой нестабильности как население, так и предприятия всех форм собственности стремились хранить свои денежные средства и осуществлять взаиморасчеты в твердых (свободно конвертируемых) валютах – так как рубль быстро обесценивался и являлся нестабильной денежной единицей. Наметилась и стала нарастать тенденция сокрытия экспортерами валютной выручки, которая либо вовсе не возвращалась в страну после поставки товаров

Для исправления создавшегося положения таможенной службой и Центральным банком РФ были предприняты меры по усилению контроля валютных платежей путем создания автоматизированной системы учета платежей участниками ВЭД.

Улучшение таможенно-валютного контроля позитивным образом отразилось на собираемости таможенных платежей и пошлин.

3. Осуществление валютного контроля во внешнеторговых операциях Валютный контроль осуществляют в пределах своей компетенции различные службы, министерства и ведомства. К их числу относятся Центральный банк, министерство финансов, налоговая служба, КНБ, служба по финансовому мониторингу, МВД. Надзор за движением валютных средств, лицензирование участников валютных отношений, соблюдение валютного законодательства, обеспечение национальной безопасности, своевременная уплата налогов – все эти функции осуществляются государственными органами

К числу государственных структур, осуществляющих валютный контроль, относятся и таможенные органы. Они осуществляют в рамках поставленных перед ними целей и задач контроль операций, связанных с перемещением товарных потоков и транспортных средств через таможенную границу в соответствии с законодательством

Ст. 22 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле» более конкретно очерчивает круг функций и обязанностей таможенной службы как агента валютного контроля. Термин «агент валютного контроля» означает, что таможенная служба действует по поручению правительства и представляет интересы государства.

Валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, заключается в проверке таможенными органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, подписавшие паспорта сделки по соответствующим внешнеторговым контрактам.

Уполномоченным банком является коммерческий банк, осуществляющий взаиморасчеты по экспортно-импортным операциям и имеющим разрешение (лицензию) на этот вид деятельности от Центрального банка. При выдаче лицензии ЦБ исходит из таких критериев, как достаточность собственного капитала банка, наличие специалистов по ВЭД в штате, опыт работы в данной сфере, соблюдение норм банковского законодательства.

Для целей осуществления валютного контроля применяется паспорт сделки. Паспорт сделки оформляется резидентом в уполномоченном банке при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки содержит сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Форму и содержание паспорта сделки регламентирует специальный подзаконный акт – Инструкция ЦБ

Помимо контроля валютных операций юридических лиц таможенная служба контролирует перемещение валюты и валютных ценностей через таможенную границу физическими лицами. Согласно действующим правовым нормам, количественных ограничений на ввоз физическими лицами наличной иностранной валюты.

Единовременный вывоз из страны иностранной валюты без декларирования и иных ограничений осуществляется, если суммарная стоимость вывозимой валюты не превышает в эквиваленте 3 тыс. долл. США. Письменная таможенная декларация на вывозимую из РФ российскую и/или иностранную валюту подается только в случае, если сумма вывозимой валюты превышает в эквиваленте 3 тыс. долл. США. При этом декларированию подлежит вся сумма вывозимой валюты, включая 3 тыс. долл. США.

Вывоз внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме из страны допускается только при одновременном соблюдении следующих условий: • представлена таможенная декларация (независимо от стоимости ценных бумаг); • представлен документ, подтверждающий ввоз ценных бумаг в страну.

Вывоз из страны дорожных чеков свободен и не ограничивается какими-либо суммами. Предусмотрено лишь требование подачи таможенной декларации, если сумма вывозимых дорожных чеков превышает в эквиваленте 10 тыс. долл. США.

КОНЕЦ лекции