Тема 7 Учет расчетов План 1 Расчеты

Тема 7. Учет расчетов

План 1. Расчеты с подотчетными лицами 2. Учет расчетов с персоналом учреждения

1. Расчеты с подотчетными лицами Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 16 «Расчеты с подотчетными лицами» , субсчет 160 «Расчеты с подотчетными лицами» по выдаваемым им авансам в соответствии с установленным порядком. Авансы под отчет выдаются только лицам, работающим в данном учреждении. Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется код экономической классификации расходов бюджетной классификации Российской Федерации.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами ф. 386 (мемориальный ордер 8). Операции по расчетам с подотчетными лицами, осуществляемые за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений, ведутся отдельно в указанных регистрах бухгалтерского учета.

Корреспонденция по подотчетным суммам 1. Выдача из кассы сумм под отчет Дт 160 Кт 120 2. Представлен авансовый отчет об израсходованных суммах на командировочные расходы Дт 200 Кт 160 3. Остаток неиспользованных подотчетных сумм сдается в кассу Дт 120 Кт 160 4. Перерасход денежных средств выдается подотчетному лицу Дт 160 Кт 120

2. Учет расчетов с персоналом учреждения Для оплаты труда работникам образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты и других учреждений и организаций непроизводственной сферы, находящихся на бюджетном финансировании, Правительство Российской Федерации 14 октября 1992 г. приняло постановление № 785 «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки» , в соответствии с которым с 1 декабря 1992 г. осуществлен переход на Единую тарифную сетку по оплате труда работников. Единая тарифная сетка имеет восемнадцать разрядов: для рабочих – с первого по восьмой, для служащих – со второго по восемнадцатый.

Счет 18 «Расчеты по оплате труда и стипендиям» Для учета расчетов по оплате труда применяется счет 18 «Расчеты по оплате труда и стипендиям» . К нему открываются субсчета: 180 «Расчеты по оплате труда» ; 181 «Расчеты со стипендиатами» ; 183 «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям на счета по вкладам в кредитные организации» ; 184 «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям взносов по договорам добровольного страхования» ;

Счет 18 185 «Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов» ; 187 «Расчеты по исполнительным и другим документам, прочие расчеты» ; 188 «Расчеты с военнослужащими по денежному довольствию и прочим выплатам» ; 189 «Другие расчеты за выполненные работы» .

Операции на счете 18 По кредиту счета 18 записываются суммы начисленной заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, суммы начисленных стипендий учащимся студентам и аспирантам и другие начисления. По дебету – суммы выданной заработной платы, суммы удержанных налогов, произведенных удержаний (по исполнительным листам, за товары, купленные в кредит, по ссудам банка, по безналичным перечислениям взносов по договорам добровольного страхования, по членским профсоюзным взносам, по безналичным перечислениям на счета по вкладам в учреждения сберегательного банка), а также суммы депонированной заработной платы, не полученной в течение трех дней со дня ее выдачи.

Операции на счете 18 Заработная плата, начисленная работникам бюджетного учреждения, является фактическим расходом и отражается на субсчете 200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия» .

Примеры операций по учету расчетов с работками учреждений 1. Начислена заработная плата работникам учреждения: Дебет счета 200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия» ; Кредит счета 180 «Расчеты по оплате труда» . 2. Начислена сумма пособий работникам учреждения по временной нетрудоспособности: Дебет счета 193 «Расчеты с Фондом социального страхования Российской Федерации» ; Кредит счета 180 «Расчеты по оплате труда» . 3. Выдана заработная плата работникам учреждения: Дебет счета 180 «Расчеты по оплате труда» ; Кредит счета 120 «Касса» .

Примеры операций 4. Депонирована заработная плата, не полученная в срок работниками учреждения: Дебет счета 180 «Расчеты по оплате труда» ; Кредит счета 177 «Расчеты с депонентами» . 5. Удержан подоходный налог с работников учреждения: Дебет счета 180 «Расчеты по оплате труда» ; Кредит счета 173 «Расчеты по платежам в бюджет» . 6. Удержано из заработной платы по исполнительным листам: Дебет счета 180 «Расчеты по оплате труда» ; Кредит счета 187 «Расчеты по исполнительным и другим документам»

Примеры операций 7. Удержано по безналичным перечислениям на счета в учреждения сберегательного банка: Дебет счета 180 «Расчеты по оплате труда» ; Кредит счета 183 «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям на счета по вкладам в кредитные организации» . 8. Удержаны взносы по договорам добровольного страхования: Дебет счета 180 «Расчеты по оплате труда» ; Кредит счета 184 «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям взносов по договорам добровольного страхования» . 9. Удержаны суммы членских профсоюзных взносов с работников-членов профсоюза: Дебет счета 180 «Расчеты по оплате труда» ; Кредит счета 185 «Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов» .

Организация несет трудовые затраты На сумму начисленной заработной платы необходимо сделать трудовые начисления. Начисления на заработанную плату: 1. Органам социального страхования: Дебет счета 200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия» ; Кредит счета 193 «Расчеты с Фондом социального страхования Российской Федерации» . 2. В пенсионный фонд: Дебет счета 200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия» ; Кредит счета 198 «Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации» .

ФОМС РФ 3. Медицинское страхование: Дебет счета 200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия» ; Кредит счета 194 «Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования Российской Федерации» .

Первичные документы по оплате труда Начисление заработной платы за месяц производится на основании первичных документов (табелей учета рабочего времени, больничных листов, приказов об отпуске и др. ) в расчетно-платежной ведомости формы 49. На основании расчетно-платежных ведомостей составляется накопительная ведомость по заработной плате – мемориальный ордер № 5 (свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям) формы 405.

Корреспонденция по заработной плате 1. Начислена заработная плата Дт 200 Кт 180 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Удержан НДФЛ Дт 180 Кт 173 Удержаны алименты Дт 180 Кт 187 Отчисления ФСС РФ (2, 9%) Дт 200 Кт 193 В Пенсионный фонд (26%) Дт 200 Кт 198 В ФОМС РФ (5, 1%) Дт 200 Кт 194 Получены деньги для выдачи заработной платы Дт 200 Кт 120

Контрольные вопросы