Тема 7. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом
План: 7. 1. Виды, формы и системы оплаты труда 7. 2. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты 7. 3. Синтетический учет расчетов по оплате труда 7. 4. Учет удержаний из заработной платы 7. 5. Учет сумм единого социального налога
7. 1. Виды, формы и системы оплаты труда
Оплата труда - Это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд.
Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплат компенсационного и стимулирующего характера.
Виды оплаты труда • Повременная • Сдельная • Аккордная
Повременная • Производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполняемых работ
Сдельная • Производится за число единиц изготовленной рабочими продукции (работ, услуг) исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации
Аккордная • Предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производства определенного объема продукции
Доплаты: 1. Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 ч. ) 2. Оплата часов сверхурочной работы (первые два часа в 1, 5 размере, а последующие в 2 размере, но не более 4 часов в течение 2 -х дней подряд и 120 часов в год)
Доплаты: 3. Оплата работы в выходные и праздничные дни ( не менее чем в 2 размере). 4. Оплата очередных отпусков (по истечении 6 мес. Непрерывной работы). 5. Оплата перерывов в работе кормящих матерей (в возрасте до 1, 5 лет).
Доплаты: 6. Пособие по временной нетрудоспособности (при стаже до 5 лет – 60%, от 5 до 8 лет 80%, от 8 и более – 100%)
7. 2. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
• Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма №Т-1); • Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма №Т-1 а); • Личная карточка работника (форма №Т-2); • Личная карточка государственного служащего (форма №Т-2 ГС);
• Штатное расписание (форма №Т-3); • Учетная карточка научного, научно-педагогического работника (форма №Т-4); • Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма №Т-5); • Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма №Т-5 а);
• Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6); • Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма №Т-6 а); • График отпусков (форма №Т- 7); • Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма №Т-8);
• Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма №Т-8 а); • Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма №Т-9); • Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма №Т-9 а);
• Командировочное удостоверение (форма №Т-10); • Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма №Т-10 а); • Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма №Т- 11); • Приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма №Т-11 а);
• Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма №Т- 12); • Табель учета использования рабочего времени (форма №Т- 13); • Расчетно-платежная ведомость (форма №Т-49); • Расчетная ведомость (форма №Т-51);
• Платежная ведомость (форма №Т-53); • Журнал регистрации платежных ведомостей (форма №Т-53 а); • Лицевые счета (форма №Т-54 и форма №Т-54 а).
7. 3. Синтетический учет расчетов по оплате труда
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит Сальдон Удержания из начисленной суммы Начисление по оплате труда по и выдачу всем видам заработной платы, причитающихся премиям, пособиям и другим выплатам (+) сумм (-) Оборот Сальдок
Операции по начислению оплаты труда оформляются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счетов 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих); 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда вспомогательных производств); 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала); 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда персонала администрации); 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);
Удержания из заработной платы Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счетов: - 68 «Расчеты по налогам и сборам» (сумм НДФЛ); - 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (удержание алиментов); - 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возмещение материального ущерба).
Выдача сумм заработной платы • Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» • Кредит 50 «Касса»
Депонирована заработная плата • Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» • 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
7. 4. Учет удержаний из заработной платы
Обязательные удержания: • Налог на доходы физических лиц; • Удержания по исполнительным листам; • Удержания за причиненный материальный ущерб.
Ставки НДФЛ 13% 35% 30% 9% Основная Выигрыши, Доходы не Дивиденды ставка призы, резидентов налога получаемые в конкурсах и играх, проводимых в целях рекламы
Стандартные налоговые вычеты Социальные Налоговые налоговые вычеты Имущественные налоговые вычеты Профессиональные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты Налоговый вычет в размере 400 рублей исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб.
Стандартные налоговые вычеты Налоговый вычет в размере 600 рублей за на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (студентов очной формы обучения до 24 лет) и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 рублей
Социальные налоговые вычеты Предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях или уплаченной налогоплательщиком- родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.
Социальные налоговые вычеты Предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом – в сумме фактических расходов, но не более 50 000 руб.
Имущественный налоговый вычет Предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительстве либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 рублей
Профессиональный налоговый вычет Предоставляется налогоплательщикам, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
Удержание по исполнительным листам • алименты на содержание несовершеннолетних детеей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере на 1 ребенка ¼; на 2 детей – 1/3; на 3 детей и более ½ заработной платы.
Удержания по инициативе организации: • Долг за работником; • В погашение задолженности по подотчетным суммам; • За ущерб, нанесенный производству; • За брак; • За товары, купленные в кредит и т. д.
7. 5. Учет сумм единого социального налога
ЕСН • Пенсионный фонд РФ – 20%; • Фонд социального страхования РФ – 3, 1% • Фонд обязательного медицинского страхования – 2, 9% • Итого 26%
Операции по начислению сумм ЕСН оформляются по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и дебету счетов 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих); 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда вспомогательных производств); 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала); 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда персонала администрации); 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);