Тема 7 Система комплексного экономического анализа и поиска

Тема 7. Система комплексного экономического анализа и поиска резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности 1. Системный и комплексный подход в экономическом анализе. 2. Разработка системы аналитических показателей как основа комплексного анализа. 3. Блок-схема комплексного экономического анализа. 4. Анализ основных показателей финансовохозяйственной деятельности. 5. Факторы, показатели (резервы) и конечные результаты повышения эффективности финансовохозяйственной деятельности.

Системный и комплексный подход в экономическом анализе

Система [греч. Systema – (целое) составленное из частей, соединение частей] – множество закономерно связанных друг с другом элементов (предметов, явлений, взглядов, знаний и т. д. ), представляющее собой определенное целостное образование, единство

Системность аналитического исследования базируется на изучении объекта как сложной системы, состоящей из отдельных элементов с множественными внутренними и внешними связями, и являющейся частью другой системы более высокого уровня, в которой он взаимодействует с другими подсистемами.

ВЗАИМОСВЯЗЬ ВЗАИМОЗАВИСИМОСТЬ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ЭЛЕМЕНТОВ ЦЕЛОСТНОСТЬ СОПОДЧИНЕННОСТЬ КОМПЛЕКСНОСТЬ Особенности системного подхода ДИНАМИЧНОСТЬ ВЫДЕЛЕНИЕ ВЕДУЩЕГО ЗВЕНА

ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ РЕАЛИЗАЦИИ СИСТЕМНОГО ПОДХОДА ЭТАП 1(ЦЕЛЕВОЙ) Объект исследования представляется как система, для которой определены ЦЕЛИ УСЛОВИЯ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ Максимальный финансовый результат Определяются рыночными условиями

ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КАК СИСТЕМА РЕСУРСЫ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ПРОЦЕСС ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ Максимальный выпуск продукции при данных затратах ресурсов ЭКОНОМИЧЕСКИЙ Альтернативно заданный выпуск продукции при минимальном расходе ресурсов ПРИНЦИП

ЭТАП 2 (ПАРАМЕТРИЧЕСКИЙ) Осуществляется Отбор показателей, характеризующих производственную деятельность предприятия Разработка качественных характеристик экономики предприятия

ЭТАП 3 (СТРУКТУРНЫЙ) Составляется Общая схема системы, основанная на классификации факторов и показателей формализации связей между ними Схема подсистем, показывающая соподчиненность их элементов

ЭТАП 4 (ФАКТОРНЫЙ) Устанавливаются главные индикаторы, определяющие факторы, определяющие взаимосвязи между элементами системы количественные и качественные характеристики элементов системы

ЭТАП 5 (МОДЕЛЬНЫЙ) Строится модель системы, в которую вводят конкретные данные получают параметры модели в исходном выражении

ЭТАП 6 (ОЦЕНОЧНЫЙ) Работа с моделью Объективная оценка результатов хозяйственной деятельности Комплексное выявление резервов для повышения эффективности производства

СИСТЕМА АНАЛИТИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КАК ОСНОВА ПРОВЕДЕНИЯ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА

В основе комплексного подхода лежит система показателей, характеризующих определенный экономический объект, процесс или явление, это совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих его состояние и развитие

ТРЕБОВАНИЯ К ПОСТРОЕНИЮ СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ Широта охвата • Система показателей должна отражать все стороны изучаемого субъекта или явления Взаимосвязь показателей • Система показателей должна основываться на логическом развертывании одних показателей из других Древовидная структура • Наличие в системе частных и обобщающих показателей различной степени интеграции, связанных логическими и формализованными соотношениями

Обозримость • Система показателей должна охватывать все существенные стороны изучаемого явления Допустимая мультиколлинеарность • Показатели должны взаимно дополнять друга и незначительно коррелировать между собой Неформальный характер • Показатели, входящие в систему должны обеспечивать возможность оценки текущего состояния предприятия и перспектив его развития, а также быть значимыми для принятия управленческих решений

1. Макроэкономические условия, организационно-технический уровень 2. Внеоборотные активы 7. Авансированный капитал К (величина примененных ресурсов) Внеоборотные активы F, оборотные активы Е К=F+Е Собственный капитал СК, заемный капитал ЗК. К=СК+ЗК 9. Оборачиваемость капитала cреднегодовая стоимость основных средств F, амортизация А, фондоотдача S/F, амортизациоотдача S/A, фондоемкость F/S, Амортизациоемкость A/S 3. Материальные ресурсы материальные запасы ЕЗ , оборачиваемость запасов S/ЕЗ материальные затраты М, материалоотдача S/M, материалоемкость M/S 4. Трудовые ресурсы численность персонала Ч, производительность труда S/Ч, расходы на оплату труда U, зарплатоотдача S/U, зарплатоемкость U/S 5. Доходы Д=S+Дпр Выручка от продаж S, прочие доходы Дпр 10. Рентабельность активов 11. Финансовое состояние (определяется структурой капитала) 6. Расходы (величина потребленных ресурсов) Полная себестоимость продукции С=М+U+А Затраты на один рубль выручки от продаж З=С/S=M/S + U/S +A/S 8. Прибыль от продаж П=S-C рентабельности продаж

БЛОК-СХЕМА КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Этап 1. Предварительный обзор обобщающих показателей Этап 2. Углубленный анализ показателей Блок 1. Анализ организационнотехнического уровня и других условий Блок 2. Анализ использования Блок 7. Анализ величины и структуры авансированного капитала внеоборотных активов Блок 3. Анализ использования материальных ресурсов Блок 4. Анализ использования трудовых ресурсов Блок 9. Анализ отдачи активов (деловой активности) Блок 5. Анализ доходов Блок 10. Анализ рентабельности активов и собственного капитала Блок 11. Анализ финансового состояния Этап 3. Обобщающая комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности Блок 6. Анализ расходов и себестоимости продаж Блок 8. Анализ прибыли и рентабельности продаж

Анализ основных показателей финансово- хозяйственной деятельности

ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДМЕТЫ ТРУДА СРЕДСТВА ТРУДА Показатели Усл. обоз. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИТИЧЕСКИХ РАСЧЕТОВ Прошлый период (тыс. руб) Отчетный период (тыс. руб) Отклонение +, - Темп роста, % Среднегодовая стоимость основных средств F 2104, 5 2247, 5 +143 106, 79 Амортизация A 165 179 +14 108, 48 Средняя величина оборотных средств E 2298 2984 +686 129, 85 Материальные затрата M 15713 16076 +363 102, 31 Среднесписочная численность персонала Ч 250 253 +3 101, 20 U 6402 6735 +333 105, 20 29670 33304 +3634 112, 25 Затраты на оплату труда с начислениями Выручка от продаж (чел) S

БЛОК 1 Анализ организационно-технического уровня производства Технический уровень производства характеризуется прогрессивностью и качеством продукции, используемой техники, степенью производства, механизации технической и и автоматизации энергетической вооруженностью труда, прогрессивностью применяемых технологических процессов. Уровень организации производства характеризуется показателями кооперирования концентрации, и комбинирования, специализации, длительности производственного цикла, ритмичности производства и т. д.

БЛОК 2 Анализ использования внеоборотных активов Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Прошлый период (тыс. руб) Отчетный период (тыс. руб. ) Отклоне ние +, - Среднегодовая стоимость основных средств F 2104, 5 2247, 5 +143 Амортизационные отчисления А 165 179 +14 Выручка от продаж S 29670 33304 +3634 - -414, 76 - Относительная экономия (-), перерасход(+) ОС ЭF= F 1 – [F 0 ×(S 1 / S 0)] Фондоотдача (руб. на руб. ) S/F Фондоемкость (руб. на руб. ) Затраты по амортизации на 1 руб. выручки от продаж (руб. на руб. ) +0, 720 F/S 14, 098 0, 0709 14, 818 0, 0674 -0, 0035 A/S 0, 0056 0, 0054 -0, 0002

БЛОК 3 Анализ использования материальных ресурсов Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Прошлый год (тыс. руб. ) Отчетный год (тыс. руб) Отклоне ние +, - Средняя величина оборотных средств Е 2298 2984 +686 Материальные затраты М 15713 16076 +363 Выручка от продаж S 29670 33304 +3634 - +404, 54 - Относительная экономия (-), перерасход(+) оборотных средств ЭЕ= Е 1 – [Е 0 ×(S 1 / S 0)] Коэффициент оборачиваемости (оборотов) S/Е Коэффициент закрепления (руб. на руб. ) Материалоемкость (материальные затраты на 1 руб. выручки от продаж) -1, 75 Е/S 12, 911 0, 0775 11, 161 0, 0896 +0, 0121 М/S 0, 5296 0, 4827 -0, 0469

БЛОК 4 Анализ использования трудовых ресурсов Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Прошлый период (тыс. руб. ) Отчетный период (тыс. руб. ) Отклоне ние +, - Среднесписочная численность персонала Ч 250 253 +3 Затраты на оплату труда с начислениями U 6402 6735 +333 Выручка от продаж S 29670 33304 +3634 - -27, 62 - Относительная экономия (-), перерасход(+) численности персонала Производительность труда (тыс. руб. на чел. ) Затраты на оплату труда на 1 руб. выручки от продаж (руб. на руб. ) ЭЧ= Ч 1 – [Ч 0 ×(S 1 / S 0)] S/Ч 118, 68 U/S 0, 2158 131, 64 0, 2022 +12, 96 -0, 0136

БЛОК 5 Анализ доходов Основывается на выходных (обобщающих) показателях 2, 3, 4 блоков.

Схема показателей объема выпуска и продажи продукции Совокупный (валовой) объем выпуска продукции, работ, услуг Готовая продукция Работы и услуги Полуфабрикаты для продажи Продукция , работы, услуги для продажи Отгруженная ( проданная) продукция Оплаченная Неоплаченная Остатки готовой продукции на складе Изменение незавершенного производств

Определение прироста ресурсов на 1% прироста выручки от продаж Определение доли экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в приросте выручки от продаж

Прирост каждого ресурса на 1% прироста выручки от продаж, доля экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в приросте выручки от продаж Показатели 1 Численность персонала Среднегодовая стоимость основных средств Средняя величина оборотных средств Прирост ресурса на 1% прироста Доля продукции экстенсивности интенсивности 2 3= гр. 2*100%-гр. 3 1, 20 0, 098 9, 8 90, 2 12, 25 6, 79 12, 25 0, 554 55, 4 44, 6 29, 85 12, 25 2, 440 244 -144

Факторная модель зависимости выручки от продаж от экстенсивности и интенсивности использования ресурсов Влияние факторов определяют с помощью классических методов факторного анализа

БЛОК 6 Анализ расходов и себестоимости продаж Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Прошлый период Отчетный период Сумма (тыс. руб) доля в%к итогу Отклонение суммы доли Материальные затраты М 15713 70, 5 16076 69, 9 +363 -0, 6 Затраты на оплату труда с начислениями U 6402 28, 7 6735 29, 3 +333 +0, 6 Амортизация A 165 0, 8 179 0, 8 +14 0 C=M+U+A 22280 100 22990 100 +710 - S 29670 × 33304 × Себестоимость проданной продукции Выручка от продаж Затраты на 1 руб. выручки от продаж C/S= =M/S+U/S+A/S Материальные затраты на 1 руб. выручки +3634 × × 0, 6903 0, 4827 × × -0, 0606 M/S 0, 7509 0, 5296 -0, 0469 × Затраты на оплату труда на 1 руб. выручки U/S 0, 2158 × 0, 2022 × -0, 0136 × Затраты по амортизации на 1 руб. выручки A/S 0, 0056 × 0, 0054 × -0, 0002 ×

БЛОК 7 Анализ величины и структуры авансированного капитала Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Прошлый период Отчетный период Сумма (тыс. руб) доля в%к итогу Отклонение суммы доли Среднегодовая стоимость основных средств F 2104. 5 47, 8 2247, 5 43, 0 +143 -4, 8 Средняя величина оборотных средств E 2298 52, 2 2984 57, 0 +686 +4, 8 4402, 5 100 5231, 5 100 +829 - Общая величина капитала, авансированного в активы K=F+E

БЛОК 8 Анализ прибыли и рентабельности продаж Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Прошлый период (тыс. руб. ) Отчетный период (тыс. руб. ) Отклоне ние +, - Себестоимость проданной продукции С 22280 22990 +710 Выручка от продаж S 29670 33304 +3634 Прибыль от продаж П=S - C 7390 10314 +2924 Рентабельность продаж (в долях единицы) RП = П/S +0, 0606 0, 2491 0, 3097

БЛОК 9 Анализ отдачи активов (деловой активности) Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Средняя величина активов Выручка от продаж Коэффициент оборачиваемости (оборотов) Прошлый период (тыс. руб. ) Отчетный период (тыс. руб. ) Отклоне ние +, - F+E 4402, 5 5231, 5 +829 S 29670 33304 +3634 6, 7494 6, 3661 -0, 3733 Длительность оборота (дней) +3, 1 53, 4 56, 5

БЛОК 10 Анализ рентабельности активов Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Прошлый период (тыс. руб. ) Отчетный период (тыс. руб. ) Отклоне ние +, - Средняя величина активов F+E 4402, 5 5231, 5 +829 Прибыль от продаж П 7390 10314 +2924 Выручка от продаж S 29670 33304 +3634 6, 7394 6, 3661 -0, 3733 Коэффициент оборачиваемости (оборотов) Рентабельность продаж (в долях единицы) +0, 0606 П/S 0, 2491 0, 3097 Рентабельность активов (в долях единицы) +0, 2929 1, 6786 1, 9715

Зависимость рентабельности активов от ресурсоемкости Рентабельность активов тем выше, чем больше прибыльность продукции, фондоотдача внеоборотных активов и скорость обращения оборотных активов, а также чем ниже общие затраты на один рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам. Расчет влияния факторов проводится методом цепных подстановок.

Подстановки Влияние факторов I 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 М/S 0, 5296 0, 4827 -0, 0469 0, 4827 0, 4827 +0, 3153 U/S 0, 2158 0, 2022 -0, 0136 0, 2158 0. 2022 0, 2022 +0, 0917 A/S 0, 0056 0, 0054 -0, 0002 0, 0056 0, 0054 +0, 0013 F/S 0, 0709 0, 0674 -0, 0035 0, 0709 0, 0674 +0, 0504 E/S 0, 0775 0, 0896 +0, 0121 0, 0775 0, 0896 -0, 1658 RА 1, 6786 1, 9715 +0, 2929 1, 9939 2, 0856 2, 0869 2, 1373 1, 9715 +0, 2929 Показатели Отклонение, (+, -) Отчетный год Прошлый год Расчет влияния факторов на рентабельность активов (в долях единицы) II IV V

«Золотое» правило экономики Свидетельствует об эффективности использования потребленных ресурсов ТЕМП РОСТА ПРИБЫЛИ ВЫРУЧКИ АКТИВОВ Свидетельствует об эффективности использования примененных ресурсов

Проверка выполнения «золотого» правила экономики Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Прошлый период (тыс. руб. ) Отчетный период (тыс. руб. ) Темп роста, % Прибыль от продаж П 7390 10314 139, 57 Выручка от продаж S 29670 33304 112, 25 F+E 4402, 5 5231, 5 118, 83 Средняя величина активов 139, 57 > 112, 25 < 118, 83 «Золотое» правило экономики не выполняется

Факторы, показатели (резервы) и конечные результаты повышения эффективности финансовохозяйственной деятельности

ФАКТОРЫ И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ • Научно-технический прогресс и научно-технический уровень производства и продукции • Структура хозяйственной системы и уровень организации производства и труда • Хозяйственный механизм и уровень организации управления • Социальные условия и уровень использования человеческого фактора • Природные условия и уровень рационального природопользования • Внешнеэкономические связи и уровень их развития

ИСТОЧНИКИ (РЕЗЕРВЫ) И ПОКАЗАТЕЛИ ДИНАМИКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДМЕТЫ ТРУДА СРЕДСТВА ТРУДА Производственные ресурсы Качественные показатели использования ресурсов Среднегодовая стоимость основных средств F фондоотдача S/F фондоекость F/S C =M+U+A или амортизация A Затраты по амортизации на 1 руб. выручка A/S C/S=M/S+U/S+A/S Средняя величина оборотных средств E коэффициент оборачиваемости S/E коэффициент закрепления E/S Материальные затрата M материалоемкость Среднесписочная численность персонала Ч производительность труда Затраты на оплату труда с начислениями U Затраты на оплату труда на 1 руб. выручки Потребление ресурсов (затраты) Применение ресурсов M/S (авансирование S/Ч капитала в активы) U/S K=F+E

КОНЕЧНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ (ПРОЯВЛЕНИЕ) ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1. Объем хозяйственной деятельности ü выручка от продаж 2. Эффективность хозяйственной деятельности: üприбыль üрентабельность продаж üрентабельность активов 3. Финансовое состояние и платежеспособность ü определяется структурой хозяйственных средств