Тема 7. Гибкий бюджет Лектор: Шевченко Юлия Александровна Кафедра маркетинга и коммерции ИМБЭ
Содержание лекции: 1. 2. 3. 4. 5. Понятие гибкого бюджета Стандартные затраты Установление стандартов по прямым затратам Анализ отклонений Отклонения цен и отклонения эффективности
Гибкий бюджет Разница между суммой фактических затрат и нормативных (бюджетных), называется отклонением. n Процесс определения величины отклонений и причин их образования – анализом отклонений. n Прежде чем анализировать отклонения нужно скорректировать с помощью гибкого бюджета. n
Анализ выполнения плана с помощью гибкого бюджета Статьи затрат Бюджет (17500 ед. ) Факт (19100 ед) Отклонение Прямые материалы 42 000 46 000 4 000 Прямые трудозатраты 68 250 75 000 6 750 Переменные ОПР 40 250 44 100 3 850 Зар. плата контролеров 19 000 18 500 -500 Амортизация 15 000 0 Коммунальные расходы 4 500 0 Прочие 10 900 11 100 200 Итого 199 900 214 200 14 300 Постоянные ОПР в т. ч. :
Формула гибкого бюджета Это уравнение, которое корректно определяет общие бюджетные продажи для любого уровня производства (в пределах релевантного диапазона деловой активности). Общая сумма бюджетных затрат = = Переменные затраты на единицу продукции * Количество произведенных единиц продукции + Бюджетные постоянные затраты В нашем примере: Общая сумма затрат = 8, 6 руб. * общее количество продукции + 49 400 руб.
Подготовка гибкого бюджета Статьи затрат Бюджет (17500 ед. ) Бюджет (19100 ед) Затр. на ед. Прямые материалы 42 000 45 840 2, 4 Прямые трудозатраты 68 250 74 490 3, 9 Переменные ОПР 40 250 43 930 2, 3 164 260 8, 6 Итого переменных затрат 150 500 Постоянные ОПР в т. ч. : Зар. плата контролеров 19 000 Амортизация 15 000 Коммунальные расходы 4 500 Прочие 10 900 Итого 199 900 213 660
Анализ плана с помощью гибкого бюджета Статьи затрат Бюджет (19100 ед. ) Факт (19100 ед. ) Отклонение Прямые материалы 45 840 46 000 160 Прямые трудозатраты 74 490 75 000 510 Переменные ОПР 43 930 44 100 170 165 100 840 Итого переменных затрат 164 260 Постоянные ОПР в т. ч. : Зар. плата контролеров 19 000 18 500 - 500 Амортизация 15 000 0 Коммунальные расходы 4 500 0 Прочие 10 900 200 Итого 213 660 214 200 540
Анализ отклонений Отклонения Благоприятные Неблагоприятные Оказывают положительный эффект на операционную прибыль Оказывают отрицательный эффект на операционную прибыль, связаны с перерасходом ресурсов
Управление по отклонениям Анализ отклонений можно применять выборочно. Практика (чаще на крупных предприятиях), когда изучаются только области необычных продуктов или чрезвычайно плохие либо хорошие результаты деятельности, называется управлением по отклонениям. В этой системе анализируются только отклонения, превышающие определенный уровень (например, 4%), который устанавливает руководство.
Анализ отклонений Все отклонения подразделяют на 3 вида, в соответствии с основными элементами производственных затрат: n n n Отклонения затрат прямых материалов; Отклонения прямых трудовых затрат; Отклонения ОПР.
Отклонение прямых материальных затрат 1. Общее отклонение = Фактическое количество *Фактическая цена – Нормативное количество*норматив. цена Общее отклонение может быть разложено на две части: n Отклонение по цене n Отклонение по использованию (количеству)
Отклонение прямых материальных затрат (продолжение) 2. Отклонение по цене прямых материалов= (Фактическая цена - Нормативная цена)*Фактическое количество 3. Отклонение по использованию прямых материалов = (Фактическое количество Нормативное количество)* Нормативная цена Если все вычесления сделаны правильно то: (1) = (2)+ (3)
Анализ отклонений прямых материальных затрат Материалы купленные (факт количество Х факт цена ) Запасы незавершен Запасы материалов производства (факт количество (нормат. количество Х нормат. цена ) Разница равна Отклонение по цене прямых материалов Разница равна Отклонение по использованию прямых материалов Общее отклонение затрат прямых материалов
Конец темы Вопросы для самоконтроля: 1. 2. 3. 4. 5. 6. В чем состоит главное отличие гибкого бюджета от жесткого? Что представляют собой количественные нормы и ценовые нормы? Что означает термин «отклонение» ? Какова связь между управлением по отклонениям и анализом отклонений? Почему отклонения разделяют на отклонения цен и отклонения эффективности? В чем смысл терминов «благоприятные и «неблагоприятные» отклонения?
Скачать презентацию Тема 7 Гибкий бюджет Лектор Шевченко Юлия Александровна
Гибкий бюджет.ppt