Тема 7: Бюджетный контроль и управление по отклонениям
Контроль с обратной связью в системе бюджетирования Регистрация фактических результатов и текущий контроль Сравнение фактических и бюджетных показателей Значимы ли отклонения нет да Бюджет выполнен успешно Корректирующие действия Следующий цикл планирования
Контроль с прямой связью в системе бюджетирования Постановка целей Разработка бюджета Корректирующие действия да Сравнение бюджетов и целей Значимы ли отклонения Бюджет выполнен успешно нет Значимы ли отклонения Корректирующие средства нет да Утверждение и внедрение бюджета Регистрация фактических результатов и текущий контроль Сравнение фактических и бюджетных показателей Следующий цикл планирования
Изменения внешней конъюнктуры Корректировка рыночной стратегии Обратная связь Бюджет нового периода Корректировка ресурсной стратегии План-факт анализа прошедшего бюджетного периода
1 этап Общее рассмотрение результатов исполнения сводного бюджета 2 этап План –факт анализ исполнения операционного бюджета План-факт анализ исполнения инвестиционного бюджета План-факт анализ исполнения финансового бюджета 3 этап Увязка полученных выводов план-факт анализа на основе взаимосвязи трех бюджетов. Выводы об исполнении сводного бюджета Стратегическое и текущее прогнозирование рынка БЮДЖЕТ
I этап анализа исполнения сводного бюджета Цели, закладываемые в сводный бюджет Производство и сбыт Результаты и степень достижения целей по итогам исполнения сводного бюджета Производство и сбыт Поддержание текущей ликвидности Инвестиции
Алгоритм проведения план-факт анализа исполнения операционных бюджетов Вертикальный (формальный) факторный анализ Формулировка предварительных выводов по итогам исполнения операционного бюджета Горизонтальный (содержательный) межфакторный анализ
Операционные бюджеты: Вложение в оборотные активы Прирост собственных средств Инвестиционный бюджет Вложения во внеоборотные активы Финансовые бюджеты Краткосрочное привлечение средств Долгосрочное привлечение средств (эмиссия акций), долгосрочные кредиты и займы, накопленная прибыль Краткосрочная платежеспособность: Долгосрочная платежеспособность: • Чистый оборотный капитал • Собственный средства • Показатели ликвидности • Собственные оборотные средства
Исполнение инвестиционного бюджета Эффект, оказываемый на конечный финансовый результат Прибыль от девистиций Эффект, оказываемый на финансовое состояние За счет ввода в строй объектов Величина освоения Амортизация Вследствие срыва капитального средств как ввода в строй строительства иммобилизация части оборотных объектов активов Увеличение чистой операционной прибыли капитального строительства Вмененные издержки по чистой операционной прибыли
Операционные бюджеты Отчет о финансовых результатах Изменение накопленной прибыли Финансовые бюджеты Отчет об изменении финансовых результатах Отчет о движении денежных средств Изменение оборотных Изменение активов и текущих остатка обязательств денежных средств БАЛАНС Инвестиционный бюджеты Отчет об инвестициях Изменение внеоборотных активов и долгосрочных обязательств
Скачать презентацию Тема 7 Бюджетный контроль и управление по отклонениям
Тема 7.ppt