Тема № 7: «Анализ финансовых результатов» .
Содержание: 1. Порядок формирования финансового результата 2. Анализ динамики структуры финансового результата 3. Анализ прибыли от текущей деятельности. 4. Поэлементный анализ себестоимости.
Порядок формирования доходов от финансовых результатов осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» ПБУ 18/99 « Учета расчетов по налогу на прибыль» . Доходы предприятия подразделяются на доходы от текущей деятельности и доходы от прочей деятельности. В первом разделе содержится информация, о доходах и расходах по текущей деятельности. Во втором разделе рассматривается краткая характеристика источников получения прочих доходов и направления расходов по прочим хозяйственным операциям.
В данной форме несколько видов прибыли: Прибыль от продаж. Прибыль до налогообложения. Параметр чистая прибыль определяется исходя из того что, в качестве расхода выступает налог на прибыль, которая вычитается из прибыли до налогообложения. Условный доход, расход по налогу на прибыль равен величине определяемой как произведение прибыли до налогообложения умноженной на 20%. Чистая прибыль. назад
Анализ каждого элемента прибыли имеет приоритетное значение для принятия управленческих решений. Анализ результатов предприятия: • Изучение каждого параметра выпускаемой продукции, сравнивая с базисным (сметным) показателем. • Это структурный анализ в соответствии со статьями затрат. • Изучение динамики показателей за ряд лет. • Анализ влияния отдельных факторов влияющих на прибыль. • Контроль за выполнение установленных плановых заданий.
Рассмотрим изменение абсолютных и относительных показателей величин прибыли по форме № 2. Наименова ние Прошл Отчетн ый год ый период Абсолютн Удельный вес ое Прошло Отчетн отклонени го года ого е период а Выручка 871279 1135538 2006817 Себестоимо (847731) (1901962) (1054231) сть продаж Отклон ение удельн ых величи е 100% 0 97, 29% 94, 77% (2, 52) Выручка отчетного периода увеличена по сравнению с прошлым годом на 1135538 или на 130%. На данное перевыполнение в основном повлияли изменением мощностей эксплуатации. Себестоимость товарной продукции увеличена на (1054231) или 124%. На данное изменение повлияло содержание оборудования, помещения, материалы, з/п увеличено пропорционально объему выпуска продукции. Сравнивая две позицию Выручку и Себестоимость наблюдается опережение роста выручки над себестоимостью (130 -124)=6% назад
Для оценки текущей деятельности следует произвести расчеты, использовав сравнительный анализ абсолютных, относительных показателей. Показатели Прошлый год Отчетный год Абсолютное отклонение Относительн ое отклонение Выручка от продаж 871279 2006817 1135538 2, 30 Себестоимост (847731) ь проданной продукции (1901962) (1054231) 2, 24 Валовой доход 104855 81307 4. 45 Управленческ (20756) ие расходы (38871) (18115) 1, 87 Коммерчески (2654) е расходы (13968) (11314) 5, 26 Прибыль от продаж 52016 51878 376, 93 23548 138
Аналитическое значение по элементной группировке затрат, заключается в следующей: • Используют для изучения структуры затрат на производство. Это позволяет дать оценку оптимизации затрат. • Позволяет определить влияние материальных затрат, материалоемкости, трудовых трудоемкостей. • Служит для разработки сводного бюджета, доходов расходов (бюджета прямых материальных затрат по оплате труда). • Является базой для определения потребностей в запасах трудовых ресурсах. И средствах труда. • Применяют для исчисления частных показателей оборачиваемости, запасов. ( в частности это есть материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость. назад
1. 2. 3. 4. 5. Выручка от продаж увеличилась и ее причиной является дополнительные заключенные контракты, увеличение цены, производство новых товаров Себестоимость товарной продукции уменьшилась, и ее причиной является увеличение объема товарной продукции, но затраты постоянные остаются на том же уровне и единица затрат остается на том же уровне, сокращение простоя человеческого фактора, выпуск труда в единицу продукции. Валовая прибыль увеличилась, выпуск новой рентабельной продукции, за счет увеличения цен, за счет дополнительных заключенных контрактов, изменение средней себестоимости. Управленческие расходы увеличились и ее причина, увеличение з/п, за счет ввнедрения новых должностей, за счет внеплановых командировок и повышение цен на энерго носителе. Коммерческие расходы увеличились в связи с выпуском рекламы и транспортом предприятия. Таким образом, прибыль от продаж в течении отчетного периода увеличился за счет выше перечисленных факторов.
Элементный анализ затрат можно рассматривать в абсолютных и относительных показателях. Для анализа себестоимости продукции следует все затраты разделить по элементам. Структурный анализ состава затрат по элементам Элементы затрат Прошлый год Отчетный год Изменения Сумма проценты Сумма Проценты Материальные затраты 339 092 40 760 784 40 421 692, 4 Затраты на оплату труда 169 546 20 380 392 20 210846 Страховые взносы 169 546 20 380 392 20 210846 Амортизация 84 773 10 190196 10 105 4231 Прочие затраты 84 771 10 190196 10 105 4231 Всего затрат на производство продукции. (847 731) 100% (1 901 962) 100% 105 4231
Материальные затраты возросли на 421 692. На 40 %. На данный рост повлияли. Увеличение выручки по итогам года. В отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом: Затраты на оплату труда возросла на 210 846 одновремено увеличились страховые взносы на социальное страхование Увеличение амортизации за счет нового оборудования и произовдственного помещения