Тема 6. Учет денежных средств бюджетной организации

Тема 6. Учет денежных средств бюджетной организации

План 1. Учет кассовых операций 2. Учет денежных средств

1. Учет кассовых операций Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ [7] и Инструкцией по бюджетному учету [4]. В соответствии с первым документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Касса учреждения Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Обязанности кассира Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Лимит денежных средств в кассе В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

Первичные кассовые документы Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310001 и 0310002). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Новый порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами С 1 января 2012 года на территории Российской Федерации вводится в действие новый порядок ведения организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций с наличностью. Минюст России 24. 11. 2011 под номером 22394 зарегистрировал Положение Банка России от 12. 10. 2011 № 373 -П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации «, которое опубликовано 30. 11. 2011 в журнале "Вестник Банка России" № 66.

Положение распространяется на (п. 1. 1 документа): - юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка РФ); - юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения; - на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей).

Документом определены правила: организации работы по ведению кассовых операций; - приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы) организации (индивидуального предпринимателя); - ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег; - расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе; - обеспечения порядка ведения кассовых операций.

2. Учет денежных средств учреждений на банковских счетах Денежные средства учреждений находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. п.

Основные задачи Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: -точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; -контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; -контроль за соблюдением кассовой и расчетно- платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Счет 020100000 "Денежные средства учреждения Для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения денежных документов предназначен счет 020100000 "Денежные средства учреждения".

Учет операций по движению денежных средств осуществляется на следующих счетах: • 020101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах"; • 020102000 "Денежные средства учреждения во временном распоряжении"; • 020103000 "Денежные средства учреждения в пути"; • 020104000 "Касса"; • 020105000 "Денежные документы"; • 020106000 "Аккредитивы"; • 020107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".

Журнал операций с безналичными денежными средствами Учет операций по движению средств на счете ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами. Записи в журнале производятся на основании ежедневных выписок со счета и приложенных к ним документов.

Порядок ведения журнала В журнале указываются: дата, номер и наименование документа (выписка органа казначейства, банка); наименование показателя (для сумм в иностранной валюте приводится запись "отражается в рублевом эквиваленте"); номер счета бюджетного учета по дебету и кредиту; сумма; итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками; количество приложений.

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями. Поступление денежных средств главному распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью отражается по дебету счета 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств".

Доход от предпринимательской деятельности Поступление на счет учреждения средств от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, отражают по дебету счета 020101510 с кредита счетов 020104610 "Выбытия из кассы", аналитических счетов счета 020500000 "Расчеты с дебиторами по доходам" (счета 020502660, 020503660, 020509660, 020510660).

Выбытие денежных средств Операции по выбытию денежных средств с банковских счетов отражаются по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов".

Контрольные вопросы 1. Какими документами оформляется поступление и выдача наличных денег в кассу? 2. Назовите особенности нового Порядка ведения кассовых операций с 1. 01. 2012 г. 3. Назовите основные задачи бухгалтерского учета денежных средств. 4. В чем заключается порядок ведения журнала операций с безналичными средствами? 5. Какими бухгалтерскими записями отражается поступление денежных средств; 6. Выбытие денежных средств отражается по: