ТЕМА 6. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИРМЫ
ТЕМА 6. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИРМЫ ВОПРОСЫ ТЕМЫ 6: 6. 1. Понятие и классификация налогов и сборов 6. 2. Способы и источники взимания налогов 6. 3 Основные налоги с юридических лиц
Понятие и классификация налогов и сборов
6. 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИРМЫ. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИРМ ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ ОДИН ИЗ ВИДОВ МОБИЛИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВОМ ФОНДОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СВОЕЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИРМ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ГОСУДАРСТВОМ ДЛЯ ИЗЪЯТИЯ ЧАСТИ ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, А ТАКЖЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ИМИ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В УСТАНОВЛЕННЫЕ ГОСУДАРСТВОМ СОЦИАЛЬНЫЕ И ПРОЧИЕ ДЕНЕЖНЫЕ ФОНДЫ
6. 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИРМЫ. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИРМ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В РАМКАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ, КОТОРАЯ ВКЛЮЧАЕТ СОВОКУПНОСТЬ УСТАНОВЛЕННЫХ ГОСУДАРСТВОМ НАЛОГОВ И СБОРОВ, А ТАКЖЕ ПОРЯДОК ИХ УСТАНОВЛЕНИЯ, ВВЕДЕНИЯ, ИЗМЕНЕНИЯ И ОТМЕНЫ, ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ И ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТИЛЬЩИКОВ И ПЛАТИЛЬЩИКОВ СБОРОВ ПЕРЕД ГОСУДАРСТВОМ
6. 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИРМЫ. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ. ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФИРМ НАЛОГИ И СБОРЫ УВЕЛИЧИВАЮТ ЗАТРАТЫ ФИРМЫ ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ФИРМЫ ВЛИЯЮТ НА ЦЕНЫ НА ПРОДУКЦИЮ ФИРМЫ ФИНАНСОВЫЕ САНКЦИИ ОПРЕДЕЛЯЮТ СУММУ ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ФИРМЫ ПРИ НЕИСПОЛНЕНИИ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
6. 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИРМЫ. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ. НАЛОГИ И СБОРЫ, ВЗИМАЕМЫЕ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ НАЛОГ Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований СБОР Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
6. 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА Налоговая ставка ВИДЫ И СТРУКТУРА НАЛОГОВ ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Прибыль Доходы Юридические лица Физические лица НАЛОГОПЛАТИЛЬЩИКИ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ Участники налоговых правоотношений со стороны государства Имущество Инспекция по налогам и сборам и налог. органы Стоимость товаров ГТК РФ и таможенные органы Иные основания Минфин РФ и фин. подр субъектов РФ Налоговая база Налоговый период НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Порядок исчисления налога Налоговые льготы Порядок и сроки уплаты налогов
6. 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ НАЛОГИ и СБОРЫ РФ Установление состава и ставок Уровень налога По уровням государственной власти Перечисление Органы федеральной власти РФ Федеральные налоги и сборы РФ Органы власти субъекта РФ Региональные налоги и сборы РФ Бюджет субъекта РФ Органы местного самоуправления Местные налоги и сборы РФ Местный бюджет Федеральный бюджет РФ Специальные налоговые режимы для отдельных категорий налогоплательщиков
6. 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ НАЛОГИ ПРЯМЫЕ НАЛОГИ, непосредственно уплачиваемые налогоплатильщиком реальные (связанные с владением, распоряжением, пользованием имущественными объектами); личные, которыми облагаются доход (прибыль), отдельные виды деятельности или операции, совершаемые юридическими или физическими лицами. По экономическому содержанию КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, включаемые в цену товара, работ или услуг Налог на добавленную стоимость Акцизы на отдельные группы и виды товаров Налог с продаж Таможенная пошлина
6. 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ Федеральные налоги – налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ Региональные налоги - налоги и сборы, установленные НК РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Местные налоги - налоги и сборы, установлен. НК РФ, вводимые в действие правовыми актами органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований - налог на добавленную стоимость; - акцизы на отд. группы и виды товаров (услуг) и отд. виды мин. сырья; - налог на прибыль (доход) организаций; - налог на доходы от капитала; - налог на доходы физических лиц; - единый социальный налог; - государственная пошлина; - таможенная пошлина и таможенные сборы; - налог на добычу полезных ископаемых; - сборы за право польз. объектами жив. мира и водн. биолог. ресурсами; - лесной налог; - водный налог; - экологический налог; - федеральные лицензионные сборы. - налог на имущество организаций; - налог на недвижимость; - дорожный налог; - транспортный налог; - налог с продаж; - налог на игорный бизнес; - региональные лицензионные сборы. - налог на имущество физических лиц; - земельный налог; - налог на рекламу; - налог на наследование или дарение; - местные лицензионные сборы.
Способы и источники взимания налогов
6. 1 ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Себестоимость проданной продукции Косвенные налоги НДС Акциз Таможенная пошлина Налог с продаж Прочие затраты Налог на пользователей автодорог Земельный налог Прочие налоги, относимые на себестоимость Прибыль от продаж Налог на имущество Налог на рекламу Прочие налоги, относимые на финансовый результат Отчисления на соц. нужды (единый социальный налог) Заработная плата Амортизационные отчисления Материальные затраты Прибыль от обычной деятельности Местные налоги после уплаты налога на прибыль Налог на прибыль Выручка от продажи продукции Прибыль до налогообложения
Виды налогов, платежей и сборов Источники 6. 1 ИСТОЧНИКИ ОСНОВНЫХ НАЛОГОВ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Выручка от реализации продукции - Налог на добавлен ную стоимость - Акциз Экспортная таможенная пошлина Налог с продаж Себестоимость продукции (товаров, услуг) - Земельный налог - Налог на пользователей автодорог - Налог с владельцев транспортных средств - Налог на добычу полезных ископаемых - Платежи за предельно допустимое загрязнение окружающей среды - Плата за пользование водными объектами - Импортная таможенная пошлина Финансовый результат деятельности ФИРМЫ (прибыль балансовая прибыль или убыток) Остаточная прибыль - Налог на • - Налог на имущество ФИРМ - Налог на рекламу прибыль ФИРМЫ • - Платежи за превышение предельно допустимого загрязнения окружающей среды • - Местные налоги, вносимые за счет остаточной прибыли.
ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ
6. 1 ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) НДС - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и реализации ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Обороты по реализации на территории РФ товаров, работ и услуг, а также товары, ввозимые на территорию РФ.
6. 1 ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализации товаров, рассчитанная исходя из: свободных цен без включения в них НДС; государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС, применяемых на некоторые виды продукции; государственных регулируемых розничных цен, включающих НДС, применяемых на некоторые товары и услуги для населения Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ. Ставка НДС в размере 10% установлена для лекарственных средств, изделий медицинского назначения, продовольственных товаров и товаров детского ассортимента по перечню, утвержденному НК РФ. Для всех прочих товаров, работ, услуг ставка НДС – 20%.
6. 1 ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ АКЦИЗ Акциз - косвенный налог, которым облагаются отдельные виды товаров по перечню и ставкам, утверждаемым законодательством РФ. В настоящее время акцизами облагаются следующие товары: спиртосодержащая продукция, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили и другие. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Стоимость одакциз-ных п товаров без учета НДС и акциза.
6. 1 ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО Плательщиками налога на имущества являются: · ФИРМЫ, Учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с ино-странными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ; · Компании и фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения. ОБЪЕКТ Ы НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Основные средства, капитальные вложения, нематериальные активы, запасы и затраты на балансе ФИРМЫ. При этом основные средства, нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости
6. 1 ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО Налог на имущество ФИРМ рассчитывается плательщиками ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из фактической налогооблагаемой среднегодовой стоимости имущества. И = 1/4 (И 1. 01/2 + И 1. 04 + И 1. 07 + И 1. 10 + И'1. 01/2) И 1. 01 – стоимость имущества на 1 января отчетного года; И'1. 01 – стоимость имущества на первое число следующего за отчетным периодом месяца; И 1. 04, И 1. 07, И 1. 10 – стоимость имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода. Предельный размер ставки налога на имущество ФИРМ - 2% от налогооблагаемой среднегодовой стоимости имущества
6. 1 ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Плательщиками налога на прибыль являются: - ФИРМЫ и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юриди-ческими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ ФИРМЫ с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; - коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, и другие кредитные учреждения, - страховые организации, имеющие лицензию Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью. ОБЪЕКТ Ы НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль предприятия, определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ-как разница между доходами и экономически обоснованными расходами, связанными с получением доходов
6. 1 ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ: - в республиканский бюджет – 7, 5 %, - в бюджет субъекта РФ– 14, 5 %, - в местный бюджет - 2 %, Сумма налога на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
КОНЕЦ
