Тема 6 надати загальну характеристику сучасного

Тема № 6

надати загальну характеристику сучасного процесу оподаткування підприємств в Україні. Мета лекції: Завдання лекції: - визначити сутність податку та його основні функції; - дослідити сучасну податкову систему України; - розглянути основи податкової безпеки підприємства.

План лекції 1. Сутність і функції податків 2. Сучасна податкова система України. 3. Податкова безпека підприємства

Основна література 1. Податковий кодекс України № 2755 -17 від 02. 12. 2010. 2. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» № 4014 -17 від 04. 11. 2011. 3. Фінанси підприємств (за модульною системою навчання): рекоменд. М-вом освіти і науки України для студ. вищ. навч. закл. : теорет. -практ. посіб. / В. П. Шило [та ін. ] ; М-во освіти і науки України. ─ 2 -ге вид. ─ К. : Кондор, 2011. ─ 429 с. 4. Данілов О. Д. Фінанси підприємств у запитаннях і відповідях: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / О. Д. Данілов, Т. В. Паєнко. ─ К. : ЦУЛ, 2011. – 256 с. 5. Непочатенко О. О. Фінанси підприємств: навч. посіб. : рекоменд. М-вом освіти і науки України для студ. вищ. навч. закл. / О. О. Непочатенко; М-во освіти і науки України. ─ К. : ЦУЛ, 2011. ─ 328 с.

Додаткова література 1. Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” № 334/94 -ВР від 28. 12. 1994. 2. Закон України “Про систему оподаткування” № 3904 -XII від 02. 1994 (втратив чинність). 3. Указ Президента України “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва” № 727/98 від 03. 07. 1998 (втратив чинність). 4. Омелянович Л. О. , Долматова Г. Є. Економічна безпека торговельного підприємства: Монографія – Донецьк: Дон. ДУЕТ, 2005 -199 с. 5. Грачов О. В. Податкова безпека як невід’ємна складова економічної безпеки підприємства // Вісник економіки транспорту і промисловості. - 2010. - № 29. – С. 82 -87.

МП – малі підприємства СП – середні підприємства КП – крупні підприємства Рис. 1. Роль існуючої системи оподаткування в ефективному функціонуванні

Рис. 2. Ступінь значущості для підприємств окремих питань функціонування

Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Кодексу. Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Цікаві податки в історії 1. Податок на туалети. 2. Податок на бороду. 3. Податок на тінь. 4. Податок на наркотики.

Платники податку ЕЛЕМЕНТИ ПОДАТКУ Об'єкт оподаткування База оподаткування Ставка податку Порядок обчислення податку Податковий період Строк та порядок сплати податку Строк та порядок подання звітності про порядок і сплату податку Податкові пільги та порядок їх застосування

Об'єктом оподаткування можуть бути: майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг), інші об'єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку. База оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання. Одиницею виміру бази оподаткування визнається конкретна вартісна, фізична або інша характеристика бази оподаткування або її частини, щодо якої застосовується ставка податку.

Ставкою податку визнається розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування. Таблиця 1 - Види податкових ставок Вид ставки Характеристика 1. Базова (основна) ставка, що визначена такою для окремого податку Кодексу; 2. Гранична максимальний або мінімальний розмір ставки за певним податком, встановлений Кодексом 3. Абсолютна (специфічна) ставка, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування. 4. Відносна (адвалорна) ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування.

Податкова пільга - передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності певних підстав. Податкова пільга надається шляхом: а) податкового вирахування (знижки), що зменшує базу оподаткування до нарахування податку та збору; б) зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку та збору; в) встановлення зниженої ставки податку та збору; г) звільнення від сплати податку та збору.

Строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Момент виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою. Зміна строку сплати податку здійснюється у формі: - відстрочки; - розстрочки; - податкового кредиту.

Податковим періодом визнається встановлений Кодексом період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів. Базовий податковий (звітний) період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків та зборів, крім випадків, передбачених цим Кодексом, коли контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податку.

Порядок сплати податків та зборів встановлюється Кодексом або законами з питань митної справи для кожного податку окремо. Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Функції податку: 1. Фіскальна 2. Регулююча (стримуюча та стимулююча) 3. Соціальна

ПОДАТКОВА СИСТЕМА УКРАЇНИ сукупність загальнодержавних і місцевих податків і зборів порядок справляння податків і зборів згідно із Податковим кодексом Рис. 4. Термін “податкова система” у відповідності до положень Податкового кодексу України

Склад загальнодержавних податків і зборів Після прийняття ПКУ 1. Податок на прибуток підприємств 2. Податок на доходи фізичних осіб 3. Податок на додану вартість 4. Акцизний податок 5. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу 6. Екологічний податок 7. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України 8. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні 9. Плата за користування надрами 10. Плата за землю 11. Збір за користування радіочастотним ресурсом України 12. Збір за спеціальне використання води 13. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів 14. Фіксований сільськогосподарський податок 15. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства 16. Мито 17. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками 18. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності До прийняття ПКУ 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. Податок на прибуток підприємств Податок на доходи фізичних осіб Податок на додану вартість Акцизний збір Мито Державне мито Плата за землю Рентні платежі Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів Податок на промисел Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету Збір за спеціальне використання природних ресурсів Збір за забруднення навколишнього природного середовища Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності Фіксований сільськогосподарський податок Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства Єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України Збір за використання радіочастотного ресурсу України Збори до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб (початковий, регулярний, спеціальний) Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками Збір за проведення гастрольних заходів Судовий збір Збір у вигляді цільової надбавки до затвердженого тарифу Збір на соціально-економічну компенсацію ризику населення, яке проживає на території зони спостереження на природний газ для споживачів усіх форм власності

Склад місцевих податків і зборів Після прийняття ПКУ 1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки 2. Єдиний податок 3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності 4. Збір за місця для паркування транспортних засобів 5. Туристичний збір До прийняття ПКУ 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. Податок з реклами Комунальний податок Податок на нерухоме майно (нерухомість), відмінне від земельної ділянки Збір за припаркування автотранспорту Ринковий збір Збір за видачу ордера на квартиру Курортний збір Збір за участь у бігах на іподромі Збір за виграш на бігах на іподромі Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі Збір за право використання місцевої символіки Збір за право проведення кіно- і телезйомок Збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг Збір з власників собак

Податки Прямі - Податок на прибуток - підприємства Податок з доходів фізичних осіб Плата за землю Податок на нерухомість Транспортний збір Єдиний податок Інші податки. Непрямі - ПДВ - Акцизний податок - Мито

Рис. 7. Принципи оподаткування, закріплені у ПКУ

Рис. 7 а. Принципи оподаткування до прийняття ПКУ

Рис. 8. Взаємозв’язок між рівнями податкового тиску і податкової безпеки торговельного підприємства

Питома вага податків у центральному бюджеті держав