Тема 6 Контроль хозяйственных операций по учету основных

Тема 6. Контроль хозяйственных операций по учету основных средств и нематериальных активов.

Этапы проведения проверки: 1. 2. 3. Оценка системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета субъекта хозяйствования с целью определения объема аудиторских процедур по конкретному объекту учета Вопросы подлежащие проверке по конкретному объекту учета Аудиторские процедуры и источники информации по каждому вопросу

Аудит операций по учету основных средств n Этап 1: Оценка системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета основных средств субъекта хозяйствования с целью определения объема аудиторских процедур: Изучается: n кто имеет право подписи на документах на движение основных средств, в том числе на сторону, n наличие и состав комиссий: постоянно-действующей по движению основных средств, инвентаризационной, по амортизационной политике; n наличие договоров о полной индивидуальной материальной ответственности и др.

Аудит операций по учету основных средств Этап 2: Вопросы подлежащие проверке по конкретному объекту учета и источники информации: Вопросы: 1. Контроль наличия и аналитического учета основных средств 2. Контроль поступления основных средств 3. Контроль выбытия основных средств 4. Контроль правильности начисления амортизации 5. Контроль переоценки основных средств 6. Контроль ремонта основных средств n

1. Контроль наличия и аналитического учета основных средств Перечень аудиторских процедур Источники информации 1. 1. проверка наличия объектов основных средств 1. 2. проверка заключения договоров о полной индивидуальной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств 1. 3. проверка сроков проведения инвентаризации Инвентарные карточки 1. 4. проверка ведения инвентарных карточек по всем основным средствам 1. 5. проверка правильности отнесения средств к основным Приказы руководителя; договоры о материальной ответственности; список лиц, ответственных за сохранность; образцы подписей Приказ руководителя, инвентаризационные ведомости Инвентарные карточки, акты приемки и выбытия основных средств Акты приемки, инвентарные карточки договора купли

2. Контроль поступления основных средств Перечень аудиторских процедур Источники информации 2. 1. Проверка создания комиссии по приемке основных средств 2. 2. Проверка оформления договоров купли продажи основных средств 2. 3. Проверка оформления протоколов договорной цены 2. 4. Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки передачи основных средств Приказы, распоряжения Договоры, соглашения Протоколы, соглашения Акты приемки передачи, инвен тарные карточки, ТТН 1, журнал регистр. хоз. операций Проектно сметная документация, приказы, акты инвентаризации 2. 5. Проверка правильности отражения стоимости объектов основных средств после достройки и дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации 2. 6. Оценка организации синтетического Первичные документы, и аналитического учета основных учетные регистры, средств в бухгалтерии организации и по учетная политика материально ответственным лицам

3. Контроль выбытия основных средств Перечень аудиторских процедур Источники информации 3. 1. проверка соблюдения законодательства при продаже основных средств Договора купли продажи, счета фактуры, акты выбытия, журнал ордер № 13 Акты ликвидации, журнал ордер № 13 3. 2. проверка соблюдения законодательства при ликвидации основных средств 3. 3. проверка прочего выбытия основных средств Договора, акты на списание, журнал ордер № 13

4. Контроль правильности начисления амортизации Перечень аудиторских процедур Источники информации 4. 1. проверка периодичности начисления Расчеты амортизации 4. 2. проверка правильности группировки Акты приемки, основных средств по шифрам инвентарные амортизации карточки, ведомости расчета амортизации 4. 3. проверка правомочности Учетная политика использования механизма ускоренной амортизации 4. 4. проверка наличия случаев Инвентарные начисления амортизации основным карточки, расчеты средствам с истекшим сроком амортизации эксплуатации 4. 5. Проверка срока, с которого Разработочная начинается и прекращается начисление таблица, расчетные амортизации основных средств регистры, справки 4. 6. Проверка отражения в отчетности Формы отчетности начисленной амортизации ОС

5. Контроль переоценки основных средств Перечень аудиторских процедур 5. 1. проверка правильности определения рыночных цен 5. 2. проверка правильности использования индексов (при индексном методе) 5. 3. проверка правильности бухгалтерских проводок Источники информации Документы, подтверждающие рыночные цены Расчет переоценки Журнал ордер № 13, счет 83 «Добавочный капитал»

6. Контроль ремонта основных средств Перечень аудиторских процедур Источники информации 6. 1. проверка правильности списания затрат на ремонт основных средств Учетная политика, смета ремонтных работ, калькуляция ремонтных работ 6. 2. проверка правильности оформления операций по ремонту Акт ОС 3, журнал ордер № 10

Контроль операций по учету нематериальных активов Оценка системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета субъекта хозяйствования с целью определения объема аудиторских процедур Право подписи на движение нематериальных активов на сторону, наличие и состав комиссий: постоянно действующей по движению нематериальных активов, инвентаризационной, по амортизационной политике; договора о полной индивидуальной материальной ответственности и др.

Перечень аудиторских процедур Источники информации 1. Проверка операций учета поступления и создания НА 1. 1 Проверка создания комиссии по Приказы приемке нематериальных активов 1. 2 Проверка оформления договора купли Договоры, приказы продажи нематериальных активов 1. 3 Проверка оформления протоколов Приказы, протоколы, договорной цены соглашения 1. 4 Проверка правильности отражения Акты приемки первоначальной стоимости в актах передачи, накладные, приемки передачи нематериальных приказы активов 1. 5 Проверка правильности оценки Методики оценки, вносимых в уставный капитал протоколы собраний нематериальных активов учредителей 1. 6 Проверка фактического поступления в Приказы, акты, счета, качестве вкладов учредителей в уставный регистры бухгалтерского учета, капитал нематериальных активов баланс

Перечень аудиторских процедур Источники информации 1. Проверка операций учета поступления и создания НА 1. 7 Оценка организации синтетического и аналитического учета нематериальных активов в бухгалтерии предприятия и по материально ответственным лицам в местах эксплуатации Методики оценки, маршрутные лис ты, штатное расписание, договоры о материальной ответственности 1. 8 Проверка отражения в отчетности поступления и создания Формы отчетности нематериальных активов

Перечень аудиторских процедур Источники информации 2 Проверка учета амортизации нематериальных активов 2. 1 Проверка правильности ежемесячного Приказы, регистры, начисления амортизации по расчеты, справки нематериальным активам 2. 2 Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации Формы отчетности нематериальных активов 3 Проверка учета выбытия нематериальных активов Протоколы, приказы, 3. 1 Проверка фактического выбытия регистры нематериальных активов в результате бухгалтерского учета, расчетов с учредителями акты, баланс 3. 2 Проверка отражения в отчетности Формы отчетности выбытия нематериальных активов