Скачать презентацию ТЕМА 6 ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ 1 Содержание и задачи Скачать презентацию ТЕМА 6 ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ 1 Содержание и задачи

7 ФИН контроль.ppt

  • Количество слайдов: 29

ТЕМА 6 ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ 1. Содержание и задачи фин контроля 2. Формы и виды ТЕМА 6 ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ 1. Содержание и задачи фин контроля 2. Формы и виды фин контроля 3. Методы проведения фин контроля 4. Основные тенденции и направления совершенствования финансового контроля в РФ Модуль: с. 150 – 169 Учебник : с. 143 – 172 Программа Правительства РФ по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 г (далее - Программа) ФЗ от 07. 02. 2011 № 6 -ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований»

1. СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ ФИН Общественные последствия движения фин ресурсов o функция системы управления 1. СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ ФИН Общественные последствия движения фин ресурсов o функция системы управления финансами КОНТРОЛЯ Необходимость фин контроля oвид гос контроля С 150 Ответственность за результаты o контроль р у б л е м в процессе объективно существующих денежных отношений РАЗЛИЧНЫЕ ТОЛКОВАНИЯ ПОНЯТИЯ «ФИН КОНТРОЛЬ» oдеятельность специально созданных контролирующих органов oсистема наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью объекта управления

На что можно оказать непосредственное воздействие? Кто контролирует? Специально §Денежные отношения уполномоченные органы и На что можно оказать непосредственное воздействие? Кто контролирует? Специально §Денежные отношения уполномоченные органы и § Распределительные специалисты процессы 1) Фин показатели 2) Правильность их расчета Субъект Объект Содержание Что С 150 проверяется? ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ 1) соблюдение фин. законодательства и фин. дисциплины Предмет Сферы 1. денежный оборот 2. бартерные сделки 2) целесообразность и эффективность финанс операций Что контролируется? 3. взаимозачеты Где контролируется?

Лимская декларация, принятая ИНТОСАИ (1977 г) (Международной организацией высших контрольных органов, объединяет более 189 Лимская декларация, принятая ИНТОСАИ (1977 г) (Международной организацией высших контрольных органов, объединяет более 189 стран, в т. ч. Россия) С 150 ГЛАВНАЯ ЗАДАЧА ФИН КОНТРОЛЯ вскрытие отклонений от принятых стандартов, принципов законности, эффективности расходования ресурсов на возможно более ранней стадии с т е м , ч т о б ы : 1) иметь возможность принять корректирующие меры 2) привлечь виновных к ответственности 3) получить компенсацию за причиненный ущерб 4) принять меры по предотвращению или сокращению нарушений в будущем Фин контроль – не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования отношений в финансовой сфере рыночной экономики

РЕЗУЛЬТАТИВНОСТЬ ФИН КОНТРОЛЯ (степень достижения цели) С 151 ШОрганизация и качество контроля ШОрганизация учета РЕЗУЛЬТАТИВНОСТЬ ФИН КОНТРОЛЯ (степень достижения цели) С 151 ШОрганизация и качество контроля ШОрганизация учета и надежность информации ШЭффективность санкций Что нужно? ПРИНЦИПЫ ФИН КОНТРОЛЯ Лимская декларация üзаконность üразграничение функций и полномочий üсистемность üнезависимость üобъективность üответственность üгласность Россия в настоящее время только идет в направлении соблюдения этих принципов в полной мере

ПОСЛЕДСТВИЯ ВЫЯВЛЕННЫХ НАРУШЕНИЙ С 153 В РЕЗУЛЬТАТЕ ФИН КОНТРОЛЯ меры принуждения ь предупреждение; ь ПОСЛЕДСТВИЯ ВЫЯВЛЕННЫХ НАРУШЕНИЙ С 153 В РЕЗУЛЬТАТЕ ФИН КОНТРОЛЯ меры принуждения ь предупреждение; ь штрафы, пени; ь изъятие средств; ь компенсации; конфискации ь запрет или ограничение деятельности; ь запрет осуществлять те или иные ответственность: операции (либо • дисциплинарная, наложение ареста); • административная, Меры принуждения в денежной форме - финансовые санкции И Х Ц Е Л Ь - сокращение нарушений норм права и их предупреждение. П р и м е н я ю т с я при наличии определенных оснований, отраженных в акте ревизии или проверки (нецелевое использование бюджетных средств; уклонение от уплаты налогов; занижение налоговой базы; и др. ) • гражданско-правовая, уголовная по всем вопросам Споры рассматривает Арбитражный суд

МОДЕЛИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ Англосаксонская Французская Органы контроля Счетная палата – не имеют права судебная МОДЕЛИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ Англосаксонская Французская Органы контроля Счетная палата – не имеют права судебная инстанция (во Франции) санкций В РФ Счетная палата, органы бюджетного, налогового, таможенного контроля имеют отдельные полномочия в части применения санкций, если нанесен прямой ущерб государству Могут быть блокированы средства на счетах или списаны бесспорно, сокращены субсидии, дела переданы в Прокуратуру. ФНС, например, вправе налагать штрафы и принудительно взыскивать недоимки ОФК направляют По результатам фин контроля по налогам в бюджет руководителю проверяемого лица § ПРЕДСТАВЛЕНИЕ для принятия мер по устранению нарушений, привлечению к ответственности лиц и возмещения государству ущерба § ПРЕДПИСАНИЯ (обязательны для исполнения) – при грубых нарушениях законности, наносящих государству прямой ущерб, и безотлагательного пресечения

ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ (из ДРОНДа ФСФБН – Росфиннадзора, за 2011 год ) РЕЗУЛЬТАТЫ 16021 ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ (из ДРОНДа ФСФБН – Росфиннадзора, за 2011 год ) РЕЗУЛЬТАТЫ 16021 Проведено проверок и ревизий Проверено распределение и использование, трлн. 3, 9 руб. Выявлено нарушений в финансово бюджетной 0. 522 сфере, трлн. руб. 13, 2 Нарушений от проверенных сумм, % Количество представлений, предписаний 6475 Возбуждено административно - правовых и 3551 + уголовных дел за нарушения в финансово 20241 бюджетной и + в валютной сферах Возмещено средств, вкл. штрафные санкции, трлн. 0, 172 руб. РЕЗУЛЬТАТИВНОСТЬ Доля возмещенных средств, % от суммы 33 выявленных нарушений

Структура основных видов нарушений, по Докладам ФСФБН за 2008 и 2011 гг, % Структура основных видов нарушений, по Докладам ФСФБН за 2008 и 2011 гг, %

2. ФОРМЫ И ВИДЫ ФИН КОНТРОЛЯ С 154 §Бюджетный §Таможенный §Страховой §Налоговый §Валютный §Денежно-кредитный 2. ФОРМЫ И ВИДЫ ФИН КОНТРОЛЯ С 154 §Бюджетный §Таможенный §Страховой §Налоговый §Валютный §Денежно-кредитный ВИДЫ ФИН КОНТРОЛЯ объект контроля субъект контроля Государственный (ГФК) Масштаб Негосударственный §Общегосударственный §Ведомственный • Законодательных (представительных) органов власти (парламентский и • через контрольно-счетные Президентск палаты) ий • Исполнительных органов Уровни власти o. Федеральные органы власти контроля o. Региональные органы Ветви власти §Общественный §Внутри хозяйственный §Независимый (аудиторский) §Со стороны коммерческих банков

Бюджетный кодекс РФ; Налоговый С 155, 157 кодекс РФ ФЗ «Об аудиторской деятельности» ФЗ Бюджетный кодекс РФ; Налоговый С 155, 157 кодекс РФ ФЗ «Об аудиторской деятельности» ФЗ «О защите прав юр лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении гос. контроля Ø предварительный ДО ØОбязательный (надзора) и муниципального (в силу закона, Ø текущий ВО ВРЕМЯ контроля» проводят независимые Ø последующий ПОСЛЕ контролеры: проверки, операции ревизии, аудит) Время Место ØИнициативный проведения Регламент Направления проведения воздействия на объект Ø внутренний Ø внешний ФОРМЫ ФИН КОНТРОЛЯ Источник Полнота информации охвата Периодичность Ø документаль информации Øсистематичес ный Ø сплошной кий Ø фактический Ø выборочн Øпериодическ Ø камеральный Ø выездной Полнота охвата вопросов Øкомплексн ый Øтематическ

Высший орган фин контроля в РФ Счетная палата ФЗ «О Счетной палате РФ» Осуществляет Высший орган фин контроля в РФ Счетная палата ФЗ «О Счетной палате РФ» Осуществляет деятельность: 1) контрольно-ревизионную (контролирует эффективность управления федеральной собственностью) 2) экспертно-аналитическую (заключения на проекты и отчеты об исполнении федерального бюджета, прогнозы макроэкономических показателей) 3) информационную и иные Специфика деятельности Счетной палаты РФ: v не является органом, руководящим другими органами контроля v не является судебной инстанцией (меры может принимать только по согласованию с Госдумой)

Выводы: îВ России нет института главного государственного контролера, руководящего всеми контрольными органами, и создана Выводы: îВ России нет института главного государственного контролера, руководящего всеми контрольными органами, и создана континентальная (коллегиальная) модель финансового контроля (ЦЕНТРАЛИЗАЦИЯ + ДЕЦЕНТРАЛИЗАЦИЯ, системность не требует монолитности) Англосаксонская модель – иерархическая предполагает наличие такого органа îЕсли главная задача гос фин. контроля - содействие успешной реализации фин. политики государства и эффективное управление госсобственностью, то негосударственного - повышение эффективности использования финансовых ресурсов организаций, обеспечение достоверности финансовой отчетности.

3. МЕТОДЫ ФИН КОНТРОЛЯ Конкретные приемы С 156 и способы осуществления 1 раз в 3. МЕТОДЫ ФИН КОНТРОЛЯ Конкретные приемы С 156 и способы осуществления 1 раз в 3 года по ежегодным планам плановые выездные Только с разрешения прокурора внеплановые ПРОВЕРКА камеральные определенных операций У проверяемого У на основе расходных, отчетных контролера (20 дней) документов по заранее 3 мес. на ЗАДАЧА выявить нарушения основе утвержденно фин дисциплины, извлечение представлен му плану необоснованной налоговой ных проверки. выгоды при выборе контрагентов документов Указывается По • налоги, предмет прибыль результатам составляется акт проверки • целевое использование Усиливается проверки средств и т. д. аналитическая Выездные проверки сокращаются направленность в 2010 -11 г –в 10 раз, но возросла их налоговых проверок эффективность

Проверка Критерии отбора на выездную плановую проверку = ПРИЗНАКИ НЕДОБРОСОВЕСТНОСТИ (Приказ ФНС от 30. Проверка Критерии отбора на выездную плановую проверку = ПРИЗНАКИ НЕДОБРОСОВЕСТНОСТИ (Приказ ФНС от 30. 05. 2012 № ММВ -7 -2/297) • налоговая нагрузка / рентабельность / средняя зарплата ниже средней в конкретной отрасли; Например, в строительстве средняя налоговая нагрузка в 2011 г = 12, 2%, а рентабельность 2, 6% • убытки в течении нескольких периодов • необоснованная налоговая выгода (схемы ухода от налогов) • значительные налоговые вычеты и др. Самые рискованные отрасли : 1 - розничная торговля, 2 – оптовая торговля, 3 – строительство

МЕТОДЫ ФИН КОНТРОЛЯ ОБСЛЕДОВАНИЕ q В отличии от проверок охватывает более широкий спектр показателей МЕТОДЫ ФИН КОНТРОЛЯ ОБСЛЕДОВАНИЕ q В отличии от проверок охватывает более широкий спектр показателей по отдельным сторонам работы организации (например, выполнение госзаказа на строительство дороги) q Необязательно проверяются первичные бух. документы, но могут проводиться контрольные обмеры выполненных работ, расхода материалов и т. д. (например, толщина, ширина дорожного покрытия и фактический расход материалов и бюджетных средств) q Может проводиться также через анкетирование, опрос, личное наблюдение контролирующего лица (например, удовлетворенность населения услугами ЖКХ, работой местной администрации)

НАДЗОР МЕТОДЫ ФИН КОНТРОЛЯ Контроль соблюдения установленных правил и нормативов лицами, получившими лицензию на НАДЗОР МЕТОДЫ ФИН КОНТРОЛЯ Контроль соблюдения установленных правил и нормативов лицами, получившими лицензию на тот или иной вид деятельности (банковскую, страховую, и др. ) - возможен отзыв лицензии (надзор ЦБ, ФСФР) МОНИТОРИНГ (НАБЛЮДЕНИЕ) П о с т о я н н ы й контроль за использованием фин. ресурсов и фин. состоянием субъекта контроля (ежегодно, ежемесячно, ежедневно). • Минфин РФ - за соблюдением требований БК РФ субъектами РФ (МО), качеством фин менеджмента ГАСБ…. • Федеральное казначейство – исполнение бюджетов • Росстат – доходы, накопления, инвестиции ….

ПОКАЗАТЕЛИ (блоки) ГОДОВОГО (ЕЖЕКВАРТАЛЬНОГО) МОНИТОРИНГА КАЧЕСТВА ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОГО ГЛАВНЫМ АДМИНИСТРАТОРОМ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ПОКАЗАТЕЛИ (блоки) ГОДОВОГО (ЕЖЕКВАРТАЛЬНОГО) МОНИТОРИНГА КАЧЕСТВА ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОГО ГЛАВНЫМ АДМИНИСТРАТОРОМ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА (ГАСБ) 1. Среднесрочное финансовое планирование 2. Исполнение бюджета в части расходов 3. Исполнение бюджета по доходам 4. Учет и отчетность 5. Контроль и аудит 6. Исполнение судебных актов 7. Кадровый потенциал 8. Управление активами Каждый показатель в группе имеет свой вес (например, равномерность Наиболее значимые показатели мониторинга : • доля программных расходов; • сумма положительных изменений в бюджетных показателях за счет экономии на оказание гос услуг; • равномерность расходов; • отклонение от плана доходов; • сумма, подлежащая взысканию по исполнительным документам. Общая ситуация 1 п/г 2012 г • высокое качество управления – у 4% • низкое качество управления – у 22%

РЕВИЗИЯ МЕТОДЫ ФИН КОНТРОЛЯ Проверка законности, целесообразности и эффективности операций о р г а РЕВИЗИЯ МЕТОДЫ ФИН КОНТРОЛЯ Проверка законности, целесообразности и эффективности операций о р г а н и з а ц и и и л и д о л ж н о с т н о г о лица. Проводится по утвержденной программе. Как и проверка - один из основных методов гос фин контроля, наиболее глубокий и всеобъемлющий. Результаты оформляются актом, в котором указываются как выявленные недостатки, так и виновные лица. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ Проводится на основе д е т а л ь н о г о изучения фин. и эконом. о т ч е т н о с т и. З А Д А Ч И : • оценка фин. состояния и фин результатов • выявление проблем, резервов • обоснование задач, стратегии и тактики на будущее

Аудитор – не ревизор, а желанный гость !!! МЕТОДЫ ФИН КОНТРОЛЯ ФЗ «Об аудиторской Аудитор – не ревизор, а желанный гость !!! МЕТОДЫ ФИН КОНТРОЛЯ ФЗ «Об аудиторской деятельности» , АУДИТ федеральные правила (стандарты) аудиторской их задачи разные В Н Е Ш Н И Й (обязательный В Н У Т Р Е Н Н И Йдеятельности – проверка или инициативный) - проверка а у д и т о р о м фин. отчетности, документации, фин. требований и обязательств организации. ЗАДАЧИ - установление достоверности бух. отчетности и соответствия совершенных операций нормативным актам. специальной службой организации, которая, как правило, подчиняется высшему руководству. ЗАДАЧА - защита имущественных интересов собственников и организации, содействие эффективности ее функционирования Аудит может 1)в управлении налоговыми рисками обеспечить (через контроль достоверности фирме эффект налоговых обязательств) как минимум по 2) анализ эффективности бизнеса в 2 направлениям: разных аспектах и бизнес-процессов с

 • Предприятия с иностранным капиталом • Доля госсобственности в уставном капитале более 25% • Предприятия с иностранным капиталом • Доля госсобственности в уставном капитале более 25% Структура капитала • ОАО • ценные бумаги обращаются на РЦБ Организационноправовая форма 4 критерия обязательности аудита в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» Вид деятельности Кредитные и страховые организации, проф участники РЦБ, биржи, госкорпорации, управляющие компании, любые фонды (за искл. гос-ных) (деятельность связана с повышенным риском или с большими Экономические показатели • выручка от реализации за год > 400 млн. руб. • стоимость активов по балансу >60 млн. руб. (все организации, кроме гос и муниципальных, с/х кооперативов и их союзов)

4. ОСНОВНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИН КОНТРОЛЯ В РФ ÜОтносительное с у ж 4. ОСНОВНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИН КОНТРОЛЯ В РФ ÜОтносительное с у ж е н и е О ÜРасширяется и усиливается сферы общегосударственного С сфера ведомственного фин контроля (внешнего) – Н контроля (внутреннего, в он все более О министерствах, страховой, концентрируется на сфере В кредитной сферах), а также макроэкономич. процессов Н Ü О с л а б л е н и е контроля аудит и персональная Ы для малого бизнеса ответственность Е Ü У с и л е н и е аналитич. Т Ü У с и л е н и е фин санкций и направленности проверок Е ослабление уголовной Н ответственности ÜОпределенный сдвиг с последующего контроля в Д сторону предварительного: Е Ü И з м е н и е в § более профессионал. уровень Н перспективе м о д е л и ГФК парламентского контроля; Ц 1) на основе а у д и т а § усиливаются общественный И эффективности контроль, инвестиционный И анализ и риск - менеджмент в 2) в условиях программного организациях бюджета

В Лимской декларации руководящих принципов ГФК выделено ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ 2 ВИДА АУДИТ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЗАДАЧА В Лимской декларации руководящих принципов ГФК выделено ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ 2 ВИДА АУДИТ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЗАДАЧА проверка целевого использования средств и ведения финансовой отчетности (доминирует внешний контроль) (audit performance)– Особый вид контроля, новое направление ГФК для России, непосредственно связано с БОР. Его ЗАДАЧА иная – определить, насколько эффективно и экономно расходуются гос. средства и используется гос. собственность (доминирует внутренний контроль над деятельностью министерств). !Использование бюджетных средств может быть целевым, правомочным, но не эффективным (и это аналогично воровству)

АУДИТ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВКЛЮЧАЕТ (стандарт ИНТОСАИ): 1. аудит продуктивности (использования всех организационных ресурсов и информационных АУДИТ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВКЛЮЧАЕТ (стандарт ИНТОСАИ): 1. аудит продуктивности (использования всех организационных ресурсов и информационных технологий) 2. аудит экономичности (деятельности по обеспечению программы) – сколько затрачено средств 3. аудит результативности (достижения з а д а н н ы х целей с учетом выделенных для этого средств) АУДИТ ЭФФЕКТИВНОСТИ – ЭТО проверка качества исполнения функций органами гос управления определение причинно – следственных связей (т. е. анализ) рекомендации к а к ц е л ь Такой контроль включает всю управленческую деятельность, в т. ч. качество решений и качество самой системы контроля !Это главная форма ГФК в развитых странах (70% объема контрольных мероприятий), а в России (Москва) 0, 4% в 2011 г (1 такая проверка, а в 2010 г – 4)

БАЗОВАЯ СХЕМА ГОСФИНКОНТРОЛЯ (в соответствии с Программой повышения эффективности бюджетных расходов на период до БАЗОВАЯ СХЕМА ГОСФИНКОНТРОЛЯ (в соответствии с Программой повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2012 г. ) Государственный (муниципальный) фин. контроль Предвари тельный бюджетный контроль Последующий бюджетный контроль (надзор) Бюджетный контроль Контроль осуществляется внутри системы органов исполнительной власти Аудит Add your законности бюджетной vision in отчетности here Аудит эффективности Бюджетный аудит Аудит осуществляется органом, не входящим в систему

Проблемы внедрения «аудита эффективности» в РФ - отсутствие его глубокой проработки ØНет пока нормативно Проблемы внедрения «аудита эффективности» в РФ - отсутствие его глубокой проработки ØНет пока нормативно - правовой базы, например, не определено: - кто его координирует - что понимается под «эффективностью» и «результативностью» - что такое «критерии» эффективности и «индикаторы» - в чьей компетенции должна быть их разработка и др. ØНет четких самих критериев ØНет системы подготовки и сертификации государственных аудиторов ØНе автоматизированы процессы и процедуры ØЗаблуждение, что для бюджетных учреждений – это очень затратное мероприятие

НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ О q. Нет ФЗ о финансовом контроле с и Единой Концепции ГФК, н НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ О q. Нет ФЗ о финансовом контроле с и Единой Концепции ГФК, н а принятая Программа и ФЗ № о 6 в 1) не могут его заменить, н исходя из своего ы содержания и статуса КАК РЕЗУЛЬТАТ: 2) ГФК сводится к бюджетному е §Не определен законом правовой статус внешнего и п внутреннего фин контроля, не р о разграничены их функции §Нет единых методологических б и правовых основ ГФК на всех л е уровнях управления, в т. ч. м методик оценки эффективности ы внутреннего фин. контроля при Г проверке исполнения q. Нет комплексных мер ответственности за каждое Ф бюджетов и бюджетной бюджетное отчетности правонарушение ПРАКТИЧЕСКИЕ q. Существенное отличие от развитых стран: Контрольно-счетные палаты по сути встроены в вертикаль власти и не являются независимыми (в Низкаярезультате не работает сама результативность ГФК система) (на предписания практически нет реакции, сохраняется большое число нарушений, низкий % возврата средств, Аудит использованных не по эффективности

Выводы: Фин. 1. р а з н о в и д н о с Выводы: Фин. 1. р а з н о в и д н о с т ь к о н т р о л я , связанного с финансовой деятельностью субъекта контро 2. р а з н о в и д н о с т ь о б р а т н о й с в я з и в процессе ль фин. деятельности с целью выявления недостатков и совершенствования фин. процессов q. Роль финансового контроля – он помогает формировать объективную картину о финансовых потоках и деятельности экономических субъектов q. Несоответствие системы ГФК в России принципам и стандартам ИНТОСАИ и ЕВРОСАИ и в результате качество ГФК остается одной из главных проблем в управлении гос. финансами q. Неразвитость системы внутрихозяйственного фин. контроля бюджетополучателей Инициатива - создание специализированного финансового суда (по опыту Германии, Сингапура, Дубаи, Дублина, Казахстана)

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ