Тема 6 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ 1 Задачи

Тема 6 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ 1. Задачи и виды финансового планирования доходы 2. Основы организации фин. планирования 3. Финансовое прогнозирование 4. Основные направления совершенствования гос фин. планирования и прогнозирования расходы Модуль: с. 140 – 149 Учебник: с. 96 – 118 Доклад МФ РФ о результатах и основных направлениях деятельности Программа Правительства РФ по повышению эффективности бюджетных расходов до 2012 г.

1. ЗАДАЧИ и ВИДЫ ФИН ПЛАНИРОВАНИЯ Подходы в научной литературе к соотношению понятия «планирование» и «прогнозирование» 1. Синонимы 2. В условиях рыночной экономики с большим количеством неопределенностей может быть только прогнозирование 3. Прогнозирование носит средне - и долгосрочный характер, а планирование – оперативный 4. Планы носят характер целевых установок (утверждаются в форме закона, приказа и др. ), а прогнозы - как справочная информация (подход, используемый в тестах)

Движение денежных Это движение через средств обособлено распределение оказывает от движения обратное воздействие товаров на процесс общ. Фин планирование - процесс разработки и воспроизводства принятия фин планов С 140 Объект Финанс. деятельность субъекта Задачи 1) расчет потребности в фин ресурсах с учетом их рационального использования 2) определение их источников Сколько нужно средств? Где их взять? программа действий Роль основа для постановки задач база для финансового контроля И Л И

Отличие долгосрочного планирования от стратегического Долгосрочное – от достигнутого (на основе анализа Тенденции Финансовый временных рядов и потенциал выявления устойчивых тенденций) отчет цель Цель Стратегическое исходя из поставленной цели в рамках фин политики Разница не в сроках, а в качестве план Мотивация Стратегия Внешняя среда отчет план Стратегическая цель в фин сфере в РФ – макроэкономическая стабильность и устойчивость бюджетной системы, рост внутренней ресурсной базы

Характеристика стратегического финансового планирования С 141 ОБЩАЯ ЦЕЛЬ (З А Ч Е М ? ) – улучшение взаимодействия с внешней средой для достижения желаемого результата с учетом выявляемых тенденций СУТЬ (КАК? )– выбор главных ориентиров развития финансов и его описание через разработку сценариев с ключевыми количественными и качественными характеристиками: На предприятии: • объемы продаж • прибыль • рентабельность капитала Формируется дерево целей

Тактическое фин планирование С 143 Уточнение и конкретизация характеристик стратегического плана на изменение текущих условий ОБЪЕКТЫ ПЛАНА: Основные формы – годовой фин. план • Доходы и расходы с разбивкой на квартал, месяц: план доходов и расходов предприятий, • Притоки и оттоки денежных средств план движения денежных средств, • Активы и пассивы баланс годовые бюджеты (федеральный, региональные и местные) бюджеты ГВБФ Оперативное фин планирование Информация (задания) для каждого исполнителя плана + контроль и оперативные меры Основная форма – задания (план) на сутки, день, декаду

2. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИН ПЛАНИРОВАНИЯ Изменение содержания фин планирования в условиях рыночных отношений Øмногократно возросло количество рисков, т. ч. межстрановые (угроза потери или недополучения доходов, потери фин самостоятельности) Фин план риск – менеджмент Øнеизбежны отклонения от плановых назначений Øограничения к доступу информации, связанные с коммерческой тайной Øвозможность использовать разные методы планирования

Методы финансового планирования С 144 НОРМАТИВНЫЙ Количество Установленный получателей норматив средств КОЭФФИЦИЕНТНЫЙ (ЭКСТРАПОЛЯЦИИ) Факт прошлого года Коэффициент изменения ИНДЕКСНЫЙ Факт прошлого года ЦЕЛЬ Расходы Уровень инфляции ПРОГРАММНО-ЦЕЛЕВОЙ Средства и ПРОГРАММЫ Стратегии результаты БАЛАНСОВЫЙ Доходы + источники пополнения фин ресурсов

Пример нормативов, используемых в бюджетном планировании Из Постановления Правительства РФ « О Программе государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на 2012 год » от 21 октября 2011 г. N 856 Нормативы финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи (2012 г): (остались на уровне 2011 года) • 1 вызов скорой мед. помощи – 1710, 1 руб. • 1 посещение (включая оказание неотложной медицинской помощи) – 218, 1 руб. • 1 пациенто-день в дневном стационаре – 478, 0 руб. • 1 койко-день в стационаре – 1380, 6 руб. (для сравнения в США 5000 $).

Если расходы имеют статус целевой программы, это значит, что определены: • цели и задачи • целевые индикаторы и показатели ЦЕЛЕВЫЕ ПРОГРАММЫ (стр. 179 БК РФ) • Долгосрочные (ДЦП) • сроки • Ведомственные (ВЦП) • ответственные • объем • источники финансирования

Пример ВЦП Минсельхоза РФ «Развитие семейных животноводческих ферм на базе крестьянских (фермерских) хозяйств на 2012 -2014 годы» (из паспорта Программы) Цели, задачи, показатели, Плановый период затраты, ответственные 2012 2013 2014 Ответственное подразделение: Министерство сельского хозяйства РФ ЦЕЛЬ ПРОГРАММЫ: Увеличение числа семейных животноводческих ферм на базе крестьянских (фермерских) хозяйств и их дальнейшего развития и распространения на территории всех субъектов РФ ЗАДАЧИ: Поддержка проектов по созданию семейных животноводческих ферм от 20 до 100 и свыше голов крупного рогатого скота или конематок, от 50 до 300 и выше голов овец, коз и других с/х животных, свиней, птицеферм от 1000 и выше голов птиц на базе крестьянских (фермерских) хозяйств при условии их окупаемости сроком не более 8 лет СРОК РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММЫ: 2012 -2014 годы ЦЕЛЕВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ: Создание 450 новых семейных животноводческих ферм на базе крестьянских (фермерских) хозяйств

Пример ВЦП Минсельхоза РФ «Развитие семейных животноводческих ферм на базе крестьянских (фермерских) хозяйств на 2012 -2014 годы» (из паспорта Программы) Цели, задачи, показатели, затраты, ответственные Плановый период 2012 2013 2014 ПРОГРАММНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ: 1) Строительство, реконструкция или модернизация, комплектация животноводческих ферм; 2) Создание с/х перерабатывающих, снабженческих и сбытовых потребительских кооперативов с участием крестьянских (фермерских) хозяйств для переработки и сбыта продуктов животноводства. ОБЪЕМ И ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ В с е г о , млрд. руб. из федерального бюджета из регионального бюджета за счет собственных средств крестьянских (фермерских) хозяйств, хозяйственных обществ с долевым участием, с/х потребительских кооперативов, а также привлеченных ими кредитов и/или займов: 5, 0 5, 45 5, 88 1, 5 2, 0 1, 635 2, 18 1, 782 2, 376

Пример ВЦП Минсельхоза РФ «Развитие семейных животноводческих ферм на базе крестьянских (фермерских) хозяйств на 2012 -2014 годы» (из паспорта Программы) Цели, задачи, показатели, затраты, ответственные Плановый период 2012 2013 2014 РЕЗУЛЬТАТЫ: 1. Дополнительно производить 60 тыс. тонн молока в год; 2. Рост объем производства мяса с/х животных и птицы на 7, 0 тыс. тонн в год; 3. Увеличить поголовья КРС на 40 тыс. голов; 4. Создать не менее 1500 рабочих мест; 5. Развить местную строительную индустрию и смежные отрасли и подотрасли АПК (производство кормов, переработка молока и другой продукции животноводства, обслуживание и ремонт с/х техники); 6. Развить с/х потребительскую кооперацию; 7. Создать условия для устойчивого развития и освоения сельских территорий, а также сохранения существующей системы расселения в сельской местности. 8. Достигнуть экологического эффекта в виде минимизации нагрузок животноводства на окружающую среду за счет использования современного оборудования по переработке продуктов жизнедеятельности животных, а также равномерного размещения животноводческих ферм по территории России. 9. Получить социальный эффект в виде поддержки семейного бизнеса и сохранения традиционного жизненного уклада в сельской местности; и др.

Этапы финансового планирования С 145 -146 1. Анализ результатов 2. Расчет плановых показателей (доходов и расходов) Составляется в денежном выражении на конкретный период времени. Используются разные 3. Финансовый план как документ методы расчета показателей, методы оптимизации (разные критерии) и балансовый метод. Утверждается Отслеживание исполнения уполномоченным органом или должностным лицом Контроль и анализ Корректировка планов

Система финансовых планов на макро уровне ВИДЫ ФИН. ПЛАНОВ Федеральный бюджет Бюджеты субъектов РФ Местные бюджеты Бюджеты ПФР, ФСС, ФФОМС Бюджеты ТФОМС ФОРМА Смета в виде баланса доходов и расходов ФОРМА УТВЕРЖДЕНИЯ Минфин РФ Роспись доходов и расходов и источников финансирова ния дефицита КЕМ СОСТАВЛЯЕТСЯ Федеральный закон на 3 года Региональные финансовые органы Законы субъектов РФ на 1 или 3 года Решения ОМСУ на 1 или 3 года Органы управления Федеральный федеральным ВБФ закон на 3 года Местные фин органы Дирекция ТФОМС Закон субъекта РФ на 3 года Если региональный или местный бюджет утверждается на 1 год, то все равно утверждается среднесрочный фин план в разрезе основных параметров бюджета: доходы, расходы, дотации МО, дефицит, гос (муниципальный) долг

ВИД ГОСУДАРСТВЕННОГО (местного) БЮДЖЕТА ДОХОДЫ РАСХОДЫ 1. Общегосударственные расходы 2. Национальная оборона 3. Нац. безопасность и 2. Неналоговые правоохранительная деятельность 4. Национальная экономика 5. ЖКХ 3. Безвозмездные 6. Охрана окружающей среды поступления 7. Социальная политика 8. Образование ВСЕГО 9. Здравоохранение 10. Культура, кинематография БЕЗ СБАЛАНСИРОВАНИЯ – РОСПИСЬ 11. СМИ ИСТОЧНИКИ 12. физическая культура и спорт БЕЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ СБАЛАНСИРОВАНИЯ ПОКРЫТИЯ ДЕФИЦИТА 13. Обслуживание гос долга РОСПИСЬ ДОХОДОВ И 14. МБТ общего характера РАСХОДОВ (бюджетное правило – субъектам РФ и МО не более 1% ВВП) ВСЕГО 1. Налоговые

БАЗОВЫЕ ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ГОСУДАРСТВЕННОМ УРОВНЕ единые правовые нормы Непрерывность балансовый стабильность фин метод показателей адресность целевой характер и транспарентность (наглядность)

Эволюция бюджетного планирования в России до 2006 г. Как закон на 1 год 2006 г. среднесрочное бюджетное планирование на 3 года: на 1 -ый год – бюджет как закон, на 2 и 3 год – как финансовый план без законодательного утверждения 2007 - 08 г. Бюджет принят на 3 года как закон 2009 г. С 2010 г. С 2014 г. из-за кризиса вместо принятого в 2008 году 3 -х летнего бюджета утвержден новый бюджет на 1 год (2009) Вновь принимается 3 -х летний бюджет как закон Переход с функционального на программный бюджет

Современные подходы к бюджетному планированию в России (с 2007 г. ) Принцип «скользящей» 3 -х летки (бюджет на 3 года как закон) С 444 -447 Программно-целевой подход (в т. ч. БОР и его развитие – программный бюджет) Планирование расходов на оказание государственных (муниципальных) услуг не по смете (снизу вверх), а на основе государственного задания (с 2012 г) Раздельное планирование нефтегазовых и НЕ нефтегазовых доходов (с 2008 г) и определение НЕ нефтегазового дефицита Нефтегазовые доходы 1) НДПИ (нефти, газа): Разные методики планирования расходов на исполнение обязательств: • публичных и публичных нормативных • действующих и вновь принимаемых 2) вывозные таможенные пошлины на сырую нефть, природный газ, товары

Движение годового бюджета в рамках среднесрочного финансового планирования Год принятия бюджета 2012 (на 2013 -2015 гг) Годы 3 -х летнего бюджетного периода Текущий год Плановый период корректировка 1 год 2 год показателей корректи разработка предыдущего закона ровка 2013 2014 2015 2016 2017 2018 Принцип «скользящей» трехлетки: бюджет 1 -го и 2 –ого годов из трех корректируются относительно ранее принятых показателей на изменение текущих условий (2 раза), а на 3 -й год - разрабатывается • Долгосрочные контракты – предсказуемость ПРЕИМУЩЕСТВА • МБТ – на 3 года

Система фин. планов на микро уровне Для коммерческих организаций Для НКО С 147 ь План доходов и расходов ь Баланс ь План движения денежных средств üПлан финансово-хозяйственной деятельности ПФХД (для бюджетных и автономных учреждений) - с 2012 г üБюджетная смета (с 2012 г только в казенных учреждениях) üСмета доходов и расходов в других НКО СМЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ и ПФХД - простейшие формы финансового плана как СВОД «Поступлений» и «Выплат» по конкретным направлениям). М о г у т н е и м е т ь б а л а н с а БЮДЖЕТНАЯ СМЕТА: расходы - в разрезе бюджетных кодов; доходы –доведенные до учреждения одной строкой лимиты бюджетных обязательств. Они Р А В Н Ы (ст. 221 БК РФ).

ПЛАН (БАЛАНС) ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОДЫ РАСХОДЫ 1. Прибыль до налогообложения 1. Налог на прибыль 2. Амортизационные отчисления 2. Отчисления от чистой прибыли в резервный фонд 3. Целевые и иные 3. Инвестиции в развитие поступления (например, предприятия от инвесторов) 4. Выплата дивидендов 4. Заемные средства 5. Материальное стимулирование персонала ВСЕГО

3. Финансовое прогнозирование - механизм С 147 -148 предвидения состояния финансов в будущем Предшествует составлению планов, один из этапов стратегического управления На основе прогнозов изменения внешней среды разрабатываются несколько сценариев развития (оптимистический, консервативный, пессимистический) и выбирается один как основа стратегического плана (сейчас – консервативный) Главный критерий качества прогнозирования – отклонение фактических значений от прогнозных, что во многом зависит от используемого метода прогнозирования Математическое моделирование Эконометрическое прогнозирование Разработка сценариев Экспертные оценки Трендовый метод Стохастические

Виды финансовых прогнозов на государственном и С 149 территориальном уровнях (ст. 174, 175 БК РФ) Перспективный финансовый план субъекта РФ и МО утверждается СОДЕРЖИТ УКРУПНЕННЫЕ бюджетные характеристики: ü прогноз общего объема доходов и расходов бюджета; ü объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств; ü распределение между МО дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности; ü нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты; ü дефицит (профицит) бюджета; ü верхний предел долга Консолидированные бюджеты (РФ, субъекта РФ, муниципальных районов) законодательно не утверждается расчетный свод доходов и расходов на той или иной территории

Финансовый баланс ОТРАЖАЕТ объем и использование ДОХОДЫ РАСХОДЫ фин ресурсов на определенной территории на конкретную дату (не включает доходы населения) • прибыль, • амортизация, • налоговые доходы, • неналоговые доходы, • безвозмездные § организаций за счет прибыли и амортизации; § на инвестиции, § субсидии и субвенции, § на соц-культурные мероприятия (по направлениям) поступления, § на науку • средства ГВБФ § на содержание органов власти § на обслуживание долга § прочие ПРОФИЦИТ / ДЕФИЦИТ+ источники финансирования дефицита Сводный финансовый баланс РФ используется 1) при разработке прогноза соц экономического развития РФ и проекта федерального бюджета; 2) оценки результатов гос политики

ВЫВОДЫ Финансовое планирование и прогнозирование формирования, распределения и использования фин ресурсов – условие для разработки финансовой политики: 1)делают рыночную экономику более гибкой, поскольку всесторонне оценивается состояние финансов, выявляются возможности увеличения фин. ресурсов и определяются направления их наиболее эффективного использования, 2)предоставляют базу для контроля эффективности и целевого использования средств Основа стратегического планирования – определение «философии» финансов - их предназначения, роли в системе экономических отношений. Его отсутствие ведет к отсутствию ясной концепции развития, предсказуемости финансирования и несогласованности в действиях – в этом его роль Отсутствие тактического планирования снижает эффективность финансовых ресурсов в текущих условиях В практической финансовой работе важно их оптимальное сочетание

4. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ГОС ФИН ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ v. Повышение т о ч н о с т и фин. прогнозов (цель МФ РФ: отклонения по доходам федерального бюджета, вызванное не макроэкономическими факторами, должно быть < 1%) § 2010 г: рост ВВП занижен на 4%; инфляция завышена на 1, 2 п. п. § существенные отклонения от факта основных характеристик проекта бюджета с 2005 по 2011 гг. по доходам погрешность от 9% до 54% (в 2010 г Минприроды перевыполнил план в 1801 раз) § Отклонение более 10% - некачественный прогноз в результате - частые изменения в закон о бюджете (12 -16 раз в течение каждого планируемого периода 3 лет) Многочисленные корректировки в течение года и по плановым периодам делают бюджет в РФ источником нестабильности и неточности и не позволяет говорить о 3 -х летнем планировании в т. ч. из-за большой зависимости от мировых цен на нефть, валютных рисков, погрешностей в методах, точности первичной информации (например, потребностей в мед

v. Ус и л е н и е ориентации на конечный р е з у л ь т а т § п рограммный бюджет как развитие БОР: переход с функциональной на иную структуру бюджета - программноцелевую (ключевой элемент гос планирования - госпрограммы) Будут расписаны 95% расходов федерального бюджета (в 2010 по ФЦП – 8, 5%, 2011 – 12, 5%). В 2012 г. – 41 госпрограмма §планирование в перспективе в формате электронного бюджета § Полный переход на планирование в гос учреждениях на основе г о с з а д а н и й на оказание услуг – основной элемент (с четким описанием их объема, качества, условий предоставления): целевое значение для федеральных учреждений – 90% (из Основных направлений деятельности МФ РФ) (до 60% в 2012 гг. ) Позволяет решать проблему комплексности и системности и увязывать стратегическое планирование с бюджетным

v. Нормативно-правовое обеспечение § Хотя принят курс на усиление интеграции стратегического управления и бюджетного планирования (программноцелевой подход, программный бюджет), НО пока не приняты новая Концепция развития РФ до 2020 г. И новый ФЗ «О государственном стратегическом планировании» стратегическое планирование слабо увязано с бюджетным (законопроект с 11. 2011 г. , но он имеет недостатки: (не прописан сам механизм этой увязки, определение и согласования объемов) не раскрыт механизм разработки ГОСПРОГРАММ Нет утвержденных методик, в частности по коррекции реальность решения приоритетных задач и др. показателей бюджета в случае неточности прогнозов, недофинансирования программ из регионов Проблемы применения зарубежных методик планирования (в т. ч. из-за несопоставимости информации, собираемой в рамках систем бух. учета, используемых в разных странах) Не соответствует мировой практике отсутствие разделения планирования бюджета на «бюджет развития» и «текущий бюджет» (текущие и капитальные расходы не разделяются и интегрированы в рамках ДЦП) • • § §

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ