Тема 6. ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВА все денежные фонды,

Тема 6. ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВА

все денежные фонды, находящиеся в распоряжении государства (если они не обособлены в качестве средств предприятий) объединяются понятием бюджет в широком смысле слова. Федеральный бюджет Бюджеты субъектов Консолидированный федерации бюджет Внебюджетные фонды Местные бюджеты

Государственный бюджет Бюджетный процесс разделяет два аспекта государственных финансов: l выделение доходов государства из суммарных доходов общества; l формирование структуры общественных расходов. Совокупность государственного бюджета и бюджетов парафискальных организаций образует государственные (общественные) финансы в широком смысле слова.

Дефицит и профицит федерального бюджета l Расходы – доходы = -дефицит/+профицит 7, 7% 7% 4, 5% 2, 8% 2, 9% 3% 1, 9% 1, 0% 1, 4% 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 -0, 9% -3% -3, 4% -3, 2% -4, 6% -4, 4% -5, 2% -5, 7% -7% -11% -10, 7%

Динамика государственного долга Российской Федерации (на конец года, % ВВП) 150 144, 3 120 100, 7 90 61, 3 60 55, 2 49, 5 42, 1 32, 0 30 23 14, 3 9, 0 8, 3 7, 9 0 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Совокупный объем средств Стабилизационного фонда РФ Дата в млрд. $ в млрд. рублей 01. 09. 2007 132, 91 3 409, 07 01. 08. 2007 127, 48 3 263, 56 01. 07. 2007 121, 68 3 141, 35 01. 06. 2007 116, 85 3 026, 68 01. 05. 2007 113, 7 2 920, 50 01. 04. 2007 108, 11 2 812, 21 01. 03. 2007 103, 55 2 708, 85 01. 02. 2007 99, 77 2 647, 21 01. 2007 89, 13 2 346, 92 01. 12. 2006 83, 21 2 189, 52 01. 11. 2006 76, 62 2 049, 30 01. 10. 2006 70, 73 1 894, 09 01. 09. 2006 64, 73 1 730, 64 01. 08. 2006 82, 14 2 207, 33

Источники государственных доходов. l Доходы субъекта рыночной экономики - за счет использования принадлежащих ему факторов производства. l Законное право принуждения позволяет государству безвозмездно получать преобладающую часть средств, необходимых для финансирования общественного сектора l Право парламента утверждать налог – есть выражение права народа соглашаться на уплату налога. l (закон о референдуме запрещает выносить на референдум вопросы о налогах и бюджете)

Доля налогов в доходах государства Налоги являются основным источником формирования доходов государственного бюджета во всех экономически развитых странах и составляет существенную долю в их ВНП: l в США и Японии – около 30%, l ФРГ, Великобритании и Франции – 40%, l В Швеции – более 50%.

Налоги - обязательные платежи, регулярно взимаемые в доход государственных и муниципальных органов. Свойства: l Односторонний характер установления налога l Налог индивидуально безвозмезден l Налог взыскивается на условиях безвозвратности

Основные определения… l Субъект налогообложения – лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств l Носитель налога - лицо, которое в конечном итоге несет на себе его тяжесть; l Объект налогообложения – те действия, события, состояния, которые обуславливают субъекта уплатить налог (имущество и/или доход); l Ставка налога – величина налога с единицы объекта налога

Основные определения… l Налоговый период – признается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате; l Налоговая база – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения; l Налоговые льготы – представляют собой: полное или частичное освобождение плательщика от выполнения налоговой обязанности, либо полное или частичное освобождение объекта налога от обложения. l Источник налога – доход из которого выплачивается налог.

Классификация налогов Выбирая тот или иной объект налогообложения и распределяя налоговые обязательства, государство стремится не только использовать разнообразные пути пополнения бюджета, но и воздействовать на поведение плательщиков. Признаки классификации выделяются исходя из целей анализа

По объектам обложения: l прямые – взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ (облагаются непосредственно физические и юридические лица, их доходы или имущество) l косвенные налоги — взимаются в процессе расходования материальных благ (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

По территориальному признаку В России подразделяются на федеральные, региональные и местные. l Федеральные налоги вводятся в действие Налоговым кодексом и обязательны ко взиманию на территории всех субъектов РФ. l Региональные налоги вводятся в действие законодательными органами субъектов федерации и обязательны ко взиманию на территории этих субъектов. l Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие правовыми актами местных органов власти и обязательны к взиманию на их территории.

По цели взимания: l Целевые или маркированные налоги : налоги, расходование которых имеет целевой характер. Как правило, они взимаются в виде взносов в государственные и муниципальные внебюджетные фонды. l Немаркированные: бюджет соответствующего уровня расходует их без установления соответствия по виду налогов и направлению государственных расходов. (немаркированные налоги преобладают в налоговой системе любого государства)

По форме определения налога: l Специфический налог исчисляется путем умножения ставки, выраженной в денежных единицах, на количество облагаемых товаров и др. , выраженное в натуральных единицах. (экспортный налог на нефть) l Стоимостной налог исчисляется путем умножения ставки, выраженной в %% (долях), на величину стоимости товаров, услуг, работ, ресурсов и т. п. (НДС)

По изменению удельного веса налогового платежа в доходе: при изменении дохода: l прогрессивный налог — растет быстрее дохода, l регрессивный налог — растет медленнее дохода, l пропорциональный налог — не изменяет долю в доходе l Удельный вес налога в доходах двух индивидов с различным доходом: l при прогрессивном налогообложении будет выше у индивида с более высоким доходом, l при регрессивном — у индивида с меньшим доходом, l при пропорциональном он окажется одинаковым у обоих. Þ важно то, как налог влияет на величину располагаемого дохода плательщика, а не как построена шкала, по которой непосредственно исчисляются налоговые обязательства.

Дискреционный доход l Дискреционный доход – доход используемый по собственному усмотрению (Совокупный доход – расходы на первоочередные потребности) Þ С ростом дохода доля жизненно необходимых затрат падает Þ Менее состоятельный плательщик несет более тяжелое налоговое бремя

норма налогообложения Долю дохода налогоплательщика, которая изымается в виде налога, принято называть нормой налогообложения. Средняя норма налогообложения равна отношению суммы налога к размеру дохода Предельная норма налогообложения представляет собой долю налога в «последней единице» дохода

Критерии оценки налоговых систем оценка налоговой системы с позиций: 1. экономической эффективности 2. социальной справедливости. l эти подходы противоречат другу; l представления о социальной справедливости не совпадают у различных слоев общества l строго не формализуемы. необходимость использования практически ориентированных критериев, позволяющих сопоставлять варианты, отбирая лучшие из имеющихся

Три подхода к налоговой справедливости l Подход с точки зрения равенства по горизонтали и по вертикали; l Подход с точки зрения мотивации производителей с точки зрения мотивации производителей; l Подход с точки зрения использования общественных благ.

Налоговая справедливость Относительное равенство налоговых обязательств по горизонтали и равенства по вертикали. l Равенство по горизонтали - с налогоплательщиков, находящихся в одинаковом положении, взимается одинаковый налог. l Равенство по вертикали - налоги, которые уплачиваются лицами, находящимися в разном положении, дифференцируются в соответствии с этим положением. относительное равенство требует построение шкалы налоговых обязательств, отвечающей представлениям общества о справедливости.

Экономическая нейтральность влияние налогов на эффективность экономического поведения налогоплательщиков. l искажающее налогообложение – отказ от наиболее привлекательных вариантов потребления или производства, которые реализовывались бы при отсутствии налогообложения, с целью снижения налоговых выплат. (Налог с дыма) l Неискажающие налоги - аккордные, или паушальные l корректирующие налоги Отсутствие или относительная слабость искажающего воздействия - экономическая нейтральность налогообложения

Основные определения… два подхода к построению налоговой шкалы: l принцип получаемых выгод. платежи дифференцируются в соответствии преимуществами, получаемые конкретным плательщиком от деятельности государства, финансируемой за счет данного налога. l принцип платежеспособности платежи дифференцируются в соответствии с экономическими возможностями плательщиков

Полнота учета платежеспособности Денежные доходы оценивать относительно легче, чем натуральные l побочные выгоды - труднее обложить налогами, чем денежные выплаты. l доходы, формируемые в домашнем хозяйстве. l вынужденные расходы - вопрос о налоговых льготах.

Критерии налоговой эффективности l Организационная простота: эффективность налогообложения тем выше, чем ниже издержки сбора налогов. l Определенность налога l Экономичность (эффективность) налога означает, что поступления по налогу значительно превышают затраты на его взимание

l Гибкость налогообложения l Удобство + всеобщность l Прозрачность налоговой системы Соотношение критериев Не существует налогов, которые соответствовали бы одновременно всем описанным критериям.

Тема 7. Перемещение налогового бремени

l Экономические последствия налогообложения рассматриваются отдельно от следствий перераспределительной политики и государственных расходов. l Лицо несущее бремя государственных расходов одновременно может быть получателем предоставляемых государством общественных благ. l Кто оплачивает налог в конечном счете – вопрос общеэкономического равновесия. Частичное равновесие позволяет понять, кто оплачивает данныйналог за счет своего благосостояния.

Налоговая нагрузка 43, 4 44, 2 45 Страна 1993 1995 40 35, 3 36, 2 36, 6 Австрия 43. 4 42. 4 34, 1 35 Бельгия 45. 2 46. 5 30 25, 2 25, 8 Дания 50. 3 51. 3 25 Нидерланды 47. 5 44. 0 Норвегия 40. 1 41. 5 20 Португалия 31. 4 33. 8 15 Финляндия 45. 4 46. 5 10 Швеция 50. 1 49. 7 5 Средняя по 0 Западной ия 5) я я ия Европе: 41. 2 41. 4 да А Ге ия ли 00 ан СШ он на нц ан та (2 рм Ка Яп ра И ит ия Ф бр сс ко Ро ли Ве

Налоговая нагрузка минимальная максимальная Страна ставка 1991 1995 1997 1991 1995 1997 США 15. 0 31. 0 ГЕРМАНИЯ 19. 0 20. 5 25. 9 53. 0 57. 0 Дания 51. 1 43. 0 42. 0 69. 1 61. 5 63. 0 ИСПАНИЯ 25. 0 20. 0 56. 0 ИТАЛИЯ 10. 0 51. 0 54. 5 ВЕЛИКОБРИТАНИЯ 25. 0 20. 0 40. 0 ФРАНЦИЯ 5. 0 12. 0 10. 5 56. 8 54. 0 Швеция 33. 0 31. 0 65. 0 56. 0

сфера действия налога l Сфера действия налога - совокупность индивидов, благосостояние которых уменьшается в связи с действием налога. l Меняться благосостояние может только у индивидов, но результаты деятельности фирмы сказываются на благосостоянии собственников вовлеченных факторов производства – предпринимателей и работников.

Перемещение налогового бремени на конкурентном рынке. l Перемещение налогового бремени происходит на рынке: l Потребитель может уменьшить объем покупок по возросшей цене, переместив спрос на иные товары и услуги; l Производитель может сократить объем выпуска, переместив ресурсы на выпуск товаров и услуг, не облагаемых налогом l Налог оплачивает тот, чье экономическое поведение оказывается менее гибким

Перемещение налогового бремени Продавец Налогоплательщик Покупатель Сокращение Сокращение покупок, продаж, перемещение налогового бремени назад бремени вперед

Величина налогового бремени зависит от … l экономической системы общества, расстановки политических сил в обществе; l проводимой экономической и, соответственно, налоговой политики; l общего состояния экономики как внутри страны, так и в мире в целом; l наличия в стране и структуры природных, трудовых и финансовых ресурсов.

Налоговая ставка Кривая Лаффера А 0 max Налоговые поступления

Кривая Лаффера l Кривая Лаффера показывает увеличение налоговых поступлений с увеличением налоговой ставки только до определенного предела – точки А, после которой налоговые поступления начинают сокращаться. l Последнее обстоятельство объясняется сокращением налоговой базы, превышающим увеличение доходов от применения более высокой ставки. l Считается, что оптимальная налоговая ставка находится на уровне 30 -40%.

Потери общества от налогообложения Р Потери потребителя S D S Налог, получаемый государством Потери производителя Q

Чистые потери благосостояния при налогообложении доходов. l Введение налога ведет к изменению объемов потребления, обусловленного двоякого рода эффектами: l Эффект замены (-ΔQ, обусловленное приростом Минимизация чистых потерь благосостояния от налогообложения. относительной цены товара) l Эффект дохода (-ΔQ, обусловленное уменьшением дохода потребителя вследствие роста цены) l Если воздействие эффекта дохода является неизбежной платой за введение налога, то эффект замещения ведет к изменению рыночного поведения и порождает чистые потери благосостояния от налогообложения.

Как можно компенсировать искажения? У. Дж. Корлетт и Д. С. Хейг (1953) обосновали возможность применения принципа второго лучшего к налогообложению. Правило Корлетта-Хейга l При налогообложении товаров и услуг те из них, которые представляют субституты досуга должны облагаться в меньшей степени, чем комплиментарные по отношению к досугу.

Правило Корлетта-Хейга l Если X произвольный товар (потребляемый в свободное время), Y произвольный товар (субститут досуга), а L – досуг, а функция спроса на досуг представляет собой количество выбираемого досуга L от его цены Р, то l для комплиментарного к досугу товара и l для субститута досуга – l Поэтому имеет смысл ↑Px практически не затрагивая Py

Правило обратной эластичности l оптимальные ставки налогообложения товаров обратно пропорциональны величинам эластичности спроса на них. Правило пропорциональности налогообложения l в случае если все товары и услуги подлежат налогообложению, оптимальной является та структура налогов, при которой отношение суммы налога к цене постоянно для всех товаров

Минимизация чистых потерь благосостояния от налогообложения. Ф. П. Рамсей сформулировал правило минимизирующее индивидуальное налоговое бремя (1927 г. ) Правило Рамсея l Оптимальной является такая структура налогообложения, при которой компенсированный спрос на каждый из них уменьшается в одинаковой пропорции по сравнению с ситуацией доналогового равновесия (если она была Парето- оптимальной)