Тема 6: Бюджетное управление предприятием Финансовое планирование и бюджетирование
Финансовая модель бюджетирования определяет порядок и схему расчетов всех показателей бюджетных форм, принятых в компании Факторы, влияющие на формирование финансовой модели Цели разработки финансовой модели Существующие ограничения Стратегия развития компаний Архитектура бюджетной системы компании
Количество бюджетов может колебаться от 3 (БДР, БДДС, ББЛ) до нескольких десятков. Чем больше Основные бюджетов, тем факторы, сложнее финансовая определяющие модель выбор финансовой Информационная модели база должен обеспечить Выбор периода необходимые бюджетирования управленческие должен отчеты базироваться на длительности операционного цикла и горизонта стратегического планирования Конфигурация системы бюджетирования Исходная информация, используемая при составлении бюджетов Период бюджетирования
Набор бюджетов Учетная политика определяет правила, на основе которых формируются значения показателей бюджетов Наличие трех финансовых бюджетов (БДР, БДДС, ББЛ) Отражение изменений во всех взаимосвязанных бюджетах Интегрированность финансовой модели Критерии Наличие управленческой учетной политики полноценности финансовой модели Наличие описания методик планирования Способы формирования и учета плановых и фактических значений статей бюджета
Прямые затраты Затраты, которые можно проследить и отнести к продукту, клиенту, контракту Классификация затрат, применяемая в бюджетировании Управленческие расходы Накладные расходы Коммерческие расходы На основе норм расхода на ед. изделия На основе доли отдельных видов затрат в себестоимости продукции Прочие накладные расходы
Планирование в зависимости от конечного результата Традиционный подход Определение управленческих На основе доли расходов Управленческие на базе управленческих численности и фонда расходов в объеме расходы оплаты труда условно-чистой основного продукции (издержки на производственного оплату труда с персонала начислениями и Планирование путем прибыль) определения доли управленческих расходов в объеме продаж Для отдельного бизнеса Планирование и от устанавливается На основе фактических достигнутого фиксированный затрат с учетом процент от чистой (нетто) необходимых изменений выручки от реализации на планируемый период
Коммерческие расходы В % от товарооборота В расчете на 1 ед. реализуемого товара На основе исследований рынка По общим расходам на основе тенденций прошлых периодов На базе конкурентного
Факторы успеха бюджетирования Работающий регламент системы бюджетирования Интегрированная финансовая модель бюджетирования Действующая финансовая структура компании Эффективно работающая финансовая дирекция Активное участие генерального директора Подразделения, активно задействованные в процессе бюджетирования Эффективно работающий бюджетный комитет компании Эффективная организация работы по постановке бюджетирования
Для управления бюджетированием необходимо Набор бизнес единиц, структурных подразделений, должностных лиц Определение субъектов бюджетного процесса Распределение функций, должностных Должностное обязанностей, сфер компетенции лицо, на которое возлагается и ответственность за окончательное решение Определение «арбитра» Положение приказа, Установление порядка должностные инструкции взаимодействия между различными службами Закрепление в системе бюджетирования Внутренних нормативных документов
Генеральный директор Бюджетный комитет Служба заместителя генерального директора по экономическим вопросам Центры финансовой ответственности Руководитель ЦФО№ 1 ЦФО№ 2 ЦФО№ 3 Разработчик Бюджетов (плановик)
Скачать презентацию Тема 6 Бюджетное управление предприятием Финансовое планирование и
Тема 6.ppt