Тема 6. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ 1. Бюджетная система и принципы ее построения в РФ 2. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения (МБО) 3. Особенности формирования доходов и расходов бюджетов в РФ ПРАВОВАЯ ОСНОВА: 1) Конституция РФ (глава 3); 2) Бюджетный кодекс РФ (БК): ст. 6, главы: 7, 8, 9, 11, 16; 3) ФЗ: № 184 «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов гос власти субъектов РФ» , № 131 «Об общих принципах организации МСУ в РФ» ; 4) Законы ОГВ и решения представительных ОМСУ о бюджете на очередной финансовый год и плановый период, ФЗ об исполнении федерального бюджета за 2013 г. Заключение Счетной палаты на бюджет 2015 -17 гг. (ach. gov. ru) Модуль: с. 363 -387; 394 -399; 410– 413 Учебник: с. 313 - 368
1. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА и ПРИНЦИПЫ ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ в РФ Следует различать Бюджетное устройство понятия: Бюджетная система – представляет собой основанная на организацию бюджетной экономических системы страны и принципы ее отношениях и построения, взаимосвязь государственном объединяемых в ней бюджетов. устройстве страны Оно включает элементы: совокупность а) бюджетную систему страны федерального бюджета, б) бюджетные полномочия бюджетов субъектов органов гос. власти (ОГВ) РФ, ОГВ субъектов РФ и ОМСУ местных бюджетов и в) принципы и формы бюджетов ГВБФ разграничения доходов и (ст. 6 БК РФ) расходов между бюджетами бюджетной системы г) принципы и формы перераспределения средств между бюджетами
Влияние государственного устройства страны на ее бюджетное устройство Бюджетное устройство унитарного государства С 363 Бюджетное устройство федеративного государства 1 -ый центральный уровень бюджет местные бюджеты центральный бюджеты субъектов федерации местные бюджеты Для них характерны: §высокая самостоятельность • высокая степень централизации фин. ресурсов на гос. уровне, отсутствие или незначительный объем бюджетных прав у нижестоящих органов власти • формирование местных бюджетов территориальных бюджетов при соблюдении единства общегосударственных интересов (доходы между бюджетами разграничены в соответствии с предметами ведения и полномочиями федерации и ее субъектов) §меньшая степень
Бюджетная система РФ до 1991 г. Государственный бюджет СССР Союзный бюджет Республиканские бюджеты союзных республик, в т. ч. и РСФСР Государственные бюджеты союзных республик Бюджет гос-ного социального страхования Бюджеты Государствен. Местные бюджеты городов ные бюджеты республиканского (областные, автономных краевые, окружные, подчинения городские, районные, республик (г. Москвы и сельские, поселковые С-Петербурга) Принципы бюджетной системы (составление гос бюджета СССР, который включает 1. принцип все доходы и расходы других бюджетов, и его единства утверждение законодательно ВС CССР; единые доходная база, план развития страны, правила 2. принцип планирования и финансирования) из единого центра демократического (руководство с предоставлением централизма определенных прав более низким
С 363 Бюджетная система современной России (ст. 10 БК) 1 уровень бюджетной системы – федеральный 2 уровень бюджетной системы – региональный • б-т пенсионного фонда РФ Федеральный Бюджеты • бюджет фонда соцльного бюджет ГВБФ страхования (ФСС) • бюджет федерального фонда Бюджеты субъектов РФ (85) ОМС (ФФОМС) территориальных 22 республики, 9 краев, 46 областей, ВБФ (ТФОМС) 4 автономных округов, 1 автономной области, 3 города федерал. значения бюджеты городских бюджеты поселений 3 уровень муниципальных бюджеты сельских бюджетной районов поселений системы – бюджеты городских местный округов бюджеты внутригородских территорий города фед. значения бюджеты городских В 2014 г выделены округов с внутригородских
ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ (гл. 5 БК РФ) 1. Единство бюджетной С 366 -369 8. Совокупное покрытие системы расходов(хотя для некоторых 2. Разграничение между расходов БК РФ бюджетами доходов, предусматривает целевой расходов и источников 9. источник средств) Сбалансированность финансирования дефицита 10. Экономность и 3. Самостоятельность эффективность бюджета каждого ППО использования средств 4. Равенство бюджетных прав субъектов РФ и ОМСУ 11. Прозрачность 12. Единство кассы 5. Полнота отражения (все средства бюджетов доходов, расходов и находятся на едином бюджетном источников счете Федерального финансирования дефицита казначейства, НО доходы не зачисляются сначала в 6. Достоверность федеральный бюджет, чтобы
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ (КБ РФ) - свод бюджетов бюджетной системы (за исключением ГВБФ) на соответствующей территории (ст. 6 БК) Всего Характеризует объем фин. ресурсов РФ в целом или на какойто территории. Законодательно не утверждается Назначение консолидированного бюджета Ø Ø С 370 С 371 в бюджетном (при распределении дотаций, определении планировании предельной величины дефицита, долга…) для аналитических (для анализа в динамике в РФ или в регионе, целей для сравнения с другими странами
Консолидированный бюджет РФ Федеральный бюджет Консолидированные бюджеты субъектов РФ Бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) Консолидированные бюджеты муниципальных образований на территории субъекта РФ Консолидированные бюджеты муниципальных районов Бюджет ы муниципальны х районо в (районн ые Бюджеты городских сельских поселений Включая сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, др. территорий, не являющихся муниципальными образованиями Бюджеты внутригородских муниципальных округов: образований - бюджеты ЗАТО, городов - бюджеты федерального наукоградов, значения - бюджеты городов Бюджеты городских республиканск округов ого, с внутригородским делением областного, краевого,
Расходы консолидированного бюджета Расходы правительства Соотношение понятий «государственные расходы» , «расходы консолидированного бюджета» и «расходы расширенного правительства» (или «расходы бюджетной системы» ) Расходы федерального бюджета Расходы бюджетов субъектов РФ Расходы местных бюджетов Расходы государственных внебюджетных фондов Государственные расходы
ДИНАМИКА ДОХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ, % ВВП (источник: Минфин, Заключение Счетной палаты 2014 г, ЦРУ) 35 40, 3% max кризис 3. налоги и регуляр. Главные бюджето 1. Таможенные платежи за пользование образующие сборы и природ рес. 10, 6 доходы, % (Росстат, пошлины 4. НДФЛ 20, 5 исп. 2013) 2. Страх платежи 10, 2 19, 5 1. на прибыль Основные расходы, % (37, 9% ВВП)5. Налог. Соц. культурные 8, 5 3. НДС мероприятия (соц 14, 5 Профицит /дефицит политика, бюджетной системы, % ВВП образование, здравоохранение, культура, СМИ, физ -ра и спорт) ~ 58 2. Нац. оборона и нац.
2. БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ И МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ С 373 БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ – форма организации бюджетных отношений в федеративном государстве, позволяющая с о ч е т а т ь фискальные интересы и реальную самостоятельность органов управления всех уровней Это наиболее сложная категория в бюджетном устройстве страны, но как понятие «бюджетный федерализм» , так и его принципы в БК РФ не определены Определено понятие только межбюджетных отношений (МБО) МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ– взаимоотношения между ППО по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного
ПРИНЦИПЫ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА, С 373 выделяемые в теории публичных финансов Сочетание интересов всех субъектов бюджетных правоотношений Предполагает правильное выстраивание отношений по вертикали Равенство бюджетных прав субъектов РФ Предполагает обеспечение равных возможностей предоставления определенного уровня гос Самостоятельность Сочетание принципа услуг и развития в бюджетном централизма и процессе децентрализма Наличие единой системы формализованных, прозрачных и понятных межбюджетных отношений
С 374 -375 МОДЕЛИ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА Американская Германская (конкурентный федерализм) (кооперативный федерализм) üсобственные налоги ü совместные налоги (1 налог – 1 бюджет) ( « 1 налог – 3 бюджета» ) üсамостоятельность в üсовместное регулирование расходах расходов üминимум фин. помощи üсильное выравнивание, помощь (в виде целевой) кризисным регионам üсвобода заимствований üбюджетные ограничения (займов, üнет передаваемых долга) «мандатов» ü «финансируемые мандаты» üзатруднено проведение üприоритет федерал единой фин. политики Распространена в мировой практике законодательства и единая В некоторых странах имеет место смешанная модель финансовая политика (Россия, Канада, Швейцария, Австралия). РФ: по Конституции равенство прав субъектов РФ, гарантии МСУ. Н О развитые МБТ; налог на прибыль – в 2 бюджета
МБО: СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ФАКТОРЫ ФОРМИРОВАНИЯ В РОССИИ § Неравномерность распределения налогового потенциала по регионам несоответствие налоговых доходов бюджетов возложенным на ОГВ расходным обязательствам (MAX разрыв ВРП / чел- 80 раз (Ненецкий АО и проблема сбалансированности бюджетов субъектов РФ Ингушетия), проблема а в США – 1, 8 раз. Источник: Йельский ун-т) §Неоднородность социального пространства уровня (MAX разрыв доходы/чел. - 6 раз, а в США – 3, 4) жизни в регионах Цель создание ОГВ и ОМСУ равных фин. возможностей для реализации возложенных на них полномочий МБО В р е з у л ь т а т е М Б О п р и з в а н ы о б е с п е ч и т ь : С 376 рост уровня жизни, предотвращение устойчивое равный доступ развитие каждого конфликтов населения к гос. региона и услугам на всей страны в целом территории страны
С 377 -378 1)РАЗГРАНИЧЕНИЕ на постоянной основе расходных обязательств ППО путем разграничения предметов их ведения (основа для формирования расходов бюджетов) и доходов между бюджетами (Конституция, ФЗ № 184, № 131, БК РФ, НК РФ) П о д о х о д а м : А) разделение видов налогов между уровнями ЭЛЕМЕНТЫ МБО: 2) Р А С П Р Е Д Е Л Е Н И Е доходов между бюджетами – е ж е г о д н а я передача в нижестоящий бюджет части своих доходов (полностью или частично) по нормативам например, вофед. бюджете на 2014 -2016 гг. предусмотрены (законы бюджетах) дифференцированные нормативы зачисления в бюджеты субъектов РФ части доходов от акцизов на авто бензин и др. ; субъект РФ ежегодно передает в местные бюджеты по единым и (или) дополнительным (дифференцированным) нормативам сверх 15% доходов от НДФЛ и от любых других налогов (по БК РФ с 2014 г он ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ доходов между бюджетами 3) обязан всего передать в местные бюджеты по дифференцированным нормативам не менее 10% доходов) ежегодно с помощью МБТ и бюджетных кредитов Завершается процесс достижения соответствия доходов и расходными обязательствами, закрепленными за каждым Межбюджетное регулирование управления Б) квотирование поступлений в рамках единой ставки налога (в РФ только для налога на прибыль 2%+18%) или от объема поступлений (например, от акцизов на спирто- содержащую продукцию – 50% поступлений в фед. бюджет и 50% в рег. бюджет и др. ; 85% поступлений от к федерал (реги Мировой опыт: + регионал (местные) надбавки. НДФЛ – в бюджет субъекта РФ, 15% - в местные бюджеты)
Цели межбюджетного регулирования С 379 РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ между бюджетами ЦЕЛЬ: обеспечить бюджетную самостоятельность каждого уровня управления, т. е. сбалансированность доходных возможностей и закрепленных за ним законами расходных обязательств (происходит В Е Р Т И К А Л Ь Н О Е ВЫРАВНИВАНИЕ по уровням бюджетной системы) Обеспечение вертикальной сбалансированности Собственные доходы местных бюджетов передача Собственные доходы регионального бюджета части налоговых доходов Расходные обязательства регионального бюджета Расходные обязательства местных бюджетов
Цели межбюджетного регулирования С 379 ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ между бюджетами происходит с целью: 1) с г л а ж и в а н и я р а з л и ч и й в уровне соц. – эконом. развития разных территорий в силу объективных факторов с помощью выравнивания уровня их бюджетной обеспеченности (БО). В результате происходит ГОРИЗОНТАЛЬНОЕ ВЫРАВНИВАНИЕ бюджетов на конкретной территории (всей Межбюджетные страны, региона, МО): трансферты §разных субъектов РФ - через средства, передаваемые им из фед. бюджета; §МО на территории одного региона – через средства, передаваемые им развития территории 2) стимулирования из бюджета данного субъекта РФ 3) компенсации последствий решений более (могут быть и из федерального высокого уровня управления, бюджета) снижающие доходы бюджета 4) покрытия дефицита и кассовых Бюджетный кредит разрывов в течение года
Формы МБТ (гл. 16 БК, изм 2014 г) - безвозмездные С 380381 ДОТАЦИИ Н е ц е л е в ы е. Предоставляются по единой на вырав нивание БО СУБСИДИИ методике для обеспечения возможности предоставления на любой территории равного уровня бюджетных услуг, гарантированных государством. Образуют в вышестоящем бюджете Фонд финансовой поддержки (регионов, муниципальных районов, поселений) Ц е л е в ы е. Предоставляются на софинансирование отдельных расходных обязательств в соответствии с порядком, разработанным Правительством, в т. ч. с целью стимулировать к вложению собственных средств в направления, приоритетные с позиции вышестоящих уровней, в т. ч. в рамках гос программ (например, субсидии на развитие в регионах учреждений культуры, cоздания технопарков, приобретение инвентаря для внедрения всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне» и др. Ц е л е в ы е. Выделяются на финансовое СУБВЕНЦИИ обеспечение переданных полномочий трансферты ГВБФ на финанс-ние затрат, осуществляемых из бюджета (например, ПФР на соц. поддержку отдельных
К р и т е р и й д л я в ы р а в н и в а н и я Б О – уровень расчетной БЮДЖЕТНОЙ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ (РБО), который необходимо обеспечить. Его устанавливают ежегодно: для регионов - Правительство РФ, для МО - субъект РФ налоговые доходы на одного жителя, которые могут быть получены соответствующим бюджетом, в сравнении со средними по стране (региону) РБО индекс налогового потенциала (ИНП) индекс бюджетных расходов (ИБР) отражает различия в стоимости бюджетных услуг на 1 жителя в регионе с учетом объективных факторов (структура населения, климатические, социально –экономические и др. ) донор РЕГИОНЫ-ДОНОРЫ в 2013 г: респ. Татарстан, Ленинградская, Московская, Самарская, Сахалинская, Тюменская области, Москва, С-Петербург, Ненецкий
Особенности выравнивания на региональном уровне 1) Дотации на выравнивание БО ПОСЕЛЕНИЯМ могут предоставляться (по решению с у б ъ е к т а РФ) исходя из : численности жителей (по душевые, т. е. бюджетные расходы /чел. ) или бюджетной обеспеченности 2) По душевые дотации могут быть заменены на д о п о л н и т е л ь н ы е отчисления от НДФЛ по нормативам, дифференцированным по типам МО (п о в ы б о р у М О ) 3) Если РБО МО не менее чем в 2 раза больше средней по региону, то возникают «о т р и ц а т е л ь н ы е » трансферты (средства передаются снизу вверх) Конкретный уровень РБО устанавливает с у б ъ е к т Р Ф 4) Учет индивидуальных условий МО – возможны индивидуальные дотации и субсидии (до 10% общего объема МБТ без субвенций) (решение с у б ъ е к т а РФ)
3. ОСОБЕННОСТИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ Особенности федерального бюджета РФ 1)Зависимость от роста мировой экономики и цен на нефть 50% доходов бюджета – нефтегазовые (2013 г) Рост до 2012 г, с 2014 г – планируется небольшое снижение. ± цена на нефть на 1 $/бар. = ± доходы бюджета на 0, 1% О, 2% • 2000 -2008 г–бюджет с профицитом (оценка. ВВП и в 2014 г) • с 2009 г. – бюджет с дефицитом из-за кризиса, главным образом из-за сокращения спроса мировой экономики • Рост госдолга с 2010 г. и % расходов, но сохранение резервов 2)Социальная направленность 3) Инструмент реализации госполитики (через госпрограммы) 1. Инновационное развитие и Всего разработано 42 модернизация экономики (17 ГП), ГП, которые распределены 2. Новое качество жизни (13 ГП), 3. «Эффективное государство» (5 ГП), по 5 блокам, 4. Сбалансированное региональное соответствующим развитие (5 ГП), стратегическим
Особенности федерального бюджета РФ Главные бюджетообразующие доходы (2013 г ФЗ исп) 1. таможенные пошлины 2. НДС 3. НДПИ 36, 5% (2007 г. =33%) 27, 2% (2007 г. =32, 6%) 19, 5% (2007 г. ~ 15%) 2009 г США: 26% НДФЛ + 22% налог на соц обеспечение Германия: 22% НДФЛ + 9% соц отчисления Основные расходы (2013 г, ФЗ исп. ) Приоритеты расходов 1. Соц. политика = ок 28% 2013 -2017 • переоснащение армии 2. Нац. оборона = ок 16% • развитие инфраструктуры 3. Правоохранит деят-ть и • модернизация соц сферы и нац безопасность = ок 15% ЖКХ 4. Нац. экономика = ок 14% В 2010 г субсидии и субвенции включены по группам расходов, (ранее все МБТ показывались одной группой). Это существенно изменило структуру расходов бюджетов, но теперь она соответствует развитым странам США: соц программы 36% + мед. программы 22% = РФ=ок 37% 58% Германия: соцзащита 53%+образование, наука 5, 4%
ОСОБЕННОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ ВВП меньше изымался в – в 2 раза Рост за • ВВП бюджет, 2007 – • доходы – в 1, 67 раза но больше 2013 гг: • расходы – в 2, 22 раза перераспределялся с привлечением Рез фонда, в 2011 2013 -2017 т. ч. из-за кризиса и ~11, 07 13 – задач ДОХОДЫ трлн. руб. стоящих16, 5 20, 8 % ВВП 19, 5 – 18, 4 50, 2 - 49, 6 49, 7 нефтегазовые ~54 ~ 51 доходы, % доля налоговых, % РАСХОДЫ трлн. руб. % ВВП ДЕФИЦИТ % ВВП НЕ НЕФТЕГАЗОВЫЙ ДЕФИЦИТ (N O S D ), % ~ 11, 1 20, 8 13, 3 – 16, 4 20 – 18, 9 - 0, 05 - 11. 2 (5, 3% 2007) - 0, 5 – 0, 6 - 10, 3 – 9, 7
Особенность доходов бюджетов субъектов РФ (2013) Налоговые и неналоговые доходы ок 82% Безвозмездные поступления ок 18 % Главные бюджетообразующие налоги 1. НДФЛ (28% доходов) 2. налог на прибыль (24, 6%) Ф е д е р а л ь н ы е налоги 83% налоговых доходов Региональные налоги: (1) на имущество организаций, (2) транспортный налог, (3) на игорный бизнес (4 региона) ок. 15% доходов Планируется уменьшение дефицита консолидированного бюджета регионов с 1% ВВП (2013) до 0, 2% (2017)
О с о б е н н о с т ь доходов местных бюджетов, 2013 28% Налоговые доходы Неналоговые доходы ок 9% МБТ (без субвенций) ок 35 % 28 % Субвенции Бюджетообразующие доходы – средства, передаваемые из вышестоящих бюджетов 1. МБТ - 63% доходов с 2000 г их доля удвоилась (возможны от любых налогов, зачисляемых в регион (1) налог на имущество физ лиц Местные бюджет) налоги – 4, 5%: (2) налог на землю 65% - США 36% - Англия Для сравнения доля 60% - Франция местных налогов: 45% - Германия 33% - Япония 2. НДФЛ отчисления из бюджета субъекта РФ
Основные расходы региональных бюджетов (в среднем по консолидированному бюджету 2013 г) – Источник: Заключение Счетной палаты 2014 -2016 • образование – ок 27% • социальная политика – ок 15% • здравоохранение – ок 12% Основные расходы в местных бюджетах (2013 г. ) Ø о б р а з о в а н и е ~ 37% ØЖКХ ~ 19% Øздравоохранение, физкультура и спорт ~ 12% §Достаточно устойчивая структура, но почти 50% расходов по вопросам местного значения покрывают МБТ §Проблема и з б ы т о ч н о с т и делегирования гос полномочий на местный уровень и необеспеченности обязательств фин ресурсами (ок 30% расходов МО – на выполнение гос полномочий,
Доли федерального и консолидированного бюджета субъектов РФ в консолидированном бюджете РФ, % • по доходам Без МБТ • по расходам Для бюджетной системе РФ свойственны: §сверхконцентрация доходов (на федеральном уровне), в т. ч. за счет НГД и закрепления наиболее устойчивых доходов, и § децентрализация расходов, но динамика на 2015 -2017 гг положительная
Некоторые результаты российской модели бюджетного федерализма (Счетная палата) § 2013 г: дефицит консолидированных бюджетов у 77 регионов (93%), а у 42% он превысил 15 % объема налоговых и неналоговых доходов. §Причины снижения финансовой состоятельности регионов непродуманная политика распределения полномочий. В 2013 г. только 4 региона (91, 8%) могли компенсировать собственные расходы за счет налоговых и неналоговых доходов: Москва, С-Петербург, Московская область и Ненецкий автономный округ. В 2012 г их было 10. Количество регионов-доноров за последние 8 лет сократилось вдвое, несмотря на усилия властей по передаче полномочий субъектам федерации. §Разница в БО регионов остается очень существенной: разрыв в среднедушевых доходах между 10 субъектами РФ, имеющими самые высокие доходы, и 10 регионами с самыми низкими доходами, все последние годы остается практически неизменным (в 4 раза). §В результате происходит усиление зависимости региональных и местных бюджетов от федерального: в частности, в 2013 г. доходная часть бюджетов 7 регионов (респ. Алтай, Дагестан, Ингушетия, Тыва, Карачаево -Черкесская и Чеченская Республики, Камчатский край) сформирована за счет МБТ на 60%, у 16 субъектов — более чем на 40%. Это — прямое свидетельство дисбаланса между доходами субъектов РФ и расходными полномочиями (Минрегионразвития)
ВЫВОДЫ § Сложившееся в РФ соотношение доходов и расходов федерального и территориальных бюджетов пока не соответствует самому типу федеративного устройства. § Точка зрения: отношения с территориями строится не на принципе самостоятельности, а на принципе «бюджетного централизма» . § Огромный дисбаланс между доходными источниками и расходными полномочиями ОМСУ, местное самоуправление полностью трансфертно зависимо, у них реально отсутствует возможность составить 3 -х летний бюджет. §Считается, что основная задача - борьба с пассивностью и иждивенчеством (стимулировать регионы в конкуренции за инновации, инвестиции, человеческий капитал – наращивание собственных доходов), однако проблемы заложены изначально (при разграничении доходных источников и расходных обязательств между уровнями управления) и МБО нуждаются в дальнейшем
Благодарю за внимание
Скачать презентацию Тема 6 БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ 1 Бюджетная система
6. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО РФ ст.ppt