Тема 6 Бухгалтерские документы Учетные регистры Отчетность 1

Тема 6. Бухгалтерские документы. Учетные регистры. Отчетность. 1. 2. 3. 4. Понятие и классификация бухгалтерских документов Составление и движение документов. Документооборот Учетные регистры. Формы бухгалтерского учета Бухгалтерская отчетность

Классификация документов по назначению Бухгалтерские документы Распорядительные Оправдательные Документы бухгалтерского оформления

Классификация документов по способу составления и использования Бухгалтерские документы Разовые Накопительные

Классификация документов по объему информации Бухгалтерские документы Первичные Сводные

Классификация документов по месту составления Бухгалтерские документы Внутренние Внешние

Классификация документов по способу заполнения Бухгалтерские документы Заполненные вручную Заполнение частично механизированным способом Составленные на машинных носителях Конец вопроса 1

оо Этапы движения документов Составление и исполнение документов Обработка документов в бухгалтерии Хранение документов Проверка Группировка Контировка

Требования к документам u Требование к форме и реквизитам; u Требование к оформлению; u Требование к содержанию; u Требование к однозначности толкования; u Возможность исправлений; u Полнота заполнения реквизитов; u Оформление денежных сумм; u Определенность ответственных лиц

Этапы проверки документов По форме • • Наличие реквизитов Правильность оформления По существу • • Законность операции Соответствие нормам Арифметически • • Правильность таксировки Правильность суммирования

Хранение документов u Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 1996 № 129 -ФЗ ст. 17 п. 1: «Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет» .

Хранение документов u Федеральный закон "Об архивном деле в РФ" от 22. 10. 2004 № 125 -ФЗ, ст. 17: «…организации обязаны обеспечивать сохранность архивных документов в течение сроков их хранения, установленных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ» .

Хранение документов u НК РФ, ст. 23, п. 1, подп. 8 : «в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги»

Порядок хранения документов регламентируется: u Федеральный закон от 22. 10. 2004 № 125 -ФЗ «Об архивном деле в РФ» ; u «Основные правила работы архивов организации» одобрены решением Росархива от 06. 02. 2002; u «Перечень типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения» утвержден Федеральной архивной службой России 06. 10. 2000; u Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете - утверждено приказом Минфина СССР от 29. 07. 1983 № 105.

Сроки хранения каждого вида документов определены Перечнем: u 1 год, u 5 лет, u 75 лет, u Постоянно, u до минования надобности, u до замены новым (новыми). Конец вопроса 2

Примерная форма графика документооборота

Движение информации о совершаемых хозяйственных операциях Первичные документы Учетные регистры Бухгалтерская отчетность

Линейная (линейно-позиционная) форма графления Наимено Остаток Отпуще вание задолженности на -но покупате начало месяца (Д-т 62) ля Д К . . . … Всего Оплачено (К-т 62) Корр. счет Остаток задолженности на начало месяца Сумма Д К

Шахматная форма графления Дт Кт 01 02 04 05 10 и т. д. ИТОГО

Комбинированная форма графления Наим Остаток на Поступление ТМЦ (К-т Оплата (Д-т Остаток на ен начало 60, в дебет счетов) 60) конец поста периода вщик а Д К 10 41 19 Итого Корр. Сумма Д К счет . . . … Всего

Мемориальный ордер за октябрь 20__г. Основание Корреспондирующие счета Дебет Сумма Кредит Отчет кассира 51 за 10. 2005 50 2000 Итого: 2000

Регистрационный журнал за октябрь 20__ г. Порядковый номер МО Дата ордера Суммы на МО 1 10. 2005 2000 2 15. 10. 2005 1500 и т. д. Итого 3500

Форма Главной книги Дат № а МО С кредита счетов Ито Дат № го а МО по деб ету В дебет счетов № № № Ито го по кре дит у

Оборотная ведомость по синтетическим счетам. Счет Сальдо на _____ (начало месяца) Обороты за _____ (месяц) Сальдо на ____ (конец месяца) Дебет Кредит

Журнал-Главная Дата № Докум Сумма Счет ____ …… опера ент и оборот ции Содер а Дебет Кредит Дебит Кредит жание опера ции

Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «касса» в дебет счетов № строки Дата № счета Итого

Главная книга Месяц Обороты по дебету с …. кредита счета № из журнала -ордера № Итого Оборот по кредиту Сальдо Дебет Кредит по дебету Конец вопроса 3