Тема 6 5 Налоговая оптимизация Налоговая оптимизация

Тема 6. 5. Налоговая оптимизация

Налоговая оптимизация Деятельность налогоплательщика, направленная на снижение налогов.

Уклонение от уплаты налогов -сокрытие доходов; -деятельность без регистрации; -заключение фиктивных договоров.

Методы оптимизации 1) место регистрации 2)режим налогообложения 3)вид договоров с контрагентами

Оптимизация учетной налоговой политики Выбор метода: -учета выручки -амортизации -списания ТМЗ -распределения затрат

Создание резервов -по сомнительным долгам; -предстоящих расходов на ремонт; -предстоящих расходов на оплату отпусков; -выплату ежегодного вознаграждения; -гарантийному ремонту.

Учетная политика включает в себя: - общие положения об организации бухгалтерского учета в компании; - регламент учета отдельных участков бухгалтерского учета (корреспонденция, аналитика, метод учета); - подход к организации налогового учета (в т. ч. способ ведения учета); - все необходимые аспекты налогового учета с учетом оптимизации налогообложения; - регламент по проведению инвентаризации.

Выручка НДС Старая схема ЗАО «Баранка» 11, 8 5, 9 (1, 8) (0, 9) Выручка без НДС Затраты 10 Прибыль Налог на прибыль 1, 2 Единый налог по ставке 6% с выручки по ставке 15% с выручки Новая схема ЗАО «Баранка» 11, 8 - 5 (4) 6 (4) 1 0, 2 - ЗАО “Баранка плюс“ 11, 8 (5. 9) (5, 9) 0, 71 1, 02 Ставка единого налога 6% с доходов выгодна, если расходы организации составляют менее 60% от доходов.

До ЗАО » После ЗАО “Баран. Ко” Старая схема ЗАО “Клевер” Новая схема ЗАО “Клевер” “Клевер консалт» Выручка 1000 000 300 000 Затраты (600 000) (900 000) - Выручка 400 000 100 000 - Налог на прибыль 80 000 20 000 18 000 Таким образом, после подписания контракта и его выполнения экономия по налогу составит 42 000 руб. (80 000 - 20 000 18 000).

Определение рыночности цен Три старых метода: 1. Метод сопоставимых рыночных цен. 2. Метод цены последующей реализации. 3. Затратный метод. И два новых: 4. Метод сопоставимой рентабельности. 5. Метод распределения прибыли.

Уведомление инспекции о контролируемых контролируемы сделках, заключенных в течение года Если сумма доходов по всем контролируемым сделкам с одним контрагентом превысит: 100 млн рублей – в 2012 году, 80 млн рублей – в 2013 году. Уклонение - штраф – 5000 рублей.

Раздельный учет по НДС Доля входящего НДС по активу, который компания будет использовать в деятельности облагаемой и не облагаемой НДС устанавливают в учетной политике для целей НДС и применяют в отношении всех основных средств и нематериальных активов. Пропорцию считают из стоимости отгруженных товаров не облагаемых НДС, в общей стоимости отгрузки.

Восстановление НДС С 1 октября 2011 года расширен перечень оснований восстановления НДС (п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 171 НК РФ): 1. При получении субсидий из федерального бюджета на оплату товаров (работ, услуг). 2. При модернизации недвижимости, которую стали использовать в необлагаемой НДС деятельности. 3. При дальнейшем использовании товаров и основных средств в экспортных операциях.

Способо предоставленмия справки 2 -НДФЛ за 2011 год -на бумаге, если компания сдает сведения не более чем на 10 сотрудников; -на дискете, диске, флешке. -через спецоператора при условии, что отчетность заверена электронной цифровой подписью. Основание: приказ ФНС России от 16. 09. 11 № ММВ-73/576@, зарегистрирован в Минюсте России 21. 10. 11 № 22107, опубликован 28. 10. 11.

Сдача справок 2 -НДФЛ на бумаге или магнитном носителе Датой подачи сведений о доходах на бумаге или электронном носителе считается: день предоставления сведений непосредственно в инспекцию или дата отправки их по почте.

Изменились правила формирования файлов со справками 2 -НДФЛ: 1. В одном файле может быть не более 3000 справок. 2. В каждом файле у всех справок должны совпадать ИНН, КПП налогового агента, ОКАТО, отчетный год и признак. 3. По каждому обособленному подразделению формируют отдельные файлы. . 10. 11.

Новые стандартные вычеты по НДФЛ С 1 января 2012 года изменятся размеры стандартных вычетов по НДФЛ. На первого ребенка и второго ребенка - 1400 рублей. На третьего и каждого последующего ребенка - 3000 рублей. На каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегосяинвалида I или II группы до 24 лет - 3000 рублей (вводится задним числом с 1 января 2011 года). Вычет на работника 400 рублей отменяется.

Предельный заработок для расчета социальных пособий в 2012 году За 2010 год и все предыдущие – 415 000 рублей. За 2011 год – 463 000 рублей. Пособие по уходу за ребенком всегда назначает только один работодатель по выбору сотрудника. Основание часть 2 статьи 13 закона № 255 -ФЗ.

Новые тарифы страховых взносов в 2012 году Для компаний на «упрощенке» , осуществляющих льготные виды деятельности. 20% с суммы дохода до 512 тыс. рублей в год. Из них: 20% – в ПФР 0% – в ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС С суммы дохода свыше 512 000 рублей в год взносы не начисляются.

Льготные тарифы по взносам Уплата взносов по льготному тарифу 20%? Компании и предприниматели на «упрощенке» , осуществляющие один из льготных видов деятельности, перечисленных в статье 58 Федерального закона от 24. 07. 09 № 212 -ФЗ. При условии, что данный вид деятельности приносит более 70% процентов доходов.

Необлагаемые выплаты Выплаты не облагаемые взносамм в 2012 году: • Компенсации (в том числе за использование личного имущества в служебных целях и за разъездной характер работы); • Суточные; • • Дивиденды учредителям и акционерам; Арендная плата, выплаченная физическим лицам; • Другие выплаты, установленные в статье 9 Федерального закона от 24. 07. 09 № 212 -ФЗ.