ТЕМА 5 УЧЕТ ТОВАРНОМАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ ТМЦ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ

ТЕМА 5 УЧЕТ ТОВАРНОМАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ (ТМЦ)

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НДС 1. НДС заплачен поставщикам сч. 19 - активный счет Д 19 - НДС по приобретенным ценностям. Отражается в АКТИВЕ баланса. 2. НДС, полученный от покупателя (НДС с выручки) сч. 68 – активно-пассивный счет К 68 НДС 3. Сравниваются НДС п. 1 и НДС п. 2 а) К 68 НДС (НДС с выручки) > Д 19 (НДС – от поставщиков) Разница платится в бюджет. б) Д 19 > К 68 НДС Разница возмещается бюджетом. ФНС в течение 3 месяцев может назначить камеральную проверку.

Приобретение ТМЦ с учетом НДС I. Сначала оплата 1) Оплачено поставщикам 60/51 2) Учтен НДС (т. е. показали учет НДС, оплаченный поставщику) 19/60 3) Оприходованы ТМЦ (без НДС, т. е. по себестоимости или покупной цене) 10, 41/60 без НДС 4) НДС к вычету (НДС с выручки, уменьшенный на НДС, уплаченный поставщику) Должны быть выполнены следующие условия для написания проводки: а) операция должна облагаться НДС; б) ТМЦ должны быть оприходованы; в) наличие счета-фактуры (документ по НДС, который предоставляет поставщик). 68 НДС /19

II. Оплата потом 1)Оприходованы ТМЦ 10, 41/60 2) Учтен НДС 19/60 3) НДС к вычету 68 НДС / 19 4) Оплачено поставщикам 60/51

Оплата за аренду и коммунальные услуги с учетом НДС III. Сначала оплата 1)Оплачено поставщикам (услуги) 76/51 2) Учтен НДС 19/76 3) Расходы учтены на счетах затрат 20, 26, 44/76 4) НДС к вычету 68 НДС /19

IV. Оплата потом (счет принят к оплате) 1)Учтены расходы 20, 26, 44/76 2) Учтен НДС 19/76 3) НДС к вычету 68 НДС /19 4) Оплачено поставщикам 76/51

Учет материалов Предметы, срок службы которых менее года, учитываются в качестве материалов и списываются на затраты после передачи в производство и в эксплуатацию. К материалам относятся также канцелярские товары и расходные материалы.

Покупка материалов Материалы учитываются по: 1) Учетным ценам; 2) Фактической себестоимости Учет материалов по фактической себестоимости Все затраты, связанные с приобретением материалов, учитываются на сч. 10 К таким затратам относятся: 1) Сумма, оплаченная за материалы; 2) ТЗР (транспортно-заготовительные расходы); 3) Расходы по доведению материалов до состояния пригодного к использованию; 4) невозмещаемый НДС, уплаченный при покупке материалов (НДС по материалам, которые используются в производстве, освобожденном от НДС).

ПРОВОДКИ ПРИМЕР 1. Приобретены материалы (с НДС), для производства продукции, не облагаемой НДС 1) Оплачено за материалы 60/51 2) Учтен НДС 19/60 3) Оприходованы материалы 10/60 (по себестоимости материалов) 4) Списан НДС 10/19 5) Материалы списаны в производство 20/10

Пример 2. Приобретены канцелярские товары 1 вариант - оплата через р/с (1 блок + 1 проводка). 1) Оплачены товары 2) Учтен НДС 60/51 19/60 3) Оприходованы материалы 10/60 4) НДС к вычету 68 НДС /19 5) Списана стоимость канцтоваров 20, 26, 44/10

2 вариант – покупка в магазине (19 счета не будет) 1) Выдана под отчет 71/50 2) Оприходованы канцтовары 10/71 3) Списана стоимость канцтоваров 20, 26, 44/10 Документы, которые должен выдать магазин: кассовый чек, товарный чек

Прочие поступления материалов 1. Материалы внесены учредителем в счет УК 1) Отражен УК 751/80 2) Оприходованный материал, внесенный учредителем 10/751 2. Материалы получены безвозмездно (счет 98 – доходы будущих периодов) 1) Оприходованы материалы, полученные безвозмездно 10/982 с/с 2 – получен безвозмездно. 2) Отражен доход от безвозмездного получения 982/911 3) Материалы выпущены своим производством 10, 23

Списание материалов I. Продажа материалов (отпуск материалов на сторону) 1) Поступило от покупателей 51/62 2) Отражен доход от покупателей 62/911 3) Начислен НДС с дохода 912/68 НДС 4) Списана себестоимость проданного материала 912/10 5) Списана прибыль от прочей деятельности 919/99

II. Безвозмездная передача материалов Облагается НДС, ст. 146 НК РФ 1) Материал, переданный безвозмездно 97/10 2) Отражен расход от безвозмездной передачи 912/97 3) Начислен НДС с безвозмездной передачи 912/68 НДС 4) Отражен убыток от безвозмездной передачи Убыток от прочей деятельности 99/919

III. Отпуск материалов в производство 2 метода передачи материалов 1) ФИФО (first in – first out или первая на приход – первая в расход) 2) По средней себестоимости Пример Для ремонтных работ приобретен кирпич 1. 10000 шт. за 42 тыс. руб. с/с 2. 10000 шт. за 43 тыс. руб. с/с 3. 10000 шт. за 44 тыс. руб. с/с Итого: 30000 шт. за 129 тыс. руб. Для ремонта использовали 25000 шт. кирпича. Определить его себестоимость. 1) ФИФО 42 т. + 43 т. + 22 т. = 107 тыс. руб. Отпущено в производство 20/10 - 107 т. 2) По средней себестоимости 1 кирпич = 129 т. : 30 т. шт. = 4, 30 х 25 т. = 107500 руб. Отпущено в производство 20/10 - 107500 руб.

Учет недостач, выявленных приемке материалов I. Недостача в пределах норм предусмотренных договором 1) Отражена недостача 94/60 2) Списана недостача 10/94 II. Недостача сверх норм 1) Отражена недостача 762/60 2) Поступило в оплату претензий 50, 51/762

Документы при учете материалов 1. Документы от поставщика 1) Товарная накладная (основная деятельность) ТОРГ – 12 – продажа товара 2) Счет-фактура СФ 3) Товарно-транспортная накладная ТТН 4) Накладная на отпуск материалов на сторону (прочая деятельность) М-15

2. Документы, которые должны быть у фирмы 1) Приходный ордер заполняется приходе материалов М– 4 или ставится штамп на накладных 2) При учете материалов заполняется карточка учета материалов М– 17 (заполняет кладовщик) 3) Отпуск в производство а) Лимитно-заборная карта М– 8 б) Требование – накладная М– 11 4) При продаже материалов оформляется накладная на отпуск М– 15 5) Списание материалов при форс-мажоре Составляется акт на списание за подписью комиссии, назначенной директором в произвольной форме.

Инвентаризация - это проверка фактического наличия ТМЦ и сверка полученных данных с данными б/у. Обязательная инвентаризация: 1) При смене главного бухгалтера, бухгалтера участка, кладовщика. 2) При наличии складов 1 раз в год перед годовым балансом. 3) При форс-мажорных обстоятельствах.

Документы 1) Приказ о проведении инвентаризации с назначением комиссии (в ее состав входят обязательно директор, главный бухгалтер, зам. директора по хозяйственной части). 2) После проведения составляются акты инвентаризации за подписью комиссии. Акт инвентаризации ТМЦ. Акт инвентаризации денежных средств в кассе. 3) Сличительная ведомость

Проводки: 1) Отражена недостача ТМЦ 94/01, 10, 41, 43, 50 2) Недостача отнесена на материально-ответственное лицо 732/94 2 с/с – отражает возмещение материального ущерба. 3) Возмещение недостачи Вариант А. Недостача внесена в кассу 50/732 Вариант В. Недостача удержана из зарплаты 70/732 4) Списана недостача (виновное лицо не выявлено) 912/94 5) Оприходованы излишки ТМЦ (при выявлении излишков) 01, 10, 41, 43, 50/911

Товары - это 41 счет, активный, учет ведется аналогично учету материалов. Перевозка товаров 1. Продавец сам доставляет товар 1) Оформляются документы: Счет-фактура – 2 экз. Товарная накладная ТОРГ – 12 (2 экз. ). Торгово-транспортная накладная ТТН (2 экз. ). Путевой лист на грузовой (формат А 4), на легковой(в 2 раза меньше). Доверенность на водителя. 2. Выдано водителю Товарная накладная ТОРГ – 12 (2 экз. ). Счет-фактура – 1 экз. Торгово-транспортная накладная ТТН (2 экз. ). Путевой лист. Доверенность. 3) Водитель отдает покупателю все, кроме путевого листа Водитель привозит в бухгалтерию ТОРГ – 12 ТТН с печатями и подписью покупателя.

2. Груз перевозит транспортная компания 1)Продавец оформляет ТТН – 4 экз. Счет-фактуру – 2 экз. ТОРГ 12 – 2 экз. 2) Необходимо получить от транспортной комиссии Доверенность на имя её представителя Отметить на 4 экз. ТТН 3) Передать водителю ТТН – 3 экз. Счет-фактуру – 1 экз. ТОРГ 12 – 2 экз.

4) Водитель передает покупателю все из п. 3. Покупатель заверяет (ставит печать) и подписывает: ТОРГ 12 – 1 экз. ТТН – 2 экз. и отдает водителю. 5) Водитель привозит продавцу по 1 экз. ТОРГ 12 и ТТН – 1 экз. оставляет у себя с печатью и подписью. 6) Документы от транспортной компании на перевозку Счет к оплате. Акт об оказании услуг. Счет-фактура на услуги. Все документы по 1 экз. транспортной компании и нам. 7) Документы у транспортной компании Счет к оплате. ТТН. Счет-фактура. Акт выполнения услуг. Путевой лист на автомобиль.