Тема 5. Учет кредитных операций

Тема 5. Учет кредитных операций

ПЛАН • Законодательная и нормативная базы, определяющие бухгалтерский учет кредитных операций в банках. • Учет операций по предоставлению (размещению) денежных средств и их возврату в срок. • Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и ее списание с баланса. • Учет операций по формированию и использованию РВПС. • Учет списанной с баланса банка задолженности по выданным кредитам.

1.

В соответствии с действующим гражданским законодательством (ст. 819 ГК РФ) «по кредитному договору, заключаемому в письменном виде, банк ил иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях предусмотренных договором, а заемщик обязан возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее.

Банковское кредитование • Кредитование - одна из доходных статей банковской деятельности, за счет которой формируется прибыль кредитной организации. • Предоставление денежных и прочих средств клиентам в размере и на условиях, предусмотренных договором, является одним из основных направлений деятельности кредитной организации. • Продукты (по клиентам) Физическим лицам Юридическим лицам Кредитным организациям

Законы Федеральный закон от 30. 12. 2004 № 218 -ФЗ О кредитных историях Федеральный закон от 16. 07. 1998 № 102 -ФЗ Об ипотеке (залоге недвижимости)

ПИСЬМО Письмо Банка России от 29. 12. 2007 № 228 -ТПо вопросу осуществления потребительского кредитования. Письмо Банка России от 27. 03. 2007 № 32 -ТО рекомендациях по организации взаимодействия территориальных учреждений Банка России и кредитных организаций (филиалов) с автоматизированной системой "Центральный каталог кредитных историй"Письмо Банка России от 29. 12. 2006 № 175 -ТОб определении эффективной процентной ставки по ссудам, предоставленным физическим лицам. Письмо Банка России (Методические рекомендации) от 25. 07. 2006 № 102 -ТМетодические рекомендации по проверке ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности

ПРОДОЛЖЕНИЕ Положение Банка России от 26. 03. 2004 № 254 - П О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности Положение Банка России от 31. 08. 1998 № 54 -П О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)

Предоставление (размещение) денежных средств клиентам банка • юридическим лицам - только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет / субсчет клиента - заемщика, открытый на основании договора банковского счета (далее по тексту настоящего Положения - банковский счет клиента - заемщика), в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы; • физическим лицам - в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента - заемщика физического лица, под которым в целях настоящего Положения понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка;

2.

Учет ведется по счетам … 45201 -15 …

Дебет • суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процен тов в корреспонден ции со с четом по учету требований по получению процентов;

Кредит • суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

Кредиты, предоставленные юридическим лицам • №Содержание операции. Контировка. Комментарий. Дебет. Кредит4. 4. 1. 1. 1 Предоставление кредита - зачислением на счет, открытый в другом банке 44501 операции. Контировка. Комментарий. Дебет. Кредит4. 4. 1. 1. 1 Предоставление . . . 4450930102 30110 30114 Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 -П, п. 4. 53 44601 . . . 44609 Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 44701 44609 Кредиты, . . . 44709 Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 44801 44709 Кредиты, . . . 44809 Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 44901 44809 Кредиты, . . . 44909 Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 45001 44909 Кредиты, . . . 45009 Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 45101 45009 Кредиты, . . . 45109 Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям 45201 45109 Кредиты, . . . 45209 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям 45301 45209 Кредиты, . . . 45309 Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям 45601 45309 Кредиты, . . . 45608 Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам 45608 Кредиты, Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 -П, п. 4. 53 - зачислением на счет, открытый в данном банке 44501 . . . 4450940501 30109 Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 30109 Кредиты, Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 -П, п. 4. 53 44601 . . . 4460940502 30109 Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 44701 30109 Кредиты, . . . 4470940503 30109 Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 44801 30109 Кредиты, . . . 4480940601 30109 Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 44901 30109 Кредиты, . . . 4490940602 30109 Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 45001 30109 Кредиты, . . . 4500940603 30109 Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 45101 30109 Кредиты, . . . 4510940701 30109 Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям 45201 30109 Кредиты, . . . 4520940702 30109 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям 45301 30109 Кредиты, . . . 4530940703

Внебалансовый учет обеспечения • 99998 • 91311 91312 91315 • В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91313, 91315 Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 -П, п. 9. 22

3.

г а Пролонгация кредита ш е н и я 45204 , 45203 п р Остаток ссудной задолженности переносится и на счет с новым сроком погашения, при этом э учитываются календарные дни. т о Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 -П, м п. 4. 53 у ч и т ы в а

списание • Признание кредита безнадежным и подлежащим списанию с баланса банка • 45818 • 45812 За счет резервов на возможные потери. Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 -П, п. 1. 15 Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2004 № 254 -П, п. 8. 24591845912 45916 - за счет резервов на возможные потери на сумму неполученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд, активов (требований) III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 -П, п. 4. 55, п. 4. 70 Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2004 № 254 -П

4.

РВПС Отражение расходов • 70606 • 45818 - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 - П, п. 1. 15, приложение 4, "Другие операционные расходы"

5.

Признание кредита безнадежным и подлежащим списанию с баланса банка 45818 45812 За счет резервов на возможные потери. Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 -П, п. 1. 15 Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2004 № 254 -П, п. 8. 24591845912 45916 - за счет резервов на возможные потери на сумму неполученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд, активов (требований) III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 -П, п. 4. 55, п. 4. 70 Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2004 № 254 -П, п. 3. 11, п. 6. 7, п. 7. 4

Отражение доходов при поступлении денежных средств от должников • 40702 • 70601 - на сумму задолженности, символ 17306 70601 - Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 -П, приложение 4, "Прочие доходы"Отражение доходов при поступлении 4, денежных средств от должников (юридических лиц-нерезидентов) • 40807 • 70601 - на сумму задолженности, символ 17306 70601 - Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 -П, приложение 4, "Прочие доходы" 4, • 99999 • 91704 - одновременно закрываются внебалансовые счета 91704 - Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 -П, п. 9. 284. 4. 1. 1. 16 Отражение доходов при получении штрафа за п. 9. 284. 4. 1. 1. 16 Отражение несвоевременный возврат кредита 30102 кредита 30102 30104 30109 30110 30111 30114 40702 • 70601 - на сумму полученного штрафа, символ 17101 70601 - Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 -П, приложение 4, "Прочие доходы" 4, В зависимости от способа расчетов сумма проводится по дебету одного из корреспондентских счетов 30102, 30104, 30109, 30102, 30104, 30109, 30110, 30111, 301144. 4. 1. 1. 17 Списание с внебалансового учета просроченной задолженности по выданному кредиту и 30110, 30111, 301144. 4. 1. 1. 17 Списание процентам • В случае не поступления средств в течение пяти лет9999991802 - на сумму основного долга 9999991704 - на сумму лет9999991802 - долга 9999991704 - процентов Положение ЦБ РФ от 26. 03. 2007 № 302 -П, п. 9. 28