Тема 5 Правовые основы налоговой системы Вопросы

Тема 5. Правовые основы налоговой системы

Вопросы темы § Система налогов и сборов § Налоговая система

1 Вопрос Система налогов и сборов

Система налогов и сборов Совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке на территории РФ (Г. Б. Поляк)

Система налогов и сборов в РФ Структура системы налогов и сборов РФ определена в ст. 13 -17 НК РФ

Система налогов и сборов РФ § § § Федеральные налоги и сборы Региональные налоги Местные налоги Специальные налоговые режимы Неналоговые платежи*

Федеральные налоги и сборы § § § § Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов § Государственная пошлина

Региональные налоги § § § Налог на имущество организаций Налог на игорный бизнес Транспортный налог

Местные налоги § Земельный налог § Налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы § Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей § Упрощенная система налогообложения § Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности § Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции

Неналоговые платежи § Страховые взносы на обязательное страхование (пенсионное, социальное, медицинское) § Таможенные пошлины и сборы § Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Подходы к формированию системы налогов и сборов § Первый подход § Второй подход § Третий подход

Первый подход Каждый уровень системы налогов и сборов имеет собственные (непересекающиеся) налоги, которые вводятся органами власти и полностью поступают в бюджеты того или иного уровня

Второй подход Предполагает соединение в одном налоге ставок, устанавливаемых органами власти и управления разных уровней (при введении вышестоящими органами определенных предельных ставок)

Третий подход Поступления от одних и тех же общегосударственных налогов распределяются в определенной пропорции между уровнями бюджетной системы

Критерии отнесения налога к тому или иному уровню системы налогов и сборов § § § Степень мобильности налогов Экономическая эффективность Необходимость обеспечения государственной целостности § Бюджетная ответственность

2 Вопрос Налоговая система

Налоговая система § Налоговая система – совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке (Смородина Е. А. , Шадурская М. М. , Одинокова Т. Д. ) § Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства (Поляк Г. Б. )

Налоговая система (Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» ) Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке.

Экономические показатели налоговой системы § Соотношение прямого и косвенного налогообложения § Уровень налогообложения (налоговый гнет) § Динамика налоговых платежей § и др.

Политико-правовые показатели налоговой системы § Соотношение компетенций органов государственной власти и органов местного самоуправления в налоговой сфере § Приоритеты налоговой политики и др.

Критерии классификации налоговых систем § § § По уровню налоговой нагрузки По доле косвенного налогообложения По уровню централизации налоговых полномочий § По уровню неравенства доходов после обложения

По уровню налоговой нагрузки налоговые системы делятся на § Либерально-фискальные § Умеренно фискальные § Жестко фискальные

По доле косвенного налогообложения налоговые системы делятся на: § Подоходные § Умеренно косвенные § Косвенные

По уровню централизации налоговых полномочий налоговые системы делятся на: § § § Централизованные Умеренно централизованные Децентрализованные

По уровню экономического неравенства доходов после их обложения § Прогрессивные § Регрессивные § Нейтральные

Налоговая система РФ § Налоговая система РФ является трехуровневой (федеральный, региональный и местный уровни) § Налоговая система РФ - динамическая

Принципы построения и функционирования налоговой системы РФ (ст. 3 НК РФ) § § § § Принцип всеобщности Принцип равенства Принцип экономической обоснованности Принцип единства экономического пространства Принцип налогового федерализма Принцип определенности Принцип признания правоты налогоплательщика

Нормативная правовая база регулирования налоговой системы в РФ § Налоговый кодекс РФ § Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09. 12. 1991 г. № 2003 -1 § Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27. 11. 2010 г. № 311 -ФЗ § Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов § Закон Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29. 11. 2002 г. № 43 -ОЗ

Спасибо за внимание!