Тема 5. Отчет о собственном капитале (Форма № 4) П(С)БУ № 6 «Отчет о собственном капитале»
Отчет о собственном капитале (Форма № 4) составляется для раскрытия и анализа причин, причин повлекших изменения собственного капитала предприятия в течение отчетного года В нем отражаются: отражаются ü источники пополнения собственного капитала ü операции, в результате которых капитал был уменьшен ü внутреннее перемещение собственного капитала (например, распределение прибыли предприятия) Составляется на основании: основании q данных Баланса (Форма № 1), q Отчета о финансовых результатах (Форма № 2), а также q аналитических данных к соответствующим учетным регистрам.
Порядок заполнения Отчета о собственном капитале (Форма № 4) Строка 010* «Остаток на начало года» : Убыток (гр. 8 Ф№ 4), а также неоплаченный и изъятый капитал (гр. 9 и 10 Ф№ 4 соотв. ) приводятся в скобках и вычитаются при определении итогового показателя по гр. 11 стр. 010 Источник для заполнения – Форма № 1 Баланс Раздел 1 «Собственный капитал» № графы Данные для заполнения 3 Форма № 1 стр. 300. Сальдо нач. по Кт сч. 40 4 Форма № 1 стр. 310. Сальдо нач. по Кт сч. 41 5 Форма № 1 стр. 320. Сальдо нач. по Кт субсч. 421, 422 6 Форма № 1 стр. 330. Сальдо нач. по Кт субсч. 423, 424, 425 7 Форма № 1 стр. 340. Сальдо нач. по Кт сч. 43 8 Форма № 1 стр. 350. Сальдо нач. по сч. 44 9 Форма № 1 стр. 360. Сальдо нач. по Дт сч. 46 10 Форма № 1 стр. 370. Сальдо нач. по Дт сч. 45 11 Форма № 1 стр. 380. Форма № 4 Стр. 010 (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 7 + (-) гр. 8 - гр. 9 – гр. 10)
Строка 010* «Остаток на начало года» : * В случае если у предприятия не было операций, влияющих на величину собственного капитала на начало отчетного периода (исправление ошибок, изменение учетной политики и т. д. ), то значения гр. 3 — 11 стр. 010 соответствуют данным, приведенным в гр. 3 стр. 300 — 380 Формы № 1 на 31 декабря отчетного года. Показатели, отраженные в гр. 3 — 11 стр. 010 Формы № 4, соответствуют показателям, приведенным в гр. 3 — 11 стр. 300 Формы № 4 за предыдущий год.
Корректировка: Строка 020 «Изменение учетной политики» : Суммы корректировок в связи с изменением учетной политики. При этом суммы корректировок по дебету счетов отражаются в скобках и вычитаются № графы Данные для заполнения 3— 7, 9, 10 Обороты по сч. 40, 41, 42, 43, 45, 46 8 Оборот по Дт субсч. 441, 442 — Кт сч. классов 1, 2, 3, 5, 6 Оборот по Дт сч. классов 1, 2, 3, 5, 6 — Кт субсч. 441, 442 Изменение учетной политики может происходить: § вследствие изменения уставных требований, § методологии бухгалтерского учета § если изменение учетной политики обеспечит получение более достоверного отражения событий в финансовой отчетности.
Корректировка: Строка 030 «Исправление ошибок» : Суммы корректировок в связи с исправлением ошибок. При этом суммы корректировок по дебету счетов отражаются в скобках и вычитаются № графы Данные для заполнения 3— 7, 9, 10 Обороты по сч. 40, 41, 42, 43, 45, 46 8 Оборот по Дт субсч. 441, 442 — Кт сч. классов 1, 2, 3, 5, 6 Оборот по Дт сч. классов 1, 2, 3, 5, 6 — Кт субсч. 441, 442 Если исправление ошибки коснулось только нераспределенной прибыли предприятия, q то в стр. 030 Формы № 4 заполняется только гр. 8. Если исправление ошибки затрагивает данные по другим статьям собственного капитала, q то в отчете заполняется гр. 8 стр. 030 и соответствующие гр. 3 — 10.
Корректировка: Строка 040 «Прочие изменения» : Суммы корректировок, не вошедшие в строки 020 и 030 № графы 3 — 10 Данные для заполнения Заполняются аналогично стр. 020 и 030 Строка 050 «Скорректированный остаток на начало года» : Остаток собственного капитала на начало отчетного года после внесения соответствующих корректировок. Сальдо по Дт сч. 44, 45 и 46 приводится в скобках № графы Данные для заполнения Стр. 010 + (-) стр. 020 +(-) стр. 030 + (-) стр. 040 по соответствующим графам 11 (Гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 7 + (-) гр. 8 – гр. 9 - гр. 10) стр. 050 Формы № 4 Проверка. Показатели стр. 050 гр. 3 — 11 Формы № 4 должны соответствовать показателям стр. 300 — 380 гр. 3 Формы № 1 на 31 декабря отчетного года. 3 — 10
Переоценка активов: Наименование строки Код строки Порядок формирования Примечание Дооценка основных средств 060 Оборот по Дт сч. 10, 11 — Кт субсч. 423 Сумма дооценки балансовой стоимости основных средств и прочих необоротных материальных активов, которая повлияла на величину дополнительного капитала предприятия Уценка основных средств 070 Оборот по Дт субсч. 423 — Кт сч. 10, 11 Такой проводкой уценка отражается только в случае наличия на дату проведения уценки сумм превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок. Сумма приводится в скобках (вычитается) Дооценка 080 незаверш. строительства Оборот по Дт 15 — Кт 423 Сумма дооценки стоимости незавершенного строительства, которая повлияла на величину дополнительного капитала предприятия Уценка 090 незавершенного строительства Оборот по Дт 423 — Кт 15 Такой проводкой уценка отражается только в случае наличия на дату проведения уценки сумм превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок. Сумма приводится в скобках (вычитается)
Переоценка активов: Наименование строки Код стр. Порядок формирования Примечание Дооценка 100 нематериаль ных активов Оборот по Дт 12 — Кт 423 Сумма дооценки нематериальных активов, которая увеличила дополнительный капитал предприятия Уценка 110 нематериаль ных активов Оборот по Дт 423 — Кт 12 Отражается при наличии на дату проведения уценки сумм превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок. Сумма приводится в скобках Сумма дооценки, списываемой в состав нераспределенной Вписываемая 120 Оборот по прибыли (в течение года в сумме, пропорциональной строка Дт субсч. 423 начисленной амортизации, или при выбытии необоротных —Кт сч. 44, активов). Отражается одновременно в гр. 6 стр. 120 Ф № 4 54, 13, а (уменьшение доп. капитала приводится в скобках) и гр. 8 стр. 120 Ф также по Дт № 4. Кроме того, в этой строке отражается начисление сч. 13 и Кт отсроченного налогового обязательства по дооценке, а также субсч. 423 доходы и потери от уменьшения полезности объекта основных средств, отражаемые за счет доп. капитала Чистая прибыль (убыток) за отчетный период 130 Форма № 2 стр. 220 или стр. 225 гр. 3 Сумма чистой прибыли (убытка) из Формы № 2. При заполнении на основании гр. 3 стр. 225 Формы № 2 сумма приводится в скобках (вычитается)
Распределение прибыли: Наименование строки Код стро ки Порядок формирования Выплаты 140 Оборот по Дт собственникам субсч. 443 — (дивиденды) Кт субсч. 671 Примечание Отражается сумма начисленных дивидендов. Сумма в гр. 8 стр. 140 Формы № 4 приводится в скобках (вычитается) Направление прибыли в уставный капитал 150 Оборот по Дт субсч. 443 — Кт сч. 40 Сумма отражается одновременно в гр. 3 стр. 150 Формы № 4 и в гр. 8 стр. 150 Формы № 4 (уменьшение нераспределенной прибыли приводится в скобках) Отчисления в резервный капитал 160 Оборот по Дт субсч. 443 — Кт сч. 43 Сумма отражается одновременно в гр. 7 стр. 160 Формы № 4 и в гр. 8 стр. 160 Формы № 4 (уменьшение нераспределенной прибыли приводится в скобках) Показатели, включенные в стр. 150 и 160, не влияют на общую сумму собственного капитала предприятия. Здесь отражается только его внутреннее перераспределение.
Взносы участников: Наименование строки Код графы Порядок формирования Примечание Общая сумма взносов в гр. 9 стр. 180 Формы № 4 приводится в скобках (вычитается) Взносы в капитал 180 3, 4, 5, 9 9 Оборот по Дт сч. 46 — Кт сч. 40, 41 и субсч. 421, 422 Погашение задолженности по капиталу 190 9 9 Оборот по Кт сч. 46 Отражается погашенная участниками задолженность по взносам Изъятие капитала: Наименование строки Выкуп акций (долей) Код строки 210 Код графы Порядок формирования Примечание 10 Оборот по Дт сч. 45 — Кт сч. 30, 31 и субсч. 672 Отражается фактическая себестоимость выкупленных собственных акций (долей). Сумма приводится в скобках
Изъятие капитала: Наименование строки Код графы Порядок формирования Примечание Перепродажа 220 выкупленных акций (долей) 5, 8, Оборот по 10 Дт сч. 30, 31, 44 и субсч. 421 — Кт сч. 45 и по Дт сч. 45 — Кт субсч. 421 ü выручка от перепродажи выкупленных акций; ü убыток от продажи акций, покрываемый за счет эмиссионного дохода и нераспределенной прибыли; ü прибыль (эмиссионный доход) от перепродажи ранее выкупленных акций. Обороты по Дт сч. 44 (гр. 8), 45 (гр. 10) и субсч. 421 (гр. 5) приводятся в скобках Аннулиро 230 вание выкупленных акций (долей) 3, Оборот по 5, 8, Дт сч. 40, 44 10 субсч. 421 — Кт сч. 45 ü уменьшение уставного капитала на сумму номинальной стоимости выкупленных и аннулированных собственных акций (долей); ü убыток от аннулирования акций, покрываемый за счет эмиссионного дохода или нераспределенной прибыли; ü прибыль (эмиссионный доход) от аннулирования ранее выкупленных акций. Обороты по Дт сч. 40 (гр. 3), 44 (гр. 8), 45 (гр. 10) и субсч. 421 (гр. 5) вычитаются и по Дт сч. 45 — Кт субсч. 421
Изъятие капитала: Наименование строки Порядок формирования Примечание Изъятие доли 240 3, 4, в капитале 5, 8, 10 Оборот по Дт сч. 40, 41, субсч. 422, 443 — Кт сч. 45, субсч. 672 и по Дт сч. 45 — Кт субсч. 422, 672 Отражается информация об изъятии капитала собственниками при выходе их из состава учредителей. Обороты по Дт сч. 40 (гр. 3), 41 (гр. 4), 45 (гр. 10), субсч. 443 (гр. 3) и 422 (гр. 5) приводятся в скобках и вычитаются Уменьшение 250 3, 6 номинальной стоимости акций Оборот по Дт сч. 40 – Кт субсч. 425, 672 Сумма в гр. 3 стр. 250 Формы № 4 приводится в скобках (вычитается) Код строки Код графы
Прочие изменения в капитале: Наименование строки Код строки Порядок формирования Списание невозм. 260 Оборот по Дт сч. 40, 41, (3, 4, 5, убытков 42, 43 — Кт субсч. 442 6, 7, 8) Примечание Суммы в гр. 3, 4, 5, 6, 7 приводятся в скобках (вычитаются) Бесплатно полученные активы 270 (6) Оборот по Дт сч. 10, 11, 12, 14, 15, 16—Кт 424 Справедливая стоимость безвозмездно полученных необоротных активов Вписываемая строка 280 Дт субсч. 424, сч. 43 — Кт субсч. 641, 671, 745 ü выплата дивидендов по привилег. акциям; ü доход по безвозмездно полученным необоротным активам; ü начисление текущего налога на прибыль по справедливой стоимости бесплатно полученного объекта ОС. Суммы в гр. 6 и 7 приводятся в скобках Итого изменений в капитале 290 Сумма стр. 060 — 280 Ф. № 4 по соответствующим графам с учетом знаков (+, -) Остаток на конец года 300 Сумма стр. 050 и 290 Ф. № 4 по соответствующим графам с учетом знаков (+, -) (6, 7) (3— 11) Проверка. Показатели гр. 3 — 11 стр. 300 Ф. № 4 должны соответствовать показателям стр. 300 — 380 гр. 4 Ф. № 1 на 31 декабря отчетного года.
Скачать презентацию Тема 5 Отчет о собственном капитале Форма
Tema_5_Otchet_o_sobstvennom_kapitale.pptx