Тема 5. ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ 5. 1 Понятие, состав и структура оборотного капитала
Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия используют имущество, составляющей которого является оборотный капитал (средства). n Оборотный капитал – совокупность материальных и денежных средств, необходимых для нормального функционирования производственного процесса и реализации продукции (рис. 5. 1). В состав оборотного капитала входят оборотные фонды и фонды обращения.
ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ Оборотные фонды В производственных запасах: 1. Сырье; 2. Основные и вспомогательные материалы; 3. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты 4. Топливо, энергия; 5. Запчасти для ремонтов; 6. Тара, упаковка; 7. Хозяйственный инвентарь В процессе производства: 8. Незавершенное производство; 9. Полуфабрикаты собственного изготовления 10. Расходы будущих периодов Фонды обращения 11. Готовая продукция на складах 13. Краткосрочные финансовые вложения 12. Товары отгруженные Нормируемые оборотные средства (собственные оборотные средства, рассчитанные по экономически обоснованным нормативам) 14. Денежные средства 15. Расчеты с дебиторами Ненормируемые оборотные средства
Оборотные фонды и готовая продукция отражают оборот материальных факторов воспроизводства, а остальные фонды обращения оборот денежных средств. Оборотные фонды – это предметы труда, которые: n n используются однократно и воспроизводятся после каждого производственного цикла; меняют натурально-вещественную форму; полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию; к ним относятся также средства труда сроком службы менее года (12 месяцев).
В состав оборотных фондов входят: n Производственные запасы (материальные ресурсы). Их организации закупают для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, и, как правило они находятся на складах предприятия. После их отпуска в производство они превращаются в составную часть незавершенного производства. Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, т. е. являются элементом себестоимости продукции.
n Незавершенное производство - это продукция (работы), не прошедшая всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия, неукомплектованные или не прошедшие испытания и технической приемки. n Полуфабрикаты собственного изготовления (отливки, поковки, штамповки и т. д. ).
n Расходы будущих периодов - расходы не имеющие отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. Например: освоение новых изделий, производств, цехов, агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств, расходы на рекламу, подготовку кадров.
Фонды обращения непосредственно не участвуют в процессе производства, а функционируют в сфере обращения. В состав фондов обращения входит: n Готовая продукция на складах - законченная в изготовлении продукция, прошедшая испытания и приемку, полностью укомплектованная согласно договорам с заказчиками и соответствующая техническим условиям и требованиям.
n Товары отгруженные – это отгруженная, но ещё не оплаченная покупателем продукция. n Краткосрочные финансовые вложения – это затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции предприятия в ценные бумаги других предприятий, в облигации, государственные ценные бумаги и т. п, а также предоставленные организацией другим организациям займы на срок не более года.
n Денежные средства - это средства на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях, и в кассе предприятия. n Расчеты с дебиторами - это задолженность (дебиторская) юридических и физических лиц данному предприятию: n задолженность покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых обществ, сумма уплаченных другим организациям и гражданам авансов по предстоящим расчетам, задолженность, включая переплату по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды, задолженность работников организации по предоставленным им займам за счет средств этой организации, задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарноматериальных ценностей, обнаруженным приемке. n n n
Структура оборотного капитала на разных предприятиях неодинакова. Примерная структура оборотного капитала в машиностроении и металлообработке представлена в табл. Составляющие оборотного капитала Удельный вес, % 1. Находящиеся в сфере производства 70, 0 2. Находящиеся в сфере обращения 30, 0 ИТОГО 100, 0 1. Нормируемые 85, 0 2. Ненормируемые 15, 0 ИТОГО 100, 0 1. Производственные запасы 54, 0 2. Незавершенное производство, п/ф собственного изготовления 38, 0 3. Готовая продукция 6, 0 4. Расходы будущих периодов 1, 5 5. Денежные средства 0, 5 ИТОГО 100, 0
