Тема 5. Контроль хозяйственных операций по

Тема 5. Контроль хозяйственных операций по учету материальных ценностей и готовой продукции.

Порядок контроля операций по учету материальных ценностей Оценка системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета субъекта хозяйствования с целью определения объема аудиторских процедур Право подписи на документах по движению материально-производственных запасов, накладные, лимитно-заборные карты и др.

1. Контроль операций по поступлению материальных ценностей Перечень аудиторских процедур Источники информации 1. 1 Контроль учета материалов по Ведомости по учету приобретению материальных поступления ценностей 1. 2 Контроль учета операций по Ведомости по учету поступлению-передаче материалов в поступления порядке обмена (бартер) 1. 3 Контроль учетапрочих операций Ведомости по учету по поступлению материалов поступления (безвозмездно, при взносе вклада в уставный фонд и др. )

2. Контроль аналитического учета движения материальных ценностей на складах Перечень аудиторских процедур Источники информации 2. 1 Изучение организации хранения Инструкция о приемке материальных ценностей (наличие материалов, технические весоизмерительных приборов, паспорта по весоизмерительным стеллажей и тары, состояние приборам, книги санитарного картотеки складских карточек) состояния складов 2. 2 Изучение организации Книга регистрации пропусков, пропускной системы при ввозе и сообщения работников охраны и вывозе материальных ценностей с кладовщиков предприятия 2. 3 Проверка полноты Таблицы сверки внутренних оприходования ценностей и документов с документами правильность их оценки поставщиков 2. 4 Установление соответствия складского учета данным Оборотные ведомости, карточки бухгалтерского учета по складам, складского учета субсчетам и номенклатурным номерам Приказ о проведении 2. 6 Проверка полноты и качества инвентаризации, приказ об инвентаризации материалов учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей

3. Контроль учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений Перечень аудиторских процедур Источники информации 3. 1 Проверка операций по отпуску Расходные материальных ценностей в документы по учету производство и на основе материалов, счета- расходных документов фактуры 3. 2 Проверка обоснованности Акты и другие списания отклонений в стоимости документы на на выпуск готовой продукции списание расхода материалов 3. 3. Проверка обоснованности Учетная политика, применяемого метода оценки при документы на списании материалов в списание производство материалов, УР 3. 3 Проверка обоснованности Акты на списание списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей потерь

4. Контроль сводного учета материальных ценностей Источники Перечень аудиторских процедур информации Сводные ведомости по 4. 1 Проверка данных аналитического расходу материалов, и синтетического учета по ведомости синтетическим счетам, субсчетам, незавершенного направлениям затрат производства 4. 2 Сверка данных бухгалтерских Баланс ф. № 1, регистров и отчетности разработочные таблицы Инвентаризационные 4. 3 Сверка оформления результатов ведомости по счетам и инвентаризации группам материалов 4. 4 Контроль результатов переоценки Регистры по учету материальных ценностей материалов

5. Контроль использования материальных ценностей Перечень аудиторских процедур Источники информации Карточки 5. 1 Выявление неиспользуемых складского учета, материалов в течении отчетного года оборотные ведомости Карточки 5. 2 Выявление неиспользуемых складского учета, материалов свыше одного и более лет оборотные ведомости

Порядок контроля операций по учету готовой продукции Оценка системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета субъекта хозяйствования с целью определения объема аудиторских процедур Право подписи на документах на отгрузку продукции, актах выполненных работ, оказанных услуг. Пропускной режим и др.

1. Проверка полноты и своевременности оприходования продукции собственного производства Перечень аудиторских процедур Источники информации 1. 1. проверка состояния учета и первичные документы хранения, соблюдения порядка на оприходование оприходования всей поступившей за продукции приемо- ревизуемый период продукции сдаточные накладные, собственного производства акты, документы по 1. 2. встречная сверка документов на начислению оплаты оприходование продукции с труда, баланс документами по начислению оплаты движения продукции труда 1. 3. контрольный запуск сырья и материалов в производство 1. 4. первичные документы на оприходование продукции сверяются с данными отчетов заведующих складами на их оприходование, а также с данными аналитического и синтетического учета

2. Проверка операций по отгрузке и реализации продукции собственного производства Перечень аудиторских процедур Источники информации 2. 1. Контроль состояния учета и балансы движения хранения продукции продукции; карточки, книги складского учета; ведомость № 15 2. 2. Контроль ритмичности графики выпуска продукции (приобретения товара, оказания (приобретения товара, услуг, выполнения работ) оказания услуг, выполнения работ) и ее отгрузки покупателям 2. 3. Контроль правильности договора поставки, составления договоров поставки, договоры на выполнение правильности применения цен, работ или оказание услуг условий расчетов и санкций 2. 4. Контроль готовности графики, маршруты предприятия к отправке доставки продукции (товаров) покупателю

2. Проверка операций по отгрузке и реализации продукции собственного производства Перечень аудиторских процедур Источники информации 2. 5. Контроль достоверности товарно-транспортные натуральной и зачетной массы накладные, путевые листы реализованной продукции грузового автомобиля, акты встречной проверки с покупателями 2. 5. Выявление фактов расчет потерь, возможных в необоснованного списания на результате естественной счет реализации потерь и убыли недостач продукции в пути при ее доставке на предприятия покупателей 2. 7. Проверка правильности прейскуранты, договора определения себестоимости и поставки реализационных цен 2. 8. Проверка полноты и товарно-транспортные правильности оплаты продукции накладные, платежные поручения и т. п.

3. Проверка соблюдения графиков сдачи работниками и экспедиторами документов в бухгалтерию предприятия на отпущенную продукцию Перечень аудиторских процедур Источники информации 3. 1. проверка правильности товарно-транспортные оформления сопроводительных накладные, счета-фактуры документов грузов и т. д. 3. 2. проверка наличия в договорах договора финансовых санкций, которые должна понести виновная сторона 3. 3. проверка причин Договора, входящая и предъявленных претензий за исходящая недогруз продукции или ее корреспонденция по пересортицу претензиям

4. Проверка правильности ведения бухгалтерского учета готовой продукции и ее реализации Перечень аудиторских процедур Источники информации 4. 1. В соответствии с выбранным Документы, методом определения выручки от свидетельствующие об реализации проанализировать данные ошибках в ведомостях ведомости № 15 и ж/о № 11. и журналах-ордерах 4. 2. Сверка сводных данных по журналу-ордеру № 11 и суммы по ведомости № 15, а также данные по Главной книге с данными ж/о № 11. 4. 3. Сверка данных аналитического Документы, учета с данными синтетического: по свидетельствующие об ведомости № 15 «Движение готовых анализе хозяйственных изделий, реализованной продукции и операций и остатков по материальных ценностей» , по ж/о № 11, счетам бухгалтерского по кредиту счета 90, 52, с данными, учета. отраженными : в Главной книге, балансе, Форме № 2.

4. Проверка правильности ведения бухгалтерского учета готовой продукции и ее реализации Перечень аудиторских процедур Источники информации 4. 4. Проверка правильности и законности отражения фактической прибыли от реализации продукции на счетах бухгалтерского учета. Проверка обоснованности приведенных в Главной книге и балансе данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции и затрат незавершенного производства. 4. 5. Для проверки фактической Таблица, отражающая выручки от реализации продукции суммы выручки от сверяют данные по строке 010 с реализации, НДС, прибыли данными Главной книге счета 90. по данным Главной книги и Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»