Тема 5 Финансы организаций предприятий 1 Финансовые ресурсы

Тема 5. Финансы организаций (предприятий) 1. Финансовые ресурсы организаций и принципы их формирования 2. Содержание и порядок формирования доходов, расходов и прибыли организации 3. Планирование себестоимости и выручки от реализации продукции 4. Оборотный капитал 5. Основной капитал 6. Основные показатели финансового состояния организации 1

Финансовые отношения организаций — отношения между организациями и внешними субъектами, а также между сотрудниками и подразделениями внутри организации, возникающие в процессе движения денег. Финансовая деятельность организаций — деятельность по формированию, созданию, управлению, распределению, перераспределению и использованию ресурсов и имущества. 2

Принципы осуществления финансовой деятельности • хозяйственная самостоятельность, предоставляющее право самостоятельно разрабатывать производственную стратегию, планировать доходы и расходы, формировать финансовые ресурсы и т. д. ; • окупаемость затрат, означает, что все затраты, связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг должны быть покрыты полученным доходом; • материальная заинтересованность, означает, что деятельность должна осуществляться в целях достижения результата — увеличения продаж или прибыли, снижения затрат, роста капитализации и др. ; • софинансирование, определяющее максимальное использование собственных ресурсов организации; • ответственность за соблюдение законодательства, выполнение кредитных договоров и кредиторской задолженности. 3

Финансовые ресурсы — денежные доходы и поступления извне, находящиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства. 4

Источники формирования денежных средств: • собственные средства в виде доходов и поступлений, • прибыль от реализации продукции, • прибыль от осуществления финансовых операций, • целевые доходы, уставный капитал, резервный фонд, нераспределенная прибыль, добавочный фонд; • средства, формируемые на финансовом рынке, выпуск векселей, облигаций, получение кредита и т. д. ; • средства, поступающие в порядке перераспределения средств бюджетов и внебюджетных фондов, страховые выплаты, средства, формируемые на долевых началах; • прочие источники. 5

Группы финансовых ресурсов: • собственные • заемные. • • • Собственные средства: уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; фонд социальной сферы; целевые финансирование и поступления; нераспределенную прибыль прошлых лет; непокрытый убыток прошлых лет; нераспределенную прибыль отчетного года; непокрытый убыток отчетного года. 6

Заемные средства — банковские и товарные кредиты, средства, полученные в результате выполнения операций лизинга, факторинга, а также кредиторская задолженность. Финансовая стратегия представляет собой механизм привлечения и эффективного использования различных источников финансирования. • Цели финансовой стратегии: максимизация рыночной стоимости компании (продажи, чистая прибыль, показатели финансового состояния); • • • минимизация затрат; достижение социального эффекта; выход на новые рынки и проч. 7

Виды финансовых стратегий Стратегия: самофинансирования в зависимости от заемного финансирования источников финансирования за счет нетрадиционных финансирования источников (лизинга, факторинга, венчурного финансирования (при использовании особо рисковых источников) по направлениям Стратегия: вложения — финансирования внеоборотного капитала денежных — финансирования оборотного капитала средств по влиянию на величину стоимости капитала Стратегия: — сохранения стоимости компании — увеличения стоимости компании 8

Виды деятельности предприятия • производственная, • инвестиционная, • финансовая. Основные функции финансов предприятия • контрольная, • обеспечивающая, • распределительная. 9

Основные задачи финансовых служб • обеспечение организации достаточным объемом финансовых ресурсов; • обеспечение максимизации финансового результата за счет эффективного использования активов; • бюджетирование; • анализ экономических факторов, влияющих на финансовый результат; • финансово кредитное планирование; • представление руководству информации о финансовой деятельности; • анализ эффективности затрат; • разработка налоговой политики; • организация материального стимулирования; • организация выполнения денежных расчетов по обязательствам в установленные сроки; • разработка мероприятий по устранению имеющихся недостатков в управлении финансовыми ресурсами и капиталом; • установление оптимальной пропорции между фиксированным и переменным капиталом; 10 • обеспечение минимизации уровня финансовых рисков.

Показатели результативности деятельности • • • доходы, выручка от реализации, прибыль (в том числе чистая). Доходы – увеличение экономических выгод организации в результате поступления активов и выполнения обязательств, приводящих к росту капитала. Выручка от реализации продукции, работ и услуг включает в себя себестоимость, прибыль, косвенные налоги и отчисления. – 11

Схема баланса организации с учетом доходов и расхо Актив Внеоборотные активы Пассив Собственный капитал Оборотные активы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства Расходы Баланс Доходы (выручка от продаж) Баланс 12

Расходы (затраты, издержки) – денежное выражение затрат на производство и реализацию продукции Классификация расходов В зависимости от способа отнесения на себестоимость: • прямые (связанные с производством конкретных видов продукции и учитываемые в их себестоимости – затраты на сырье и материалы, заработная плата производственных рабочих); • косвенные (связанные с производством нескольких наименований продукции – арендная плата, расходы на ремонт зданий, расходы на содержание оборудования). 13

По степени зависимости затрат от объема производства: • постоянные (не зависящие от объема производства — амортизационные отчисления, коммунальные платежи, арендная плата, заработная плата сотрудников офиса), • переменные (зависящие от объема производства — затраты на сырье и материалы, заработная плата основного производственного персонала и проч. ) и смешанные (телеграфные расходы, расходы на текущий ремонт). 14

По технико-экономическому содержанию: • основные расходы, рассчитываются исходя из удельных норм расходов, включающие в себя затраты на сырье и материалы, топливо и энергию, на оплату труда производственных рабочих; • накладные расходы, входят расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общепроизводственные расходы. В зависимости от периода возникновения: • текущие (расходы по производству и реализации, обусловившие получение дохода), • предстоящие (расходы на оплату отпусков сотрудников). 15

Прибыль = Полученные доходы – Произведенные расходы Прибыль: • денежное выражение основной части денежных нако плений предприятий и организаций; • разница между доходами и расходами; • денежные средства, которые используются для компенсации затрат, связанных с производством и реализацией, направляемые на стимулирование деятельности работников, на формирование резервного фонда и других фондов предприятия; • основной показатель результативности деятельности предприятий и организаций. 16

К доходам в целях налогообложения относятся: • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; • внереализационные доходы. Доходы от реализации состоят: • из выручки от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; • выручки от реализации имущества и имущественных прав. 17

Внереализационные доходы: • от долевого участия в других организациях; • в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса; • от сдачи имущества в аренду (субаренду); • от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; • в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; • в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав; в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; • 18

• в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств); • в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; • в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (включая благотворительную помощь, пожертвования), целевых поступлений, целевого финансирования, за исклю чением бюджетных средств; • в виде стоимости излишков товарно материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации и т. д. 19

• • Расходы классифицируются: расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией: • расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав; • расходы на эксплуатацию основных средств, включая ремонт, техническое обслуживание, поддержание их в активном состоянии; • расходы на освоение природных ресурсов; • расходы на научные исследования и опытно конструкторские разработки; • расходы на обязательное и добровольное страхование; • прочие расходы, связанные с производством и реализацией. 20

Внереализационные расходы – обоснованные затраты на осуществление деятельности: • расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; • расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; • расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг; • расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг; • расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств; • судебные расходы и арбитражные сборы; • расходы на услуги банков; • расходы на проведение ежегодного собрания акционеров. 21

Виды прибыли (в зависимости от доходов и расходов): • прибыль от реализации (продукции, работ и услуг), определяемая как разность между выручкой от реализации продукции (без НДС и акцизов) и затратами на их производство; • прибыль от реализации имущества и имущественных прав, определяемая как разность между выручкой от реализации этого имущества (без НДС) и остаточной стоимостью; • прибыль от внереализационной деятельности, равная разности между доходами и расходами от осуществления внереализационной деятельности; • налогооблагаемая прибыль, формируемая в соответствии с действующей в стране системой налогообложения; • чистая прибыль, равная разности между налогооблагаемой прибылью и налогом на прибыль, остается в распоряжении организации (используется для формирования фондов предприятия, выплат дивидендов и др. ); • нераспределенная прибыль, остающаяся на предприятии после распределения чистой прибыли и учитываемая в балансе следующих периодов как элемент собственного капитала. 22

• • Методы планирования прибыли: метод прямого счета, аналитический метод. Метод прямого счета 1) планирование прибыли осуществляется по отдельным видам изделий на основе формулы П = В – С, где П — прибыль; В — выручка; С — полная себестоимость реализуемой продукции. 2) прибыль может быть определена по формуле П = ПНП + ПО – ПКП где ПНП и ПКП – прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец анализируемого периода; ПО – прибыль в готовой продукции анализируемого периода, рассчитанная на основе плана производства. 23

• • Методы планирования прибыли: метод прямого счета, аналитический метод. Аналитический метод производится до окончания отчетного периода по формуле (или на стадии предварительных расчетов) П = Т (100 – З) / 100, где Т – товарная продукция; З – затраты на 1000 руб. товарной продукции, рассчитанные в ценах реализации. 24

Методы расчета выручки от реализации продукции (работ, услуг): • кассовый, • метод начислений. Кассовый метод – выручка определяется по мере поступления денежных средств на счета в банках или при расчете наличными деньгами — в кассу организации. Метод начислений предполагает учет выручки по мере отгрузки продукции (выполнения работ, услуг) и предъявления расчетных документов покупателям. 25

Планирование выручки от реализации продукции (работ, услуг) производится по формуле В = ОНП + ТП – ОКП, где В – выручка; ОНП – нереализованные остатки готовой продукции на начало анализируемого периода; ТП – планируемый выпуск продукции в анализируемом периоде; ОКП – нереализованные остатки готовой продукции на конец анализируемого периода. 26

Себестоимость стоимостная оценка текущих, материальных, трудовых и денежных ресурсов на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Классификации себестоимости: 1) в зависимости от оперативного формирования — плановая и фактическая; 2) в зависимости от полноты включенных расходов — цеховая, производственная, полная; 3) в зависимости от калькуляции — себестоимость единицы продукции и всего объема производства. 27

Расчет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) З = (З 1 + Т – З 2) + В, где 3 — затраты на производство и реализацию продукции на планируемый год; З 1 — затраты по остаткам нереализованной продукции на начало планируемого года; Т — затраты на выпуск продукции в планируемом году; 32 — затраты по остаткам нереализованной продукции на конец планируемого года; В — внепроизводственные и коммерческие расходы. 28

Методы определения себестоимости: • • • попроцессный, попередельный, позаказный. Попроцессный метод применяется при массовом характере производства, непродолжительном производственном цикле и отсутствии незавершенного производства. На основе выделенных этапов производства и реализации (процессов) устанавливаются фактические затраты на весь выпуск, а затем рассчитывается средняя себестоимость единицы продукции. 29

Попередельный метод используется при последовательной переработке сырья, когда для каждой стадии определяются величина себестоимости. Позаказный метод предполагает расчет себестоимости на весь заказ, причем окончательная величина себестоимости при этом может корректироваться после выполнения заказа. 30