Тема 5 Ценовые и доходные показатели при исчислении

Тема 5. Ценовые и доходные показатели при исчислении налогов

Цена По общему правилу, для целей налогообложения используется цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки. Если не доказано обратное, то эта цена считается рыночной.

Рыночная цена Цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Рынок товаров (работ) услуг Сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории РФ и за пределами РФ.

Идентичные товары Товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки

Показатели оценки идентичности товаров § § § Физические характеристики Качество Репутация на рынке Страна происхождения Производитель

Однородные товары Товары, которые не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозависимыми

Показатели оценки однородности товаров § § Качество Наличие товарного знака Репутация на рынке Страна происхождения

Рыночная цена Цена, сложившаяся на ближайшей по отношению к покупателю территории и соответствующая двум основным условиям: - аналогичность товаров, работ или услуг; - сопоставимость сделки (соответствие по количеству (объему) поставляемых товаров, сроку исполнения обязательств, условиям платежей и т. п. )

Формирование рыночных цен Рыночные цены формируются на основе сделок между НЕвзаимозависимыми лицами. Сделки между взаимозависимыми лицами учитываются при формировании рыночных цен только в тех случаях, когда взаимозависимость не повлияла на результаты этих сделок.

При формировании рыночной цены учитываются надбавки и скидки

Могут приниматься во внимание скидки, обусловленные § Сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги). § Потерей товарами качества или иных потребительских свойств. § Истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров. § Маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки. § Реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

В случае невозможности определения рыночных цен обычным способом, используются следующие методы § Метод цены последующей реализации § Затратный метод

Метод цены последующей реализации Рыночная цена определяется как разность между ценой, по которой товар был продан покупателем при последующей реализации и затратами, понесенными покупателем для последующей продажи.

Затратный метод Рыночная цена определяется как сумма затрат на производство (приобретение) и реализацию и наценкой, обычно применяемой в данной сфере деятельности

Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам в следующих случаях: § § Между взаимозависимыми лицами. По товарообменным (бартерным) операциям. При совершении внешнеторговых сделок. При отклонении более чем на 20% в строну повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Доход Экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Дивиденды Любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Не признаются дивидендами § Выплаты при ликвидации организации ее акционеру (участнику), не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал. § Выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность. § Выплаты некоммерческой организации на осуществление основной деятельности, произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Проценты Любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!