Скачать презентацию Тема 4 Стандартизация аудиторской деятельности 1 Роль стандартов Скачать презентацию Тема 4 Стандартизация аудиторской деятельности 1 Роль стандартов

Лекция 4-аудит.ppt

  • Количество слайдов: 31

Тема 4. «Стандартизация аудиторской деятельности» 1. Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита Тема 4. «Стандартизация аудиторской деятельности» 1. Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита 2. Характеристика состава и структуры федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности 3. Значение и порядок разработки внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности

1. Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита 1. Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита

Ст. 7 Федерального Закона 307 -ФЗ Аудиторские стандарты определяют единые базовые правила осуществления аудиторских Ст. 7 Федерального Закона 307 -ФЗ Аудиторские стандарты определяют единые базовые правила осуществления аудиторских проверок, единые требования к качеству и надежности аудита. Они определяют не только общий подход к проведению аудита, но и масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также базовые принципы, которым должны следовать все представители этой профессии независимо от условий, в которых проводится аудит.

Значение системы стандартов состоит в том, что она: • обеспечивает высокое качество аудиторской проверки; Значение системы стандартов состоит в том, что она: • обеспечивает высокое качество аудиторской проверки; • содействуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений; • помогает пользователям понять процесс аудиторской проверки; • обеспечивает связь отдельных элементов аудиторского процесса; • создает общественный имидж профессии.

Стандарты аудита • 1. Международные • 2. Национальные 2. 1. Федеральные стандарты; 2. 2. Стандарты аудита • 1. Международные • 2. Национальные 2. 1. Федеральные стандарты; 2. 2. Стандарты саморегулируемых организаций; 2. 3. Внутрифирменные стандарты

Стандарты аудита Международные Национальные Федеральные стандарты аудиторской деятельности Стандарты саморегулируе-мых организаций аудиторов Система аудиторских Стандарты аудита Международные Национальные Федеральные стандарты аудиторской деятельности Стандарты саморегулируе-мых организаций аудиторов Система аудиторских стандартов Внутрифирменные стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Международные стандарты аудита (МСА) определяют основополагающие методы аудита, призваны способствовать повышению качества аудиторской деятельности, Международные стандарты аудита (МСА) определяют основополагающие методы аудита, призваны способствовать повышению качества аудиторской деятельности, обеспечению ее соответствия возрастающим многочисленным требованиям в области международной аудиторской деятельности, а также задают директивы по специальным вопросам аудита. Цель МСА – обеспечение унификации аудиторской деятельности и увеличить доверие к ее результатам.

Международная федерация бухгалтеров (МФБ) (IFAC) • создана в 1977 г. и в настоящее время Международная федерация бухгалтеров (МФБ) (IFAC) • создана в 1977 г. и в настоящее время объединяет 156 национальных бухгалтерских организаций из 114 стран мира, представляющих более 2, 4 млн. бухгалтеров, в том числе и России. Занимается разработкой, внедрением и продвижением международных стандартов аудита.

Элементы глобальной системы международных стандартов: • Кодекс этики профессиональных бухгалтеров МФБ, • Международные стандарты Элементы глобальной системы международных стандартов: • Кодекс этики профессиональных бухгалтеров МФБ, • Международные стандарты аудита (МСА), • Международные стандарты образования (МСО), • Международные аудиторские стандарты государственного сектора (МАСГС).

Совет по международным стандартам аудита и уверенности (IAASB) • Его функции заключаются в независимой Совет по международным стандартам аудита и уверенности (IAASB) • Его функции заключаются в независимой разработке и опубликовании стандартов и положений по аудиту, обеспечению уверенности и сопутствующим услугам. • Цель деятельности IAASB - конвергенция международных и национальных стандартов.

Совет по международным стандартам аудита (IAASB) разрабатывает и публикует: • Международные стандарты аудита, которые Совет по международным стандартам аудита (IAASB) разрабатывает и публикует: • Международные стандарты аудита, которые устанавливают требования по проведению аудита финансовой отчетности; • Международные стандарты заданий по обзорным проверкам, которые устанавливают порядок проведения обзора финансовой отчетности; • Международные стандарты по заданиям, обеспечивающим уверенность, которые устанавливают требования в отношении выполнения заданий, обеспечивающих уверенность, отличных от аудита или обзора отчетной финансовой информации;

Совет по международным стандартам аудита (IAASB) разрабатывает и публикует: • Международные стандарты по контролю Совет по международным стандартам аудита (IAASB) разрабатывает и публикует: • Международные стандарты по контролю качества, которые устанавливают стандарты и предоставляют рекомендации по разработке системы контроля качества в аудиторских фирмах; • Международные стандарты по сопутствующим услугам, которые устанавливают требования в отношении порядка предоставления сопутствующих аудиту услуг, в частности, по подготовке финансовой информации и выполнению согласованных процедур.

Направления использования МСА • 1) ПРИНИМАЮТСЯ В КАЧЕСТВЕ НАЦИОНАЛЬНЫХ (КИПР, МАЛАЙЗИЯ, НИГЕРИЯ, ШРИ-ЛАНКА) • Направления использования МСА • 1) ПРИНИМАЮТСЯ В КАЧЕСТВЕ НАЦИОНАЛЬНЫХ (КИПР, МАЛАЙЗИЯ, НИГЕРИЯ, ШРИ-ЛАНКА) • 2) РАЗРАБАТЫВАЮЩТСЯ СОБСТВЕНЫЕ НАЦИОНАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ, МСА ПРИНИМАЮТСЯ К СВЕДЕНИЮ (США, ВЕЛИКОБРИТАНИЯ, ФРАНЦИЯ) • 3)ИСПОЛЬЗУЮТСЯ В КАЧЕСТВЕ БАЗЫ ДЛЯ РАЗРАБОТКИ НАЦИОНАЛЬНЫХ СТАНДАРТОВ (РОССИЯ. ИНДИЯ, БРАЗИЛИЯ)

2. Характеристика состава и структуры федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности 2. Характеристика состава и структуры федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности

ст. 7 Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» № 307 -ФЗ, федеральные стандарты аудиторской деятельности: ст. 7 Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» № 307 -ФЗ, федеральные стандарты аудиторской деятельности: • 1) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные настоящим Федеральным законом; • 2) разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита; • 3) являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.

До 2001 г. • Разработано 37 федеральных (правил) стандартов аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по До 2001 г. • Разработано 37 федеральных (правил) стандартов аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности • В настоящее время действуют 2.

ПЕРЕЧЕНЬ правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации ПЕРЕЧЕНЬ правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации Наименование ПСАД Дата одобрения и № протокола заседания Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации Проверка прогнозной 20 августа, протокол № 5 финансовой информации Требования, 20 октября, протокол № 6 предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций

С 2001 - 2010 г. • Разработано 34 федеральных правила (стандарта) аудиторской деятельности, утверждены С 2001 - 2010 г. • Разработано 34 федеральных правила (стандарта) аудиторской деятельности, утверждены Постановлениями Правительства РФ • Из них 3 утратили силу: ФСА № 6 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности ФСА № 15 Понимание деятельности аудируемого лица ФСА № 13 Обязанности аудиторов по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита ФСА № 14 Учет требований нормативных актов Российской Федерации в ходе аудита

С 2010 г. по настоящее время • Утверждены приказами Минфина 6 новых ФСАД: • С 2010 г. по настоящее время • Утверждены приказами Минфина 6 новых ФСАД: • ФСАД 1/2010 АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ • О БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ И ФОРМИРОВАНИЕ МНЕНИЯ О ЕЕ ДОСТОВЕРНОСТИ • ФСАД 2/2010 МОДИФИЦИРОВАННОЕ МНЕНИЕ В АУДИТОРСКОМ ЗАКЛЮЧЕНИИ • ФСАД 3/2010 ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ В АУДИТОРСКОМ ЗАКЛЮЧЕНИИ

С 2010 г. по настоящее время • ФСАД 4/2010 ПРИНЦИПЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА С 2010 г. по настоящее время • ФСАД 4/2010 ПРИНЦИПЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ И ТРЕБОВАНИЯ К ОРГАНИЗАЦИИ УКАЗАННОГО КОНТРОЛЯ • ФСАД 5/2010 ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРА ПО РАССМОТРЕНИЮ НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ В ХОДЕ АУДИТА • ФСАД 6/2010 ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРА ПО РАССМОТРЕНИЮ СОБЛЮДЕНИЯ АУДИРУЕМЫМ ЛИЦОМ ТРЕБОВАНИЙ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ В ХОДЕ АУДИТА

С 2010 г. по настоящее время • ФСАД 8/2011 ОСОБЕННОСТИ АУДИТА ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ ПО С 2010 г. по настоящее время • ФСАД 8/2011 ОСОБЕННОСТИ АУДИТА ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ ПРАВИЛАМ • ФСАД 9/2011 ОСОБЕННОСТИ АУДИТА ОТДЕЛЬНОЙ ЧАСТИ ОТЧЕТНОСТИ

Классификация стандартов • 1. Общие стандарты (например, ФСА № 1 «Цель и основные принципы Классификация стандартов • 1. Общие стандарты (например, ФСА № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской отчетности)» • 2. Рабочие стандарты (например, ФСА № 20 «Аналитические процедуры» ) • 3. Стандарты отчетности (например, ФСАД 1/2010) • 4. Прочие стандарты (например, № 31 «Компиляция финансовой информации» )

Стандарты саморегулируемой организации - • это стандарты аудиторской деятельности, которые устанавливаются для своих членов Стандарты саморегулируемой организации - • это стандарты аудиторской деятельности, которые устанавливаются для своих членов СРО и которые не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности.

Стандарты саморегулируемой организации: • 1) определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным Стандарты саморегулируемой организации: • 1) определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг; • 2) не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности; • 3) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности; • 4) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов.

3. Значение и порядок разработки внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности 3. Значение и порядок разработки внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности

Внутрифирменные стандарты аудиторской организации - документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и Внутрифирменные стандарты аудиторской организации - документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Внутрифирменные стандарты • 1. Базируются на законодательных и нормативных актов, международных и отечественных стандартах Внутрифирменные стандарты • 1. Базируются на законодательных и нормативных актов, международных и отечественных стандартах • 2. Включают в себя основополагающие и конкретные процедуры проведения аудита. • 3. Требования правил аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов не могут противоречить требованиям ФПСАД и внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности саморегулируемых организаций аудиторов, членами которых они являются. • 4. Аудиторская организация самостоятельно устанавливает перечень, сроки, порядок разработки и внедрения в практику внутренних стандартов.

Требования, предъявляемые к внутрифирменным стандартам • 1) целесообразность; • 2) преемственность и непротиворечивость; • Требования, предъявляемые к внутрифирменным стандартам • 1) целесообразность; • 2) преемственность и непротиворечивость; • 3) логическая стройность; • 4) полнота и детализация; • 5) единство терминологической базы.

Группы внутрифирменных стандартов • 1. Стандарты, содержащие общие положения по аудиту. • 2. Стандарты, Группы внутрифирменных стандартов • 1. Стандарты, содержащие общие положения по аудиту. • 2. Стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита. • 3. Стандарты, устанавливающие порядок формирования выводов и заключений аудиторов.

Группы внутрифирменных стандартов 4. Специализированные стандарты. 5. Стандарты, устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг. Группы внутрифирменных стандартов 4. Специализированные стандарты. 5. Стандарты, устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг. 6. Стандарты по образованию и подготовке кадров.

Структура внутрифирменного стандарта • • Регламентирующие параметры; Общие положения; Цель и задачи стандарта; Взаимосвязь Структура внутрифирменного стандарта • • Регламентирующие параметры; Общие положения; Цель и задачи стандарта; Взаимосвязь с другими стандартами; Определение основных принципов и методик; Оформление; Перечень нормативных актов, которыми аудиторы должны руководствоваться при выполнении требований внутрифирменного стандарта (при необходимости).