Тема 4 Податки Податкова система 1 Сутність і

Тема 4: Податки. Податкова система 1. Сутність і призначення податків. Функції податків. 2. Класифікація податків. 3. Теоретичні засади побудови податкової системи 4. Загальна характеристика сучасної податкової системи України

1. Сутність і призначення податків. Функції податків.

Податок – обов'язковий платіж в бюджет, який здійснюють фізичні та юридичні особи Податки – знаряддя перерозподілу доходів юридичних та фізичних осіб в державі Податки – це плата суспільства за виконання державою її функцій, це відрахування частини ВВП на загальнодержавні потреби

Причини впровадження податків Оборонна функція Економічна безпека Соціальний захист та соціальні гарантії

Принципи оподаткування 1 блок • Податки повинні бути визначені щодо ставки, строку сплати; • Платники податків повинні бути поінформовані про напрямки витрачання кожної копійки; • Нові податки можуть бути введені лише для покриття відповідних витрат, а не для ліквідації дефіциту

Принципи оподаткування 2 блок • Податок має бути пропорційний доходу • Прогресія оподаткування не повинна перевищувати розумного оптимуму

Принципи оподаткування 3 блок • Умови оподаткування мають бути простими та зрозумілими • Податок слід справляти в зручний для платника час і прийнятним для нього методом

Принципи оподаткування 4 блок Необхідно враховувати дешевизну стягування податків

Функції податків • • Фіскальна Регулююча Стимулююча Соціальна

Фіскальна функція • Мобілізація певної суми коштів для фінансування витрат, передбачених Конституцією та іншими законодавчими актами

Стимулююча функція • Стимулювання накопичення капіталу та економічного зростання

Регулююча функція • Регулювання обмінно-розподільчих відносин (пропорцій обміну та розподілу)

Соціальна функція • Податки безпосередньо впливають на матеріальний стан платників податків та визначають справедливі пропорції розподілу створеної вартості

2. Класифікація податків.

Класифікація податків за принципом перекладання податків • Прямі • Непрямі

Класифікація податків в залежності від умов справляння • Звичайні • Надзвичайні

Класифікація податків залежно від рівня їх справляння • Загальнодержавні • Місцеві

Класифікація податків за економічною сутністю • Податки на доходи • Податки на споживання • Податки на капітал

Класифікація податків за способом стягнення • Розкладні • Окладні

Класифікація податків залежно від порядку зарахування • Регульовані • Закріплені

3. Теоретичні засади побудови податкової системи

Елементи системи оподаткування: • • Суб'єкт Об'єкт Джерело Одиниця Податкове зобов'язання Податкова квота Податковий борг Ставка податку

Податкова ставка – законодавчо встановлений розмір податку на одиницю оподаткування

Методи встановлення • Емпіричний (ставки встановлюються на базі існуючого досвіду оподаткування) • Економіко-математичне моделювання (розробка математичної моделі, яка враховує інтереси всіх суб'єктів податкового процесу) • Інтуїтивний

Види податкових ставок • Тверді (в грошовому виразі на одиницю оподаткування) • Процентні (встановлюються до об'єкта оподаткування, який має грошовий вираз)

Види твердих ставок • Фіксовані (встановлюються в конкретних сумах) • Відносні (визначені відносно певної величини)

Види процентних ставок • Пропорційні (не залежать від розміру об'єкта оподаткування) • Прогресивні (розмір зростає в міру збільшення об'єкту оподаткування) • Регресивні (зменшуються в міру збільшення об'єкту оподаткування)

Податкова система – сукупність установлених податків і обов'язкових платежів податкового характеру та механізму їх справляння Податкова система – сукупність загальнодержавних та місцевих податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджетів усіх рівнів, форм і методів їх установлення

Принципи формування податкової системи • Рівнонапруженість • Соціальна справедливість • Урівноваженість інтересів держави та платників податків • Цілеспрямоване використання податків як фінансових інструментів

Податкова політика – діяльність держави у серах запровадження, правового регламентування та організації справляння податків та податкових платежів до централізованих фондів грошових ресурсів держави

Критерії ефективної податкової політики • • • Фіскальна достатність Економічна ефективність Соціальна справедливість Стабільність Гнучкість

Принципи податкового законодавства (системи) за ПКУ • • • Загальність оподаткування Рівність платників податків Відповідальність сторін Презумпція правомірності рішень платника Фіскальна достатність Соціальна справедливість Стабільність (зміни за 6 місяців) Рівномірність та зручність сплати Єдиний підхід (всі елементи оподаткування врахувати)

Загальнодержавні податки • • ПДВ Податок на прибуток Податок на доходи фізичних осіб Екологічний податок Фіксований сільськогосподарський податок Акцизний податок Мито

Загальнодержавні платежі і збори Збір за першу реєстрацію транспортного засобу Плата за землю Рентні платежі Збір за користування радіочастотним ресурсом Збір за спеціальне використання води Збір за спеціальне використання лісових ресурсів Збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства • Збір у вигляді надбавки до тарифів на електричну та теплову енергію • Збір у вигляді цільової надбавки до тарифу на природний газ • •

Місцеві податки • Податок на нерухоме майно ст. 265 ПКУ • Єдиний податок

Місцеві збори • Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності • Збір за місця для паркування транспортних засобів • Туристичний збір