Тема 4. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Тема 4. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Вопросы темы § Теоретические основы налогового контроля § Права и обязанности субъектов налогообложения § Ответственность за нарушение налогового законодательства

1 Вопрос Теоретические основы налогового контроля

Налоговый контроль Совокупность мероприятий, проводимых налоговыми и иными уполномоченными на то органами, направленных на выявление нарушений действующего законодательства по налогам и сборам, а также на их предотвращение

Формы налогового контроля § Налоговые проверки § Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора § Проверки данных учета и отчетности § Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли)

Виды налоговых проверок § Камеральные налоговые проверки § Выездные налоговые проверки

Камеральная налоговая проверка Налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа

Выездная налоговая проверка Налоговая проверка, которая проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа

2 Вопрос Права и обязанности субъектов налогообложения

Права налоговых органов (ст. 31 НК РФ) § Требовать от налогоплательщиков документы и пояснения, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов. § Проводить налоговые проверки. § Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. § Приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика. § Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. § Определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет (внебюджетные фонды). § Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. § Требовать от банков документы , подтверждающие исполнение платежных и инкассовых поручений налогоплательщиков. § Взыскивать недоимки и пени по налогам и сборам.

§ § § § Обязанности налоговых органов (Ст. 32 НК РФ) Соблюдать законодательство о налогах и сборах. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц. Проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах и разъяснять порядок заполнения налоговой отчетности. Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов. Соблюдать налоговую тайну. Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в 10 -ти дневный срок со дня их выявления направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Права налогоплательщиков (ст. 21 НК РФ) § Получать от налоговых органов бесплатную информацию и письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. § Использовать налоговые льготы при наличии установленных налоговым законодательством оснований. § Получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит. § На своевременный зачет или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. § Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки. § Получать копии акта налоговой проверки, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов. § Требовать соблюдения налоговой тайны. § Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц. § Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя. § Требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов.

Обязанности налогоплательщиков (ст. 23 НК РФ) § Уплачивать законно установленные налоги и сборы. § Встать на учет в налоговых органах. § Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. § Представлять налоговые декларации по налогам, бухгалтерскую отчетность и другие документы, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы. § Обязаны письменно сообщать сведения: об открытии или закрытии счетов – в семидневный срок; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; о реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

3 Вопрос Ответственность за нарушение налогового законодательства

Налоговая ответственность Это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщиками и лицам, содействующим уплате налогов.

Налоговое правонарушение (ст. 106. НК РФ) Виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность

Налоговая ответственность Применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов

Налоговая санкция (ст. 114 НК РФ) Мера ответственности за нарушение налогового законодательства

Пеня Денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должны выплатить в случае просрочки уплаты налогов (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки)

Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе § Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления постановки на учет – штраф 10. тыс. руб. § Ведение деятельности ю/л или ИП без постановки на учет в налоговых органах – штраф 10% доходов, полученных в течение указанного времени, но не менее 40 тыс. руб

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке Штраф 5 тыс. руб.

Непредставление налоговой декларации Штраф 5% процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб.

Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчет) Штраф в размере 200 руб.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения § В течение одного налогового периода – штраф 10 тыс. руб. § В течение более одного периода – штраф 30 тыс. руб. § В случае занижения налоговой базы – штраф 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) § В результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) и др. – штраф 20% от неуплаченной суммы налога. § В случае совершения таких деяний умышленно – штраф 40% от неуплаченной суммы налога.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов Штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога Штраф в размере 30 тыс. руб.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля § Непредставление налогоплательщиком документов в установленный срок – штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ. § Отказ организации предоставлять сведение о налогоплательщике – штраф 10 тыс. руб.

Ответственность свидетеля § Неявка или уклонение от явки без уважительных причин – штраф 1000 руб. § Отказ от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний – штраф 3 тыс. руб.

Ответственность эксперта, переводчика или специалиста § Отказ от участия в проведении налоговой проверки – штраф 500 руб. § Дача заведомо ложного заключения, осуществление заведомо ложного перевода – штраф 5000 руб.

Неправомерное несообщение сведений налоговому органу § При отсутствии признаков налогового правонарушения – штраф 5000 руб. § В случае повторного совершения в течение календарного года – штраф 20000 руб.

Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса § В случае однократного совершения штраф в трехкрактном размере ставки налога на игорный бизнес. § В случае многократного совершения – штраф в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес.

Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику § Открытие банком счета ю/л, ИП, ф/л, занимающимся особой деятельностью без предъявления свидетельства (уведомления) о постановке на налоговый учет – штраф 20 тыс. руб. § Несообщение в установленный срок налоговому органу сведений об открытии и закрытии счета, изменении реквизитов – штраф 40 тыс. руб.

Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0, 2% за каждый календарный день просрочки

Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента Штраф 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика (и др. субъектов), но не более суммы задолженности, а при ее отсутствии – 20 тыс. руб.

Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа § Неправомерное исполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении денежных средств – штраф 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0, 2% за каждый день просрочки. § Создание банком ситуации отсутствия денег на счете клиента, в отношении которых имеется поручение налогового органа – штраф 30% не поступившей в результате таких действий суммы.

Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган Штраф в размере 20 тыс. руб.

Уголовная ответственность § Ст. 198 (уклонение граждан от уплаты налогов). § Ст. 199 (уклонение организаций от уплаты налогов). § Ст. 199. 1 (неисполнение обязанностей налогового агента). § Ст. 199. 2 (сокрытие денежных средств или имущества организации или индивидуальных предпринимателей, за счет которых должно производится взыскание налогов).

Административная ответственность Глава 15 Ко. АП

Спасибо за внимание!